Sueldo Empresarial, Credencial de Salud, Tope

Imponible
 Publicado por Luis Alberto Guerrero Alvarado el septiembre
24, 2010 a las 2:00pm
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Sueldo Empresarial, Trabajador Dependiente, CREDENCIAL DE
SALUD, TOPE IMPONIBLE
Presentación.

Estimados, como se sabe, los retiros para gastos de vida que hacen
los dueños o socios de empresas no son aceptados como gasto desde
el punto de vista tributario. Si se han contabilizado como gastos
deben agregase a la utilidad del balance y quedan formando parte
de la Renta Líquida Imponible, que debe pagar Impuesto de Primera
Categoría. A todas luces es una situación ficticia porque para le
empresa esas partidas son, indudablemente, gastos.
Objetivo de Sueldo Empresarial.
El sueldo empresarial trata de subsanar en alguna mediada esta
circunstancia. El sueldo empresarial es la remuneración que percibe
el dueño o socio de una empresa y que, cumplidos algunos
requisitos, puede descontarse como gasto en la empresa.
Requisitos del Sueldo Empresarial
Para que el sueldo empresarial sea aceptado como gasto debe
cumplir los siguientes requisitos:
 Que el empresario trabaje efectiva y permanentemente en la
empresa. Es decir, si eres socio de dos empresas no podrías tener
sueldo empresarial por ambas, porque se necesita la permanencia.
 Que la remuneración no exceda de 64,7 Unidades de Fomento.
 Que sobre este monto se hayan efectuado cotizaciones
previsionales obligatorias.
 Que esta remuneración quede afecta al Impuesto Único de
segunda categoría que grava las rentas del trabajo dependiente.
Cualquiera de los requisitos que falte, imposibilita a considerar
como gasto este desembolso.
Si se trata de una sociedad en que más de un socio cumple con los
requisitos expuestos, todos ellos pueden hacer uso de este beneficio.
El exceso sobre el tope del Sueldo Empresarial, (64,7 UF), que el
dueño o socio retire, no puede ser considerado como gasto para la
empresa. (Es gasto rechazado)
Conveniencia del Sueldo Empresarial.
A la hora de decidir sobre la conveniencia de hacer uso del
beneficio, deben considerarse los costos que significan las
cotizaciones previsionales y el impuesto único que deben aplicarse
al Sueldo Empresarial, y compararlo con el costo de Impuesto de
Primera Categoría.
Podría decirse que a un empresario no le conviene asignarse un
sueldo empresarial pues debe pagar Impuesto Único, es mejor
realizar RETIROS mensuales, pues le da derecho a créditos por
los impuestos pagados por la empresa, rebajar lo pagado por
concepto de cotizaciones previsionales de la Renta Bruta Global
y quedar sujeto a la tabla del Impuesto Global Complementario.
EL SOCIO DEBE CANCELAR SUS IMPOSICIONES COMO
INDEPENDIENTE.

En el caso de tener más de un empleador deberá reliquidar el

Impuesto único.
Además:
Los empresarios socios de empresas que trabajan en ellas no
están protegidos por la Ley 16.744 sobre accidentes del trabajo.

Si eres un empresario que trabaja en la empresa de la que eres dueño

o socio mayoritario y que, por lo tanto, estás expuesto a similares
riesgos que el resto de los trabajadores: ¿Te has preguntado alguna
vez, si está cubierto por el Seguro de Accidentes del Trabajo y
Enfermedades Profesionales?
La respuesta es clara. NO te encuentras protegido de los accidentes
que pudieras sufrir o de las enfermedades profesionales que pudieras
contraer en tu actividad laboral en la empresa de la que eres dueño o
socio mayoritario.

