Pura Unión

Encuentro Zonal con Distribuidores

 TRIBUTACION DE LOS
SUBDISTRIBUIDORES DE
GAS LICUADO PETROLEO
(GLP)
 NORMATIVA TRIBUTARIA

• Resolución Nº 1087 del 29 de Agosto de

1978.
 
• Resolución Nº 1110 del 31 de Agosto de
1978.
 
• Circular Nº 41 del 23 de Junio de 1980.
 
 Resolución Nº 1087
del 29 de Agosto de 1978

 Establece los mecanismos a utilizar para ingresar el IVA correspondiente

a la venta de cilindros de gas licuado.

 Obliga a los subdistribuidores a presentar mensualmente una Declaración

Jurada de IVA Margen informando la totalidad de sus ventas.

 Obliga a las empresas distribuidoras a retener el IVA sobre el margen de

comercialización aplicado por los subdistribuidores.
 Resolución Nº 1110
del 31 de Agosto de 1978

 Libera de la obligación de emitir boleta de venta timbradas en las ventas

que realice a un subdistribuidor directamente al publico consumidor.
 Circular Nº 41
del 23 de Junio de 1980

 Establece los mecanismos a utilizar en los casos de ventas con facturas

realizada por Subdistribuidores.

 Esta es la normativa que regula la presentación de la Declaración Jurada

de Ventas con Facturas (DJ Ventas con Facturas) en la cual los
subdistribuidores informan a la empresa distribuidora sus ventas con
facturas y solicitan la emisión de una factura con derecho a recuperar el
IVA Crédito Fiscal.
 LOS SUBDISTRIBUIDORES

Definición

Subdistribuidores son todos los clientes de la empresa sean estos personas

naturales o jurídicas que vendan directamente al público consumidor gas
licuado derivado del petróleo en cilindros, conforme a esta definición se
entiende por Subdistribuidores a :

 Vendedores exclusivos de gas licuado en cilindros.

 Supermercados y otros negocios que comercialicen gas licuado en
cilindros.
 Estaciones de servicios que comercialicen gas licuado en cilindros.
 Otras personas que comercialicen gas licuado en cilindros.
 Situación Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relación al I.V.A.

El SII a través de la Resolución Nº 1087 estableció que el IVA

correspondiente al margen de las ventas de gas licuado efectuadas por
revendedores o Subdistribuidores fuese declarado y pagado directamente
por las empresas distribuidoras o envasadoras.

Por lo tanto, cada vez que un Subdistribuidor reciba una factura de Lipigas,
la misma incluirá además del IVA del 19 % sobre el valor facturado, un
valor correspondiente a la retención del IVA margen. Esta retención
sustituye la obligación que tiene el Subdistribuidor de declarar y pagar el IVA
por las ventas sin boleta al SII.

Las facturas que contienen este IVA margen no dan derecho a crédito
fiscal.
 Situación Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relación al I.V.A.
La norma general establece que los Subdistribuidores no pueden
recuperar IVA crédito Fiscal.

Sin embargo, los Subdistribuidores que han solicitado al SII excepcionarse

del régimen establecido en la Resolución Nº 1087, podrán hacer uso del IVA
crédito fiscal.

Subdistribuidores con derecho parcial a recuperar el IVA

Son aquellos Subdistribuidores que facturan sus ventas a vendedores y

prestadores de servicios que son contribuyentes de IVA.

En este caso, de acuerdo a lo establecido en la Circular Nº 41, el

Subdistribuidor es responsable frente al SII de ingresar en arcas fiscales el
IVA correspondiente a la diferencia entre el IVA de las facturas de venta y el
IVA equivalente a las compras del producto vendido durante el período.
 Situación Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relación al I.V.A.
Subdistribuidores con derecho parcial a recuperar el IVA

Para hacer uso del crédito fiscal por las compras realizadas a Lipigas, el
Subdistribuidor deberá presentar mensualmente a Lipigas una Declaración
Jurada por Ventas con Facturas, donde se detallará las cargas de gas
facturadas a contribuyentes de IVA.

