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12 clientes===> S/.11900.00
Registrado: 40 Tributos por pagar ========> 190.00
11/3/2005 16:46
70 ventas ================>1,000.00
Desde: Peru
Grupo:
Usuarios Registrados 10 Caja y bancos ======> 1,118.60
Mensajes: 437 40 IGV-Retenciones por aplicar 71.40
12 Clientes ==================>1190.00
contactanos :carlosq_860@hotmail.com
#996191216 - RPC 984117927
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RESUMEN
total------------S/ 3000 + (570)19% = S/ 3570.00
ASIENTO CONTABLE
12-----------------3510.00
121
40a)-------------------------------570.00
4011
70a)------------------------------3000.00
701
Por las ventas en efectivo segun
registro de ventas
10----------------3510
--101
12a)------------------------------3510
--121------------
Por los ingresos de caja del mes
-------------*-----------------
40--------------- 60.00
40115
10 a)---------------------------------60.00
101
Por el egreso de caja del mes
---------------*------------------
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Cliente
�El Cliente S.A.� recepciona su Factura de Compra:
El 10/07/2008 la Factura N� 040-2631 que emite �EL PROVEEDOR S.A.C.� con RUC N� 20210975862
Valor......................10,000
IGV 19%.....................1,900
Precio.....................11,900
Luego la �El Cliente S.A� se encarga de efectuar la Retenci�n del IGV emitiendo el Comprobante de
Retenci�n N� 001-200 emitido el 20/07/2008 que a continuaci�n se detalla:
Precio......................11,900
6% de Retenci�n..............< 714>
Neto a Cobrar..........11,186
TRATAMIENTO CONTABLE
El AGENTE DE RETENCION �El Cliente S.A� (Cliente)
En el Registro de Compras y en el Libro Diario
------------------- X -------------------
60 Compras.........................10,000
....601 Mercader�a
40 Tributos por Pagar...........................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42.Proveedores.................................11,900
......421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisi�n de la Compra
.....seg�n Factura N� 040-2631
------------------- X -------------------
20 Mercader�a......................10,000
....201 Mercader�a
61Variaci�n de Existencias.....................10,000
........611 Mercader�a
x/x Por la entrada al Almac�n
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores.......................11,186
....421 Facturas por Pagar
10.Caja y Bancos...............................11,186
.........104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de la diferencia de la
.....Factura N� 040-2631 al Proveedor.
Suponiendo que fuera la �nica retenci�n que aplic� la Empresa �El Cliente S.A�
De acuerdo al vencimiento de su RUC N� 20448191321, el 10 de Agosto de 2008 decide pagar sus tributos
correspondiente al Per�odo Julio 2008 en el Banco de Interbank.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.....................5,700
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10.Caja y Bancos..................................5,700
.......104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV del Mes.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.1.1 IGV Retenido x Pagar
10.Caja y Bancos....................................714
.......104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las retenciones
.....Del IGV, con cheque.
----------------------FIN-----------------
En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.....................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40112 IGV Retenido
12.Clientes.........................................714
.......121 Facturas por Cobrar
x/x Por la provisi�n del Comprobante de
Retenci�n N� 001-200 emitido por �El Cliente S.A�
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos........................11,186
....104 Cuenta Corriente
12.Clientes......................................11,186
......121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
Factura N� 040-2631 al Cliente.
Suponiendo que fuera la �nica retenci�n que se aplico a �EL PROVEEDOR S.A.C.�.
De acuerdo al vencimiento de su RUC N� 20559202432, el 11 de Agosto de 2008 decide pagar sus tributos
correspondientes al Per�odo Julio 2008 en el Banco de Wiesse.
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000.........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV Resultante..............................5,700
Menos Retenciones...........................< 714>
IGV por Pagar...............................4,986
Importe de la Retenci�n......................714
IGV por Pagar a Mayo 2008..................4,986
IGV Total..................................5,700
En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40........Tributos porPagar.........................714
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
..............................4011.2 IGV Retenido
x/x Por la compensaci�n de la retenci�n
.....Del IGV, hecha por El Cliente S.A.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar....................4,986
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10.Caja y Bancos.................................4,986
.....104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV de Julio de 2008
-----------------------------FIN--------------------------
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Registrado: 40 Tributos por pagar ========> 190.00
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Usuarios Registrados 10 Caja y bancos ======> 1,118.60
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CASO Nº 3: GARANTÍA SIMPLE
Durante el 2010, la empresa “SAN BENITO” S.A.C. garantizó a la empresa
“AGROINDUSTRIAS DEL NORTE” S.R.L., por un préstamo de S/. 150,000 que ésta solicitó
ante el Banco Conticash. Esta garantía se produjo debido a las buenas relaciones
comerciales entre ambas y a la buena situación económica de la prestataria en ese año.
