Capítulo 4 Los Impuestos

Los Impuestos y su Clasificación

Capítulo 4 Los Impuestos
Definición:

La cantidad de dinero o parte de la riqueza que el

Estado exige obligatoriamente al contribuyente,
con el objeto de costear los gastos públicos.

Son prestaciones que el Estado u otras

corporaciones del Derecho Público exigen de
forma unilateral y de una manera general a los
ciudadanos para cubrir necesidades
económicas.
Capítulo 4 Los Impuestos
Definición:

Artículo 2 Código Fiscal de la Federación:

Son contribuciones establecidas en Ley que

deben de pagar las personas físicas y morales
que se encuentren en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las señaladas en las fracciones II, III
y IV de este artículo.
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación:

Por su origen:
Internos y Externos

Por su objeto
Directos e Indirectos

Por su sujeto
Reales Objetivos
Personales Subjetivos
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación:

Por su actividad gravada

Generales y Especiales

Por su plazo
Transitorios y Permanentes

Por su carga económica

Regresivos y Progresivos
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Clasificación:

Por el tipo de bien

Específico y Ad Valoren

Por su fin
Fiscal o Extrafiscal
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su origen

Internos:
Se recaudan dentro del territorio nacional, o en su
caso, en los estados y municipios,
Ejemplo: ISR, ISN

Externos:
Son recaudados por el ingreso al país de bienes y
servicios, por medio de las aduanas actuando
además como barrera arancelaría.
Ejemplo: Comercio Exterior
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su objetivo

Directos:
Aquellos que gravan los rendimientos
Ejemplo: ISR,

Indirectos:
Aquellos que gravan los consumos
Ejemplo: IVA, IEPS
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su sujeto

Reales :
Destinados a gravar valores económicos que
tienen su origen en la relación jurídica que se
establece entre una persona (física o moral) y
una cosa o un bien.
Los sujetos pasivos son titulares de algún
derecho real, en especial el de propiedad.
Ejemplo: Impuesto Predial
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su sujeto

Personales:
Todos aquellos que gravan los ingresos,
utilidades, ganancias o rendimientos obtenidos
por personas físicas o morales, como
consecuencias del desarrollo de los diversos
tipos de actividades productivas (industria,
comercio, agricultura, ganadería, pesca,
ejercicio de profesiones etc..)
Ejemplo: ISR
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su sujeto

Objetivos:
Gravan a las personas sin tomar en cuenta sus
propias características personales
(Impuesto Indirecto)

Subjetivos:
Se considera la capacidad contributiva de las
personas en función de sus ingresos y
patrimonio. (Impuesto Directo)
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su actividad gravada

Generales:
Aquellos que gravan diversas actividades
económicas, las que, sin embargo tiene en
común el ser de la misma naturaleza

Ejemplo:
ISR e IVA  Ambos impuestos derivan de
ingresos o rendimientos percibidos por
personas físicas y/o morales.
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su actividad gravada

Especiales:
Son los que exclusivamente inciden sobre una
determinada actividad económica.

Ejemplo: Impuesto Sobre Automóviles Nuevos.

Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su plazo

Transitorios:
Son para cumplir un fin específico del Estado,
una vez cumplido el impuesto se termina.
Ejemplo: Tenencia Vehicular????

Permanentes:
No tienen período de vigencia, están dentro del
esquema tributario de forma indefinida.
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su carga económica

Regresivos:
La tarifa que la persona paga no guarda relación
con la riqueza que posee
(Impuestos Indirectos)

Progresivos:
Tiene la capacidad económica del sujeto
(Impuestos Directos)
Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por el tipo de bien

Específicos:
Son aquellos cuyas cuotas, tasas o tarifas,
atienden para su correspondiente determinación
una cantidad líquida, al peso, medida, volumen,
cantidad y dimensiones en general del objeto
gravado

Ejemplo: Artículo 2 LIEPS

Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por el tipo de bien

Ad-Valorem:
Exclusivamente atienden al valor o precio del
propio objeto gravado. Solo aparecen previstos
en la Legislación Aduanera debido a su
naturaleza de importación y exportación.

Ejemplo: Artículos de Importación

Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su fin

Fines Fiscales:
Se establecen para proporcionar ingresos que el
Estado requiere para la satisfacción de su
presupuesto

Ejemplo: ISR, IVA

Capítulo 4 Los Impuestos
Clasificación: Por su fin

Fines Extrafiscales:
Son aquellos que se establecen con el ánimo o
deseo de que no produzcan ingresos, sino con
el objeto de obtener una finalidad distinta, de
carácter social, económico, etc.

Ejemplo: Productos clandestinos (bebidas)

Capítulo 4 Los Impuestos

Requisitos de los impuestos:

 Sujeto
 Objeto
 Base
 Tasao Tarifa
 Época de Pago
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Impuesto Sobre la Renta

Sujeto

Personas físicas y morales residentes en México

o residentes en el extranjero con
establecimiento permanente o con fuente de
riqueza en México
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Impuesto Sobre la Renta

Objeto

Impuesto de carácter directo y de naturaleza

personal que grava la renta (utilidades)
Capítulo 4 Los Impuestos
Impuesto Sobre la Renta

Base

La totalidad de los ingresos acumulables

disminuidos con las deducciones autorizadas en
ley, menos la PTU y las pérdidas fiscales
pendientes de amortizar de ejercicios anteriores
en la mayoría de los casos
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Impuesto Sobre la Renta

Tasa o Tarifa

Para 2014 la tasa para personas morales es del

30% (Art. 9 L.I.S.R.)
Para personas físicas se aplica la tarifa mensual
del artículo 96 de L.I.S.R y para el cálculo anual
la prevista en el artículo 152 de la citada ley.
Capítulo 4 Los Impuestos
Impuesto Sobre la Renta

Época de pago

Pago provisional de personas morales el 17 del

mes inmediato posterior a aquel al que
corresponda el pago.
Pago Anual  P. M.  marzo del siguiente año
 P. F.  abril del siguiente año
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Impuesto al Valor Agregado

Sujeto

Quién paga el impuesto es el consumidor final

(contribuyente final), sin embargo, la obligación
de recaudarlo y enterarlo es de la persona física
o moral que realiza los actos o actividades
enunciados.
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Impuesto al Valor Agregado

Objeto

Grava el consumo de bienes o servicios a través

de las distintas fases del proceso de
producción, enajenación, prestación de un
servicio, uso o goce temporal de un bien.
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Impuesto al Valor Agregado

Base

Precio de venta en la enajenación, el valor de la

contraprestación convenida.
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Impuesto al Valor Agregado

Tasa

Tasa General: 16%

Zona Fronteriza: 16%
Otra: 0%
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Impuesto al Valor Agregado

Época de Pago

A mas tardar el día 17 del mes siguiente a aquel

en el que se hubiese realizado el acto que le dio
origen