Sobre la base de esta DJ, Lipigas emitirá una NC por la cantidad de cargas
de gas facturada por el Subdistribuidor, eliminando el IVA Margen retenido.

A su vez emitirá una nueva factura por dichas cargas. Esta factura tendrá la
característica que:

No contendrá I.V.A. margen.

Sí dará derecho a utilizar el crédito fiscal contra las facturas de venta
con IVA que se realizaron durante el mes.
 Situación Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relación al I.V.A.
Subdistribuidores con derecho parcial a recuperar el IVA

Una vez recibidas las nuevas facturas, el Subdistribuidor deberá declarar la

diferencia entre los débitos fiscales de las facturas emitidas, los créditos de
las nuevas facturas y otros créditos fiscales de facturas emitidas por sus
proveedores en el Fº 29 que debe presentar mensualmente al SII

Como consecuencia de esta operatoria, se habrá generado en la cuenta

corriente del Subdistribuidor una diferencia correspondiente al IVA margen
de la NC que anuló las cargas de gas que el Subdistribuidor vendió a
contribuyentes de IVA.

Esta diferencia a su favor será incluida en un pago mensual que Lipigas le

efectuará por transferencia a su cuenta corriente. En caso de que el
Subdistribuidor no posea cuenta corriente se le emitirá un vale vista bancario
para ser retirado en una sucursal bancaria que Lipigas le indicará.
 Situación Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relación al I.V.A.
Subdistribuidores que realizan ventas sin boletas

El Subdistribuidor deberá recalcular si el IVA incluido en el margen que le

ha cobrado a sus clientes es superior al IVA margen retenido por Lipigas.

 Mensualmente, deberá completar la Declaración Jurada de IVA Margen

y presentarla a la oficina de Lipigas que lo abastece.

En la Declaración Jurada de IVA Margen, no se debe incluir las ventas

que realizó mediante la emisión de facturas y que se incluyeron en la
Declaración Jurada de Ventas con Facturas.

Si el IVA correspondiente al margen que el Subdistribuidor le cobró a sus

clientes es superior al IVA margen que Lipigas incluyó en las facturas de
dicho mes, la diferencia se deberá pagar a Lipigas.
 Situación Tributaria
de los Subdistribuidores
en Relación al I.V.A.
Subdistribuidores que realizan ventas sin boletas

Lipigas ingresará esta diferencia en las arcas fiscales junto con los montos
retenidos de IVA margen en cada una de las facturas que se le hicieron
durante el mes.
 
 DECLARACIONES JURADAS
Definición

Es un certificado que debe emitir el Subdistribuidor de acuerdo al formato

entregado por Lipigas en el que se informan las ventas realizadas con
facturas a clientes contribuyentes de IVA y/o el margen real de las ventas
realizadas a clientes finales (no contribuyentes de IVA).
 
Considerando la fecha de cierre contable que Lipigas ha establecido
internamente, los Subdistribuidores deberán presentar mensualmente su
Declaración Jurada hasta el segundo día hábil del mes siguiente al de cierre.

Es una obligación tributaria normada por el Servicios de Impuestos Internos

y no presentarla en las fechas establecidas, podría traer como consecuencia
el no pago de la diferencia del impuesto que se origina entre el IVA retenido
por Lipigas y el IVA real de la venta realizada por el Subdistribuidor.
 DECLARACIONES JURADAS

La norma que sanciona esta situación se encuentra estipulada en el artículo

107 de Código Tributario y son de exclusiva responsabilidad del
Subdistribuidor.
 Declaración Jurada
I.V.A. Margen

D E C L A R A C I Ó N J U R A D A

D e c la r o b a j o j u r a m e n t o , d e a c u e r d o a la R e s o lu c i ó n E x e n t a N º 1 0 8 7 , d e l S . I . I . , q u e la s
v e n t a s d e
E M P R E S A S
g a s lic u a d o
L I P I G A S
e f e c t u a d a s
S . A . F u e r o n
d u r a n t e
la s
e l m e s
s ig u ie n t e s :
d e
Explicaremos la
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ c c o o mm o o s S u ub b d di s i st r t ir b i b u u i d i d o o r r d d e e