Durante el año 2011, la situación financiera de “AGROINDUSTRIAS DEL NORTE” S.R.L. se
deteriora y al 30 de Junio del mismo año, entra en un proceso de reestructuración
empresarial. Al respecto, nos consultan, si al 31 de Diciembre de 2010 se debe efectuar una
provisión por la asunción de dichas deudas. Asimismo, si al 31 de Diciembre de 2011,
debería efectuar dicha provisión?
SOLUCIÓN:
a) Al 31 de Diciembre de 2010
Con ocasión de la elaboración de los Estados Financieros al 31.12.2010, la empresa analizará si
procede o no efectuar una provisión por la garantía otorgada a la empresa “AGROINDUSTRIAS
DEL
NORTE” S.R.L. a fin de cubrir la eventualidad del no pago.
REQUERIMIENTOS
PARA RECONOCER ANÁLISIS
UNA PROVISIÓN
En este caso, el hecho obligante es el
Obligación actual resultante de un hecho
otorgamiento de la garantía, la cual da lugar a
pasado obligante
una obligación legal.
En este caso, no es probable que se produzca
un flujo de salida de beneficios al 31 de
Flujo de salida de recursos que involucra
Diciembre de 2010, pues la empresa
beneficios económicos, para liquidar la
“AGROINDUSTRIAS DEL NORTE” S.R.L. no
obligación
tiene problemas para cancelar su deuda a la
entidad financiera.
Respecto de la estimación confiable de la
obligación, ésta cumple con el requisito puesto
Estimación confinable de la obligación
que el monto que no sea pagado, deberá ser
asumido por la empresa “SAN BENITO” S.A.C.
Del análisis efectuado por la empresa “SAN BENITO” S.A.C podemos observar que aún cuando
existe una obligación actual y una estimación confiable del monto que tendría que pagar por el no
cumplimiento por parte de la empresa “AGROINDUSTRIA DEL NORTE” S.R.L., no es probable
que se produzca una salida de beneficios, pues la situación financiera de la empresa deudora es
buena, por lo que al 31.12.2010 no se reconocerá provisión contable alguna.
b) Al 31 de Diciembre de 2011
Al 31 de Diciembre de 2011, surgen nuevas situaciones que cambian el panorama descrito al cierre
del año anterior. Por ello, nuevamente se debe efectuar el análisis a efecto de determinar si se
debe o no efectuar una provisión.
REQUERIMIENTOS
PARA RECONOCER ANÁLISIS
UNA PROVISIÓN
En este caso, el hecho obligante es el
Obligación actual resultante de un hecho
otorgamiento de la garantía, la cual da lugar a
pasado obligante
una obligación legal.
En este caso, es probable que, al 31 de
Flujo de salida de recursos que involucra
Diciembre del 2011, se requiera, para liquidar la
beneficios económicos, para liquidar la
obligación, de un flujo de salida de recursos que
obligación
involucre beneficios económicos.
Respecto de la estimación confiable de la
obligación, ésta cumple con el requisito puesto
Estimación confinable de la obligación
que el monto que no sea pagado, deberá ser
asumido por la empresa “SAN BENITO” S.A.C.
De lo observado, podemos concluir que al 31.12.2011, y a diferencia del cierre del ejercicio
anterior, la empresa “SAN BENITO” S.A.C deberá efectuar una provisión contable, pues a dicha
fecha se cumplen con los tres requisitos para reconocer la misma.
CASO Nº 4: CASO JUDICIAL
Después de una boda a fines del año 2011, murieron diez personas, posiblemente como
resultado de un envenenamiento con productos alimenticios vendidos por la empresa
“ATENCIONES DEL MAR” S.A.C. Al respecto, los agraviados iniciaron un proceso legal
contra la empresa por daños y perjuicios; pero ésta impugna su responsabilidad.
Hasta la fecha de la autorización para emitir los Estados Financieros por el año terminado el
31 de diciembre del 2011, los abogados de la empresa consideran que debido a la evolución
del caso, es probable que la empresa sea hallada responsable.
El monto de la indemnización solicitada por los agraviados equivale en total a S/. 200,000.
Sobre el particular, nos consultan, si al 31.12.2011 la empresa debe hacer o no una provisión
por la probabilidad de la pérdida del proceso legal que implicaría el desembolso de dinero.
SOLUCIÓN:
A fin de determinar si la empresa “ATENCIONES DEL MAR” S.A.C. debe reconocer o no una
provisión al 31 de diciembre del 2011, es preciso verificar si se cumplen con los requisitos para tal
reconocimiento. Así, veamos el siguiente análisis:
REQUERIMIENTOS ANÁLISIS
PARA RECONOCER
UNA PROVISIÓN
Obligación actual resultante de un hecho En este caso, en base a la evidencia disponible,
pasado obligante se considera que hay una obligación actual.
