AUDITORIA Y LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE

ACEPTADAS
La auditoria es un examen que se realiza a una entidad, realizada por una
tercera persona a la que realizo los estados financieros, el cual permite
poder dar mayor credibilidad a lo que se refleja dentro de estos. Esta
informacin otorgada por la auditoria puede ir desde los acreedores,
accionistas y pblico para la toma de decisiones en bien de la entidad que le
permita mejorar algunos aspectos.
Para utilizar la palabra auditado en los estados financiero debe estar
acompaada de un informe de auditora preparado por contadores
independientes de la entidad la cual expresan su razonabilidad de la
presentacin de los estados financieros y es que los estados financieros no
auditados pueden haber sido elaborados honestamente pero en forma
descuidada y existe la probabilidad de que estos hayan sido falsificados en
forma deliberada con el fin de esconder un hurto o fraude. Por eso
importante la auditoria y que los informes se han preparados
apropiadamente de los contrario las empresas, entidades y gobiernos
pueden tener prdidas monetarias y estar expuestos a perjuicios.
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Las NAGAS difieren de los procedimientos en que estos se refieren a actos
que han de ejecutarse, por lo que tiene que ver con las medidas relativas a
la calidad de esos actos y de los objetivos que han de alcanzarse mediante
el buen uso de los procedimientos adoptados. Por otro lado las NAGAS son
lineamientos que sealan los cursos de accin o la manera de seguir los
procedimientos dentro de la auditoria. Estas normas rigen la funcin del
auditor, hoy las NIA (normas internacionales de auditora), dicha norma lo
encontramos dentro del MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTO
DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO, aprobadas en el XXI congreso nacional
de contadores pblicos del PERU , realizado en Arequipa .
Los socios del instituto americano de contadores pblicos certificados
(AICPA) han aprobado diez NAGAS las cuales deben considerarse como los
diez mandamientos que deben regir el trabajo del auditor independiente y
que se dividen en tres grupos las Normas generales o personales, Normas
de ejecucin del trabajo y Normas de preparaciones del informe.
NORMAS GENERALES O PERSONALES: Son los cuidados que deben
tener un auditor para realizar su trabajo y deben mantenerse durante toda
la etapa profesional , posee tres caractersticas .
1) La auditoria debe ser ejecutada por personal con tcnica y criterio
como auditor, por lo que es necesario que se capaciten
constantemente mediante seminarios, revistas, charlas, etc.
2) El auditor debe mantener una actitud mental independiente e
imparcialidad de criterio, es decir los juicios que formulen deben
basarse en elementos objetivos de la situacin que examina.

La mayor amenaza que tiene el auditor es cuando tiene que juzgar

las decisiones e informes de los directores de la empresa, es por ello
que la eleccin del auditor debe ser ratificada por la junta general de
accionistas.
3) El auditor debe tener cuidado y esmero profesional en la ejecucin de
la auditoria y en la preparacin del informe, este ejercicio del cuidado
debido requiere de una revisin del trabajo ejecutado y del criterio
empleado por aquellos que intervinieron en el examen.
NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO: Estas normas se refieren a las
medidas de calidad de trabajo hecho por el auditor como parte de su
examen. Est compuesta por tres NAGAS.
1) Planeamiento y supervisin, la auditoria debe planificarse
adecuadamente y el trabajo de los asistentes debe ser supervisado
apropiadamente, es as como la designacin del auditor externo debe
efectuarse anticipadamente, antes del trmino del periodo con el fin
de que se realice una buena planificacin del trabajo del auditor y la
supervisin debe darse durante las etapas de planificacin, ejecucin
y terminacin del trabajo.
2) Debe de estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del
control interno para planificar la auditoria y determinar la naturaleza,
duracin y alcance de las pruebas a realiza.
3) Debe obtenerse suficiente evidencia mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base
razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros auditados.
NORMAS DE PREPARACION DE DEL INFORME: El dictamen de un
auditor es el documento por el cual un contador pblico , actuando en forma
independiente expresa su opinin sobre los estados financieros sometidos a
su examen. Sus requisitos para la adecuada preparacin esta compuesto
por 4 NAGAS.
1) Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptada ,
el informe debe presentar si los estado financieros estn presentados
de acuerdo a los principios de contabilidad .
2) Consistencia, el informe debe identificar aquellas circunstancias en
las cuales tales principios no se han observado uniformemente en el
periodo actual con relacin al periodo precedente. Esta norma
requiere que el auditor compare los principios y mtodos usados en
los estados financieros del periodo cubierto por el informe de
auditora con el objeto de formarse una opinin de si se han aplicado
o no en forma consistente dichos principios y procedimientos.
3) Revelacin suficiente , a menos que le auditor lo indique , se
entender que los estados financieros han sido presentados de forma
adecuada respetando los principios de contabilidad.
4) Opinin de auditor, el dictamen debe expresar una opinin con
respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o una