DJ y la 1 9 %

1 2 3 4 5 6 7
C
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información que se
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1 1
5 0 2 5 0 . 0 0 0 2 2 5 . 0 0 0 2 5 . 0 0 0
0
3 . 9 9 2
0 debe indicar. 1 8
3 9
, 0
, 7
5
1
9 0 3
0
3 . 0 8 9
0
L o c a l 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0
L o c a l 4 5 0 0 1 6 2 , 4 5 0 0
L o c a l C a t . 0 5 0 0 1 8 , 0 5 0 0
L o c a l C a t . 1 1 0 0 3 9 , 7 1 0 0
L o c a l C a t . 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0
L o c a l C a t . 4 5 0 0 1 6 2 , 4 5 0 0
L o c a l F 0 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0
D o m i c i l i o 5 0 0 1 8 , 0 5 0 0
D o m i c i l i o 1 1 0 0 3 9 , 7 1 0 0
D o m i c i l i o 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0
D o m i c i l i o 4 5 0 0 1 6 2 , 4 5 0 0
D o m i c i l i o C a t . 0 5 0 0 1 8 , 0 5 0 0
D o m i c i l i o C a t . 1 1 0 0 3 9 , 7 1 0 0
D o m i c i l i o C a t . 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0
D o m i c i l i o C a t . 4 5 0 0 1 6 2 , 4 5 0 0
D o m i c i l i o F 0 1 5 0 0 5 4 , 1 5 0 0

N o m b r e d e l S u b d is t r ib u id o r :

D ir e c c ió n : R u t . :

C h e q u e : B a n c o : V a lo r : $ 3 . 0 8 9

F i r m a S D

I n c lu ir s o la m e n t e la s v e n t a s d e c i li n d r o s e f e c t u a d a s s in f a c t u r a s .
C o l u m n a N º 1 : S e m u lt ip lic a la c a n t id a d d e c ilin d r o s v e n d id o s p o r e l v a lo r u n i t a r io d e v e n t a s a g e n c ia
C o l u m n a N º 2 : S e m u lt ip lic a la c a n t id a d d e c ilin d r o s v e n d id o s p o r e l v a lo r u n i t a r io d e c o m p r a s
C o l u m n a N º 3 : S e o b t ie n e d e la r e s t a e n t r e la c o lu m n a N º 1 m e n o s la c o lu m n a N º 2
C o l u m n a N º 4 : S e o b t ie n e m u lt ip l ic a n d o la c o lu m n a N º 3 p o r e l 0 , 1 9 y d iv id ie n d o p o r e l 1 , 1 9 ( 3 ) * 0 , 1 9 / 1 , 1 9
C o l u m n a N º 5 : I . V . A . R e t e n i d o p o r c a d a c ilin d r o
C o l u m n a N º 6 : S e m u lt ip lic a la c a n t id a d d e c ilin d r o s v e n d id o s p o r la c o lu m n a N º 5
C o l u m n a N º 7 : S e o b t ie n e d e la r e s t a e n t r e la c o lu m n a N º 4 , m e n o s la c o lu m n a N º 6

E s t a d e c l a r a c ió n ju r a d a d e b e r á s e r p r e s e n t a d a a m a s t a r d a r e l d í a 1 º d e l m e s s ig u ie n t e
a l d e la v e n t a e n la p la n t a M a ip ú , u b ic a d a e n c e r r o s o m b r e o 4 0 1 , c o m u n a d e M a ip ú
 Declaración Jurada de Ventas
con Facturas

Aquí se deben señalar los

tipos de cilindros que fueron
Aquí se debe señalar el detalle
vendidos al cliente.
de las Facturas emitidas por el
SD a sus clientes comerciales.