Flujo de salida de recursos que involucra En este caso, es probable que se requiera un
beneficios económicos, para liquidar la flujo de salida.
obligación
Del análisis efectuado, podemos observar que al 31.12.2011 la empresa “ATENCIONES DEL
MAR” S.A.C. debe reconocer una provisión puesto que se cumplen los tres requisitos para efectuar
tal reconocimiento, los cuales han sido influenciados por la posibilidad que se pierda el proceso
judicial y se tenga que abonar a los agraviados la indemnización que solicitan.
CUENTA 21PRODUCTOS TERMINADOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA
CUENTAPRODUCTOS TERMINADOS
———————————— 1 ———————————— DEBE HABERTRANSFERENCI
A DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN
Ingreso de los bienes al almacén21 Productos Terminados 2
´000,000211 Productos Terminados en stock 2´000,00071 Producción Almacenada (o De
salmacenada) 2´000,000711 Variación de Productos Terminados 2´000,000
Por el costo de producción o fabricación de los ProductosTerminados que se transfieren al
almacén.
———————————— 2 ———————————— DEBE HABERDEVOLUCION
DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DEPRODUCCION
Salida de los bienes del
almacén71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 100,000711 Variación de Productos Terminados 100,
00021 Productos Terminados 100,000211 Productos Terminados en stock 100,000
Por las devoluciones de Productos Terminados a Producción en el mismo ejercicio económico o período de
producción o fabricación.
———————————— 3 ———————————— DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
Salida de bienes del
almacén69 Costo de Ventas 900,000692 Productos Terminados 900,00021 Productos Terminados 900,00021
1 Productos Terminados en stock 900,000
Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12.Clientes y 70. Ventas.
———————————— 4 ———————————— DEBE HABER
DEVOLUCIÓN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES ALA EMPRESA
Ingreso de los bienes al
almacén21 Productos Terminados 500,000211 Productos Terminados en stock 500,00069 Costo de Ventas 5
00,000
692 Productos Terminados 500,000
Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientesa valor de costo, correspondiente a ventas
del mismo ejercicioeconómico o período.
NOTA: Reversión del asiento por el costo de ventas. La anulacióndel derecho de cobro corresponde a las
cuentas 12. Clientes y 70.Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
———————————— 5 DEBE HABER
CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS ENCONSIGNACIÓN
Apertura de cuentas de
orden00 Activo 2,000003 Consignantes 2,00001 Pasivo 2,000013 Existencias recibidas en
consignación 2,000
Para registra
r y controlar en cuentas de orden el monto de losProductos Terminados recibidos por la empresa en
consignación.
DEBE HABER
CONTROL DE LOS
PRODUCTOS
TERMINADOS
RECIBIDOS
EN
CONSIGNACI
ÓN
Disminución
por ventas o
devoluciones01
Pasivo 2,00001
3 Existencias R
ecibidas en Con
signación 2,000
00 Activo 2,000
003 Consignant
es 2,000
Para registrar
en
cuentas de orden
la venta o
devolución de
Productos
Terminadosreci
bidos en
consignación.
CUENTA
22SUBPR
ODUCTO
S,
DESECHO
SY
DESPERD
ICIOS
EJERCICIOS
DE
APLICACIÓN
SOBRE
ASIENTOS
CONTABLES
DE LA
CUENTASUBP
RODUCTOS,
DESECHOS Y
DESPERDICIO
S
———————
————— 1
———————
————— DE
BE HABERTR
ANSFERENCI
A DE
SUBPRODUC
TOS AL
ALMACEN
Ingreso de los
bienes al
almacén22 Sub
productos, Des
echos y Desper
dicios 100,0002
21 Subproducto
s en stock 100,
00071 Producci
ón Almacenada
(o Desalmacen
ada) 100,00071
2 Variación de
subproductos,
Desechos y
Desperdicios10
0,000
Por el costo de
producción o
fabricación de
los
Subproductos,D
esechos y
Desperdicios
que se
transfieren al
almacén.
DEBE HABER
DEVOLUCIÓN
DE
SUBPRODUC
TOS AL AREA
DEPRODUCCI
ON
Salida de los
bienes del
almacén71 Pro
ducción Almace
nada (o Desalm
acenada) 10,00
0712
Variación de
subproductos,
Desechos y
Desperdicios 10
,00022 Subprod
uctos, Desecho
s y Desperdicio
s 10,000221 Su
bproductos en s
tock 10,000
Por las
devoluciones de
Subproductos al
área de
Producción en
el mismo
ejercicio
económico o
período de
producción o
fabricación
.