afirmacin a los efectos de que no pueda expresar una opinin en

conjunto.
Finalmente a modo de conclusin cabe sealar que todos los
pases en los
cuales las empresas y entidades lleven
contabilidad , tienen que ser sometidos a unos exmenes
rigurosos , que confirmen que estos son efectivamente reales y
que han respetado los principios de contabilidad y las normas de
auditora.
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU IMPORTANCIA EN LA
ADMINISTRACIN PBLICA
Hoy en la actualidad las organizaciones pblicas y privadas estn
alentando a la mejora de su gestin, llevndose a cabo una buena
economa con eficiencia, eficacia y transparencia, habindose generado
nuevas corrientes y orientaciones administrativas, que estimulan a la
mejora de controles internos de las organizaciones, de tal forma que
fortalezca la confianza de la ciudadana y otros actores, en la fidelidad de
la informacin econmica y administrativa de las organizaciones.
En cuanto al control interno ha sido reconocido como una herramienta
para que la direccin de todo tipo de organizacin, obtenga una
seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos
institucionales y este en capacidad de informar sobre su gestin a las
personas interesadas. Este sistema de control es el conjunto de
acciones , actividades , planes , polticas y mtodos incluyendo las
actividades de las autoridades en cada entidad.
La normativa que lo rige es la ley N28716, Resolucin de Contralora N
320-2006-CG , la Resolucin de Contralora N 458-2008-CG , el D.U N
067-2009 y la Ley N 29743, impulsan para la Administracin Pblica del
Per.
Los involucrados en el sistema de control interno deben ser los titulares
de la entidad es decir la alta gerencia (directores , presidentes ejecutivos
, directores regionales , gerentes generales ) quienes se van a encargar
de la supervisin de este sistema.
Los encargados del controlar son el organismo de control institucional
OCI , son quienes anualmente realizan actividades de control referida a
la evaluacin si se esta respetando el sistema administrativo , mediante
este sistema contribuye a combatir la corrupcin es decir est basada en
la tica lo que permite una buena conducta respecto a la administracin
de la entidades.
El control interno es una herramienta muy potente para la administracin
de la entidad, por lo que brinda beneficios a favor de la gestin de las
organizaciones pblicas, los mismos que estimulan y propician :

Reconocimiento y promocin de los aportes del personal que

mejoran el desarrollo de las actividades laborales.
Que la entidad cuente con un cdigo de tica debidamente aprobado
y difundido mediante talleres o reuniones.
La direccin incentiva el desarrollo transparente de las actividades
laborables.
La direccin de muestra un comportamiento de tica , poniendo en
prctica los lineamiento de la entidad

Percepciones de algunos gerentes , ellos dicen que estas percepciones

de control interno son para auditores gubernamentales , su aplicacin y
mantenimiento no les corresponde a la alta gerencia y que los
responsables de su funcionamiento , solo es de competencia de la
gerencia media y niveles operativos. Tambin dicen que su actividad no
agrega ningn valor a la organizacin, sino por el contrario obstruye la
gestin.
En las ltimas encuestas realizadas a nivel nacional se ha establecido que
algunas entidades que muestran debilidades y deficiencia de orden
administrativo y econmico , sin embargo sus autoridades y funcionarios se
muestran indiferentes y se resisten a implementar SCI .Pero si se decide
implementar este sistema se tiene que seguir una serie de pasos o pautas
que establece la gua de implementacin del SCI(Resolucin de Contralora
N 458-2008-CG) , citamos algunos de estos :

Suscribirse (o actualizarse) el ACTA DE COMPROMISO, de parte de la

alta direccin.
Difundir dicha acta , en toda la Organizacin
Impulsar la capacitacin de l alta direccin.
Nombrar el equipo tcnico de implementacin ponindose en
conocimiento de toda la Organizacin.
Elaboracin del programa de trabajo para realizar el diagnostico del
SCI.

Luego de citar algunos pasos y aplicarlos recin se implementara el sistema

de control interno, de no implementarse este sistema se le aplicara
sanciones como suspender las actividades de los funcionarios.