Esta situación se remonta a los orígenes de la Ley de Accidentes del

Trabajo y Enfermedades Profesionales y, aunque se realizó un
intento por incorporar a este grupo de trabajadores-empresarios, sólo
se logró por un brevísimo lapso al ser derogada la norma respectiva
por un defecto formal en su elaboración.
Personas protegidas
El seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales
protege a todos los trabajadores dependientes sin importar la clase
de contrato que hayan celebrado, ni la duración de éste. Asimismo,
están protegidos los trabajadores de la Administración Publica, los
trabajadores independientes y familiares, los dirigentes sindicales y
los estudiantes en práctica, entre otros.
Están sujetas, obligatoriamente, al seguro contra accidentes del
trabajo y enfermedades profesionales las siguientes personas:
1. Trabajadores dependientes
Cualquiera sean las labores que desempeñen, sean manuales o
intelectuales, o cualesquiera sea la empresa o institución en que
laboren, incluyendo los trabajadores de casa particular y los
aprendices, y sin distinguir respecto al tipo de contrato de trabajo,
incorporando de esta manera también a los trabajadores temporales
o con contrato a plazo fijo.
En otras palabras, considera a todos los trabajadores cuyas
relaciones laborales con las respectivas entidades empleadoras, se
rijan por las disposiciones del Código del Trabajo y leyes
complementarias.
A este propósito el Código del Trabajo en el Título III, del Libro II,
titulado Del Seguro Social contra Riesgos de Accidentes del Trabajo
y Enfermedades Profesionales, hace una expresa remisión a la ley Nº
16.744.
 2. Funcionarios públicos de la Administración de Estado,
Municipalidades y de Instituciones administrativas
descentralizadas del Estado.
La ley Nº 19.345 dispuso la aplicación de la ley 16.744, a los
siguientes trabajadores del sector público:
 Trabajadores de la Administración Civil del Estado,
centralizada y descentralizada
 Trabajadores de las Instituciones de Educación Superior del
Estado
 Trabajadores de las Municipalidades, incluido el personal
traspasado a la Administración Municipal (D.F.L. Nº 1-3.063 de
1980, de Interior), que hubiera optado por mantener su afiliación al
régimen previsional de los empleados públicos
 Funcionarios de la Contraloría General de la República
 Funcionarios del Poder Judicial
 Funcionarios del Congreso Nacional
 Parlamentarios afiliados a un régimen previsional de
pensiones.
Exclusión
El Seguro de la ley Nº 16.744, no es aplicable al personal de las
Fuerzas Armadas, Carabineros e Investigaciones.
3. Trabajadores independientes y familiares, cualquiera sea el
régimen previsional a que se encuentran afectos.
Trabajadores independientes
Respecto de los trabajadores independientes, el artículo 2º de la ley
16.744, inciso final, facultó al Presidente de la República para
decidir la oportunidad, financiamiento y condiciones en que se han
debido incorporar estos trabajadores, registrándose a la fecha, como
adscritos al Seguro, los siguientes trabajadores:
 Campesinos asignatarios de tierras
 Suplementeros
 Conductores propietarios de automóvil de alquiler
 Conductores propietarios de vehículos motorizados de
movilización colectiva, de transporte escolar y de carga,
 Pirquineros
 Pequeños mineros artesanales y planteros
 Comerciantes autorizados para desarrollar su actividad en la
vía pública o plazas
 Pescadores artesanales
 Profesionales de la ex Caja Hípica
Trabajadores familiares
Se consideran trabajadores familiares aquellas personas que ejecutan
una actividad normalmente dentro de un grupo familiar, unidos en
forma directa o indirecta, por razones de parentesco, no
necesariamente por consanguinidad, bajo la dirección de un jefe de
familia.
Por cierto, que responden a trabajos de tipo artesanal, sin perjuicio
que de hecho no se han beneficiado de la ley 16.744, en razón de
que no se ha dictado la reglamentación correspondiente.
4. Estudiantes que deban ejecutar trabajos que signifiquen una
fuente de ingreso para el respectivo plantel
Se entienden que significan fuentes de ingresos todas aquellas
labores que se desarrollan en establecimientos de educación técnica,
generadores de entradas o recursos por concepto de producción. En
todo caso, los estudiantes protegidos por el Seguro deben cursar
estudios en establecimientos del Estado o reconocidos por éste y que
sobre la base de programas reconocidos por el Ministerio de
Educación, realizan labores técnicas, agrícolas o industriales, con el
provecho antes citado.
5. Estudiantes de establecimientos municipales o particulares
que sufran accidentes a causa o con ocasión de sus estudios o en
la realización de su práctica profesional
La incorporación de los estudiantes a este Seguro, se materializó
mediante el Decreto Supremo Nº 313, de 1973.
6. Dirigentes sindicales a causa o con ocasión de sus cometidos
gremiales.
7. Trabajadores que se encuentran en actividades de
capacitación llevadas a cabo por la empresa.
8. Agentes generales de aduana
9. Personal técnico extranjero regido por la ley 18.156, de 1982,
modificada por la ley 18.726, de 1988.
Como pueden ver, si el empresario se asigna un sueldo empresarial
de $ 172.000 (Salario Mínimo) al no quedar afecto al impuesto
único, será un gasto rechazado y además no estarán protegidos por la
Ley de Accidentes del Trabajo (16.744). Lo más indicado es que
realicen pagos de Cotizaciones Previsionales como
INDEPENDIENTE, así, para cuando jubilen no tendrán vacíos
previsionales.
Un poco en respuesta a la consulta si puede un socio de empresa
solicitar Credencial de Salud, el análisis es el siguiente:

1.-La reiterada doctrina de la Dirección del Trabajo señala que

constituirá contrato de trabajo toda prestación de servicios que reúna
las siguientes condiciones:

a) Una prestación de servicios personales;

b) Una remuneración por dicha prestación, y
c) Ejecución de la prestación en situación de subordinación o
dependencia respecto de la persona en cuyo beneficio se realiza.

De esta manera, si respecto de determinada relación jurídica

concurren los elementos precedentemente enunciados, tal vínculo
debe materializarse por escrito en un contrato de trabajo.

2.- También de acuerdo interpretación de la misma Dirección,

carece de eficacia jurídica el contrato de trabajo celebrado entre un
socio de una la sociedad responsabilidad limitada, que tiene un
aporte mayoritario o equivalente al 50% y que cuente con facultades
de administración y representación de la misma. Por el contrario,
pueden celebrar válidamente contrato de trabajo si el socio es
solamente mayoritario de la sociedad y no tiene facultades de
administración ni representación de la misma.

3.-Seguramente el socio de referencia, al "ser su propio jefe" se

encuentra haciendo uso de la figura tributaria del "Sueldo
empresarial", y para ser acreedor debe trabajar efectivamente en la
empresa, cotizar y estar afecto al impuesto único. Para calificar si es
trabajador dependiente o no, se debe estar a lo señalado en los
números 1 y 2 de este análisis. Si no reuniera los requisitos para ser
dependiente, debería estar afiliado a una Administradora de Fondos
de Pensiones en la calidad de trabajador independiente; gozando
entre otros, de los siguientes beneficios:

-Salud a través del sistema de FONASA y para acreditar la calidad

de beneficiario deberá estar premunido de seis planillas de
cotizaciones previsionales pagadas en forma continua, o
discontinuas en los últimos doce meses. No tiene acceso a la
Credencial de Salud. También podría afiliarse a una Administradora
de Salud Previsional (ISAPRE).

-De acuerdo a normativa de la Ley 20.255, de Reforma Previsional,

a contar del 1º de octubre del 2008, los trabajadores independientes
pueden incorporarse en forma voluntaria al seguro de la Ley Nº
16.744 sobre Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales;
para lo cual deberán efectuar las cotizaciones básica y adicional si
corresponde; al Instituto de Seguridad Laboral o una Mutualidad de
Empleadores si ella es aceptada.
Sueldo Empresarial nuevo tope Imponible

A partir de enero 2010, el aumento de la base imponible conllevará a

su vez un aumento del sueldo empresarial que se aceptara como
gasto para efecto de determinar la renta líquida imponible del
contribuyente. En efecto, se aceptará como gasto la remuneración
del socio de sociedad de personas y socio gestor de sociedades en
comandita por acciones y las que se asigne el empresario individual
que efectiva y permanentemente trabaje en el negocio o empresa,
hasta por el monto que efectúe cotizaciones previsionales
obligatorias. En este caso también es aplicable el nuevo tope de 64,7
Unidades de Fomento.
Atentamente a ustedes
Luis Alberto Guerrero Alvarado