Resumen de Ventas
Resumen de las cargas
Tipo Autogas 5 11 15 45
que se deben facturar con
Gas Normal derecho a Crédito Fiscal
Gas Catalitico
Total para el SD.
Nota: Este Formulario debe ser enviado a _________________, __________,
inmediatamente al término del mes, se debe indicar el código que aparece
en las facturas de despacho.
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA DEL
PUNTO DE VISTA DEL
SUBDISTRIBUIDOR
 TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

DATOS

Compra GLP

Cantidad Kilos Precio Neto IVA Total

Unitario Factura
$ $ $ $

1 5 3,708 3,708 705 4,413

4 15 8,753 35,010 6,652 41,662
Subtotal 38,718 7,356 46,075
Base Iva Retenido 1,235 235 235
Total Factura 46,310
 TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

SUBDISTRIBUIDOR VENDE 100% SIN BOLETA

Margen Subdistribuidor es $ 80 por kg.

Venta GLP Cantidad Kilos Neto IVA Total

$ $ $
Venta Sin Boleta 1 5 4,108 781 4,889
Venta Sin Boleta 4 15 39,810 7,564 47,374
Total 43,918 8,344 52,262

Declaración Jurada IVA Margen

Kilos Utilidad Iva Utilidad Iva Retenido Iva a Pagar

$ $ $ $
5 476 76 18 58
15 5,712 912 217 695
Total 6,188 988 235 753
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA
1.- Contabilización Compra
X
Existencias 46.075
Iva margen 235
Proveedores 46.310
X

2.- Contabilización Venta Sin Boleta

X
Clientes 52.262
Ingresos x venta 52.262
X
Costo de Venta 46.075
Existencia 46.075
X

3.- Contabilización DJ Iva Margen

X
Costo de Venta 988
Iva margen 235
Iva margen x Pagar 753
X

4.- Pago
X
Proveedores 46.310
Caja 46.310
X
Iva margen x Pagar 753
Caja 753
X
 TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA
SUBDISTRIBUIDOR VENDE : A) SIN BOLETA y
B) CON FACTURA

Margen Subdistribuidor es $ 80 por kg.

Venta GLP Cantidad Kilos Neto IVA Total

$ $ $
Venta Sin Boleta 1 5 4,108 781 4,889
Venta con Factura 4 15 39,810 7,564 47,374
Total 43,918 8,344 52,262

Declaración Jurada IVA Margen

Kilos Utilidad Iva Utilidad Iva Retenido Iva a Pagar

$ $ $ $

5 476 76 18 58
Total 476 76 18 58

Declaración Jurada Ventas con Facturas

Nº Factura Valor Cargas de Gas Clásico

Factura 5 11 15
$

495 47,374 4
Total 47,374 0 0 4
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA
1.- Contabilización Compra
X
Existencias 46.075
Iva margen 235
Proveedores 46.310
X

2.- Contabilización Venta Sin Boleta

X
Clientes 4.889
Ingresos x venta 4.889
X
Costo de Venta 4.413
Existencia 4.413
X

3.- Contabilización de la DJ Iva Margen

X
Costo de Venta 76
Iva margen 18
Iva margen x Pagar 58
X
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA
4.- Contabilización Venta Con Factura
X
Clientes 47.374
Ingresos x venta 39.810
Iva Debito 7.564
X
Costo de Venta 41.662
Existencia 41.662
X

5.- Contabilización Nota Crédito

X
Proveedores 41.879
Existencia 41.662
Iva Margen 217
X
Existencia 6.652
Costo de Venta 6.652
X
TRATAMIENTO CONTABLE DEL IVA

6.- Contabilización Factura Con Derecho a Crédito

X
Existencias 35.010
Iva Credito Fiscal 6.652
Proveedores 41.662
X
Cuenta x cobrar 217
Proveedores 217
X

7.- Pagos
X
Proveedores 46.310
Caja 46.310
X
Iva margen x Pagar 58
Caja 58
X
PREGUNTAS FRECUENTES
PREGUNTA