———————
————— 3
———————
————— DE
BE HABER
COSTO DE
VENTA DE
LOS
SUBPRODUC
TOS
VENDIDOS
Salida de los
bienes del
almacén69 Cos
to de Ventas 90
,000693 Subpro
ductos, Desech
os y Desperdici
os 90,00022 Su
bproductos, De
sechos y Despe
rdicios 90,0002
21 Subproducto
s en stock 90,0
00
Por los
Subproductos
vendidos
registrados a
valor de costo.
NOTA: El
asiento por la
venta
corresponde a
las cuentas
12.Clientes y
70. Ventas.
———————
————— 4
———————
————— DE
BE HABER
DEVOLUCIÓN
DE
SUBPRODUC
TOS DE
CLIENTES A
LAEMPRESA
Ingreso de los
bienes al
almacén22 Sub
productos, Des
echos y Desper
dicios 5,000221
Subproductos e
n stock 5,000
Cliente
�El Cliente S.A.� recepciona su Factura de Compra:
El 10/07/2008 la Factura N� 040-2631 que emite �EL PROVEEDOR S.A.C.� con RUC N� 20210975862
Valor......................10,000
IGV 19%.....................1,900
Precio.....................11,900
Luego la �El Cliente S.A� se encarga de efectuar la Retenci�n del IGV emitiendo el Comprobante de
Retenci�n N� 001-200 emitido el 20/07/2008 que a continuaci�n se detalla:
Precio......................11,900
6% de Retenci�n..............< 714>
Neto a Cobrar..........11,186
TRATAMIENTO CONTABLE
El AGENTE DE RETENCION �El Cliente S.A� (Cliente)
En el Registro de Compras y en el Libro Diario
------------------- X -------------------
60 Compras.........................10,000
....601 Mercader�a
40 Tributos por Pagar...........................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42.Proveedores.................................11,900
......421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisi�n de la Compra
.....seg�n Factura N� 040-2631
------------------- X -------------------
20 Mercader�a......................10,000
....201 Mercader�a
61Variaci�n de Existencias.....................10,000
........611 Mercader�a
x/x Por la entrada al Almac�n
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores.......................11,186
....421 Facturas por Pagar
10.Caja y Bancos...............................11,186
.........104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de la diferencia de la
.....Factura N� 040-2631 al Proveedor.
Suponiendo que fuera la �nica retenci�n que aplic� la Empresa �El Cliente S.A�
De acuerdo al vencimiento de su RUC N� 20448191321, el 10 de Agosto de 2008 decide pagar sus tributos
correspondiente al Per�odo Julio 2008 en el Banco de Interbank.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.....................5,700
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10.Caja y Bancos..................................5,700
.......104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV del Mes.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.1.1 IGV Retenido x Pagar
10.Caja y Bancos....................................714
.......104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las retenciones
.....Del IGV, con cheque.
----------------------FIN-----------------
En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.....................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40112 IGV Retenido
12.Clientes.........................................714
.......121 Facturas por Cobrar
x/x Por la provisi�n del Comprobante de
Retenci�n N� 001-200 emitido por �El Cliente S.A�
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos........................11,186
....104 Cuenta Corriente
12.Clientes......................................11,186
......121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
Factura N� 040-2631 al Cliente.
Suponiendo que fuera la �nica retenci�n que se aplico a �EL PROVEEDOR S.A.C.�.
De acuerdo al vencimiento de su RUC N� 20559202432, el 11 de Agosto de 2008 decide pagar sus tributos
correspondientes al Per�odo Julio 2008 en el Banco de Wiesse.
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000.........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV Resultante..............................5,700
Menos Retenciones...........................< 714>
IGV por Pagar...............................4,986
Importe de la Retenci�n......................714
IGV por Pagar a Mayo 2008..................4,986
IGV Total..................................5,700
En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40........Tributos porPagar.........................714
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
..............................4011.2 IGV Retenido
x/x Por la compensaci�n de la retenci�n
.....Del IGV, hecha por El Cliente S.A.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar....................4,986
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10.Caja y Bancos.................................4,986
.....104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV de Julio de 2008
-----------------------------FIN--------------------------
Las primeras actividades involucrados en esta red de alto incumplimiento durante los procesos de
comercializaci�n, son:
El Az�car, el Arroz Pilado, el Alcohol Et�lico, la Pesca, el Ma�z Amarillo, el Algod�n, la Ca�a de Az�car, la
Madera, los Desechos Met�licos, la piedra y arena para la construcci�n y otros productos comprendidos en el
inciso a) del Ap�ndice I de la Ley del IGV (en los casos de renuncia a la exoneraci�n a dicho impuesto),
como son la Leche Cruda Entera, el Caf� en Grano, los Esp�rragos, entre otros productos.
__________________________