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PRIMERA CATEGORIA

El señor Julio Campos Robles por todo el año 2009 alquila su casa amoblada ubicada en
Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad,
cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio según autoavalúo es de S/.
120,000.Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso
corresponda.

Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del
señor Julio Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de
S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles.

Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera
Categoría, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio
(Renta mínima presunta).

De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será
como sigue:

Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.

El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San


Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a título gratuito. El valor del predio según
autoavalúo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.Determine el Impuesto mensual en caso
corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categoría
En este caso al ser una Renta Ficta, el señor Gabriel Méndez no está obligado a efectuar
pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de
forma anual (artículo 84° de la Ley del Impuesto a la Renta).

La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalúo del predio y en forma
proporcional al número de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal
forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como
sigue:

SEGUNDA CATEGORIA

1.- La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por
motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un
monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.


Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a
dos años, por lo que no se considera casa habitación. En consecuencia, la señora Analí
debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 – 100,000) y deberá
tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La señora
Analí debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fácil – Boleta de Pago
1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario
noviembre 2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta
propia).

2.- Una persona fallece en el año 2003. Producto de la sucesión intestada originada por dicho
hecho, en enero de 2010 se dicta una sucesión intestada, para posteriormente, en junio de
2010 inscribirse la propiedad en los Registros Públicos. En el mes de octubre de 2010 se vende
el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalúo del año 2010 es S/.
80,000 Nuevos Soles. ¿La venta del inmueble está afecto al Impuesto a la renta de segunda
categoría? La venta sí estaría afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de
adquisición la fecha en que se dictó la sucesión intestada, siendo ésta en el año 2010 (numeral
3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo N° 086-2004- EF). Ahora bien, si el
inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable estará dado por el valor de
ingreso al patrimonio, entendiéndose por tal, el valor del autoavalúo del año 2010 (literal a.2
del inciso a) del numeral 21.1 del artículo 21° de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma
que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:

TERCERA CATEGORIA

1.- La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el
RUS: S/. 3,000 Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800 La
legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades
que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo está permitida
la deducción del 6% del total de las compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de S/. 3000. - La
empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos
por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto ésta
multa no formará parte de las deducciones. Entre otros gastos, se consideran no deducibles los
siguientes: * Los gastos personales y familiares. * Gastos cuyos comprobantes de pago sean
emitidos por personas consideradas como no habidas. * Intereses, multas y sanciones.
CUARTA CATEGORIA

1.- El señor Luis Gómez Terán, de profesión administrador, ha percibido


ingresos independientes en 2010 por los siguientes conceptos:

Por servicios a la empresa Consultores & Gerentes : S/.32,400(S/.2,700 mensual)


Por honorarios percibidos sin retención (docencia): S/.14,400(S/.1,200 mensual)
Total de Ingresos anual: S/.46,800
Total de Ingresos mensual: S/.3,900

Según Sunat: Límite mensual recibo honorarios S/.1,500 – Límite mensual


pagos a cuenta: S/.2,625 – Límite anual: S/.31,500
Descuento mensual: El monto fijado en su recibo por honorarios supera los
S/.1,500 por lo que se aplica la retención

Por prestar servicios a la empresa Consultores de Gerencia le retuvieron

10% del recibo emitido (mensual)


S/.270

Determinación del Impuesto a la Renta Anual

10% del Impuesto a la Renta anual S/.4,680

Menos: Retención anual de Consultores de Gerencia S/.3,240 (S/.270 x 12)

Al año se le descontó (por declarar y pagar)


S/.1,440

2.- Con fecha 2 de diciembre de 2010, el señor Manuel Sánchez Zúñiga,


ingeniero electrónico, emitió un recibo por honorarios a una empresa por un
importe de S/.1,700, sobre el cual le descontaron el 10% equivalente a S/.170.

Posteriormente, con fecha 30 de marzo de 2009, giró otro recibo por


honorarios a una persona natural sin negocio por un monto de S/. 1,000.

Dado que, la totalidad de sus ingresos del período marzo de 2009 exceden el
límite (2,700 > 2,589) se encuentra obligado a presentar la declaración por el
pago a cuenta mensual . Entonces , el monto a pagar se determina de la
siguiente forma:

TOTAL DE INGRESOS DEL MES S/.2,700


Impuesto a la Renta (10%) 270
Retenciones (-170)
Saldo a pagar 100
En el mismo supuesto, de ser el caso que el segundo recibo por honorarios
hubiera tenido retención de 10% equivalente a S/. 100, la obligación se
determinaría de la siguiente forma:

TOTAL DE INGRESOS DEL MES S/.2,700


Impuesto a la Renta (10%) 270
Retenciones (270.00)
Saldo a pagar 00
Como puede observar, en este último ejemplo a pesar que el ingreso del mes
de S/ 2,700 excede el límite mensual de (S/. 2,589) se exime al trabajador
independiente de presentar la declaración mensual de marzo de 2010 , ya que
las retenciones del período cubren la totalidad del pago a cuenta
determinado. (Con información de Sunat)

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