¿Qué documentación contable

debo llevar?
RESPUESTA

La documentación básica que

usted debe llevar es la
siguiente:
Libro de Compras
Libro de Ventas
Libro Inventarios y Balances
PREGUNTA

¿Puedo emitir Facturas de

Venta?
RESPUESTA

Si puede emitir facturas de

ventas, pero solo a
contribuyentes del I.V.A.
Comerciantes
Empresas
Instituciones Fiscales
PREGUNTA

¿Debo emitir boletas de venta

timbradas?
RESPUESTA

Usted no esta obligado a emitir

boletas de venta timbradas.
PREGUNTA

¿Qué impuestos debo pagar?

RESPUESTA
Mensualmente debe pagar los
siguientes impuestos.
Al Fisco:
IVA (DF por ventas
facturadas)
P.P.M. a través del Fº29.

Al Distribuidor:
El I.V.A. Margen informado en
la Declaración Jurada
RESPUESTA

Anualmente debe presentar

declaración de renta, sea esta
con o sin pago.
PREGUNTA

¿De quien es la obligación de

emitir la Declaración Jurada?
RESPUESTA

La obligación de emitir y hacer

llegar a Lipigas la Declaración
Jurada es del Subdistribuidor .
PREGUNTA

¿Existe alguna sanción por no

enviar la Declaración Jurada?
RESPUESTA

Si, existen sanciones

tributarias para los
subdistribuidores que no
envían su Declaración Jurada.
La sanción se establece en el
articulo 107 del Código
Tributario.
PREGUNTA

¿Dónde debo entregar mi

Declaración Jurada?
RESPUESTA

Su Declaración Jurada debe

ser entregada en nuestras
oficinas o plantas.
PREGUNTA

¿Cómo debo registrar la

factura de compra de gas
emitida por Empresas Lipigas
S.A.?
RESPUESTA

La factura emitida por Lipigas

debe registrarla en su libro de
compras como exenta.
PREGUNTA

¿Por qué debo registrar la

factura emitida por Lipigas
como exenta?
RESPUESTA

Por que la factura emitida por

Lipigas no da derecho a
Crédito Fiscal.
PREGUNTA

¿Por que la factura emitida por

Lipigas no da derecho a
Crédito Fiscal ?
RESPUESTA

Por que Lipigas conforme a las

instrucciones impartidas por el
S.I.I. retiene el IVA margen de
las facturas y entera en arcas
fiscales el impuesto.
PREGUNTA

¿Puedo entregar las

Declaraciones Juradas en
forma independiente una de la
otra?
RESPUESTA

No se puede porque las

Declaraciones Juradas son
complementarias.
PREGUNTA

¿Puedo entregar las

Declaraciones Juradas por
teléfono?
RESPUESTA

No puede entregar las

Declaraciones Juradas en
forma telefónica.
PREGUNTA

¿Puedo enviar mi Declaración

Jurada por fax u otro medio
electrónico ?
RESPUESTA

No puede enviar su
Declaración Jurada por ningún
medio electrónico. Sin
embargo, podría hacerlo para
anticipar la información. No
obstante, debe tener claro que
el original lo debe entregar en
forma directa en las oficinas o
plantas de la empresa.
PREGUNTA

¿Puedo incluir en la
Declaración Jurada facturas de
ventas de meses anteriores al
período informado?
RESPUESTA

No puede incluir facturas de

ventas de meses anteriores al
periodo informado
PREGUNTA

¿Cómo puedo recuperar el

I.V.A. de mis compras (agua,
luz, teléfono, etc)?
RESPUESTA

Solo puede recuperar el I.V.A.

de sus compras rebajándolo
de sus ventas con facturas.
PREGUNTA

Si no emito facturas

¿Cómo puedo recuperar el

I.V.A. de mis compras?
RESPUESTA

Si no emite facturas y desea

recuperar el I.V.A. de sus
compras, debe solicitar al S.I.I.
excepcionarse de la Res.
Nº1087.