IMPUESTO A LA RENTA

PROYECTO FINAL

Yaritza Calbullanca
08.08.2022
Contabilidad General
INSTRUCCIÓN
Revise la información relativa a los regímenes tributarios vigentes y responda lo que se pide en cada
pregunta:
1) Complete el siguiente cuadro:
Régimen Pro-Pyme
Tributario general
Descripción Régimen Tributario enfocado
en micro, pequeños y
medianos contribuyentes
(Pyme), que determina su
resultado tributario, como
norma general, en base a
ingresos percibidos y gastos
pagados, estando obligados a
llevar contabilidad completa
con la posibilidad de optar a
una simplificada. Están
afectos al Impuesto de
Primera Categoría (IDPC) con
tasa del 25% y sus
propietarios tributarán en
base a retiros, remesas o
distribuciones efectivas, con
imputación total del crédito
por Impuesto de Primera
Categoría en los impuestos
finales que les afecten, salvo
para aquellos propietarios
que sean contribuyentes del
IDPC y no estén acogidos al
régimen Pro Pyme.”
Tipo de Micro, pequeños y medianos
contribuyentes contribuyentes (Pyme).
que pueden
acogerse
Requisitos El promedio de los ingresos
brutos en los últimos tres
años no puede exceder de
75.000 UF, el cual puede
excederse por una vez, y, en
ningún caso, en un ejercicio
los ingresos pueden exceder
de 85.000 UF. Este promedio
Pro-Pyme Régimen general Renta
Transparente (semi integrado) Presunta
Régimen Tributario Régimen de tributación
enfocado en micro, enfocado en las grandes
pequeñas y medianas empresas, determinan su
empresas (Pymes), renta líquida imponible
cuyos propietarios son según las normas generales
contribuyentes de contenidas en los artículos 29
impuestos finales al 33 de la Ley sobre
(personas naturales Impuesto a la Renta, estando
con o sin domicilio ni obligados a llevar
residencia en Chile o contabilidad completa. Estás
bien, personas empresas se afectan con el
jurídicas sin domicilio IDPC con tasa del 27% y sus
ni residencia en Chile), propietarios tributarán en
determina su base a retiros, remesas o
resultado tributario, distribuciones efectivas, con
como norma general, imputación parcial (65%) del
en base a ingresos crédito por Impuesto de
percibidos y gastos Primera Categoría en los
pagados, estando impuestos finales que les
liberada de llevar afecten.
contabilidad completa
con la posibilidad de
optar por llevar
contabilidad
completa.
Micro, pequeñas y Todos los contribuyentes Los contribuyentes
medianas empresas cuyos ingresos del giro y que desarrollan
(Pymes), cuyos capital, no les permita ser actividades
propietarios son clasificados como Pyme. agrícolas, de
contribuyentes de transporte y
impuestos finales minería, siempre y
(Impuesto Global cuando,
Complementario – sus ingresos no
Impuesto Adicional). superen los límites
establecidos por
ley para cada tipo
de actividad.
No existen requisitos para Debe contar con al
acogerse a este régimen, menos una
Debe cumplir todas las pueden optar todos los Actividad
condiciones del contribuyentes. Económica de los
Régimen Pro Pyme. siguientes Rubros:
Los propietarios
deben ser personas
 incluye ingresos de sus naturales con o sin Agrícola
relacionados. domicilio o residencia
en Chile, o bien
Al momento del inicio de personas jurídicas sin
actividades su capital domicilio ni residencia
Minería
efectivo no debe exceder de en Chile, es decir,
85.000 UF. contribuyentes de
impuestos finales
(Impuesto Global
Tiene tope de 35% del
Complementario o Transporte
ingreso de ciertas rentas:
Impuesto Adicional).
El capital
 Rentas de N° 1 y 2 Las empresas deben (enterado y por
del art. 20 LIR informar al SII que enterar) debe
(excepto Bienes quieren acogerse a cumplir con:
Raíces Agrícolas). este régimen, según
 Contratos de éste instruya Agrícola: Máx.
cuentas en mediante resolución. 18.000 UF
participación Los contribuyentes
 Derechos sociales, acogidos al Régimen
acciones o cuotas 14ter al 31 de Minería: Máx.
de fondos de diciembre de 2019, 34.000 UF
inversión. pasan de pleno
derecho al Régimen Transporte: Máx.
ProPyme transparente 10.000 UF
si cumplen los
requisitos de este
último.

Tasa del 10% para las rentas que se Al estar la empresa Tasa de 27%
Impuesto de obtengan durante los años liberada del IDPC, no
Primera comerciales 2020, 2021 y le aplica una tasa de
Categoría 2022, y de 25% para los años dicho tributo.
siguientes.
Forma de  En el año de inicio Es de 0,2% en la Estos contribuyentes
determinación del 0,25%. medida que los determinan año a año una
de la renta  Si los ingresos ingresos brutos, no tasa variable de PPM.
brutos del giro del excedan de 50.000 UF.
año anterior no
exceden de 50.000  En el año de
UF es de 0,25%. inicio del
 Si los ingresos 0,2%.
brutos del giro del  Si los
año anterior ingresos
exceden de 50.000 brutos del
UF es de 0,5%. giro del año
anterior no
exceden de
50.000 UF es
de 0,2%.
 Si los
ingresos
brutos del
giro del año
anterior
exceden de
 50.000 UF es
de 0,5%.

Registros LLevan registro de rentas No llevan registros

Obligatorios empresariales en la medida
que posean o perciban
rentas que deban ingresar al
registro de Rentas Exentas e
ingresos no constitutivos de
renta (REX) y que no se
acojan al Documento
Tributario Electrónico (DTE)
donde deberá informar sus
movimientos patrimoniales.
empresariales.
RAI, DDAN, REX y SAC. Existe
la posibilidad de llevar solo el
registro SAC cuando no se
mantienen rentas o
cantidades que deban ser
controladas en el registro
REX.

2) Lea atentamente la siguiente información:

Sociedad de Responsabilidad Ltda. 3 Aces Ltda.

Giro: Fábrica de calzados y artículos de cuero.
Año comercial 2020 y acogida al régimen general.
a) Resultado según balance: $ 148.000.000.
b) En las cuentas de gastos, tenemos:

 La estimación de deudas incobrables es de $ 13.000.000, determinados financieramente, pero se

cuenta con respaldos de que no se recuperarán solamente $ 5.200.000.
 Se pagaron gastos de automóviles, que corresponden a permiso de circulación y seguro
obligatorio de camionetas de reparto, pagados en marzo por un valor de $ 1.950.000 (valor
actualizado).
 En julio se pagó la patente de la empresa por $ 1.125.000 y una multa por no declaración del IVA
equivalente a 1 UTM $ 48.650 (valores actualizados).
 La depreciación se determinó de manera acelerada según los años de vida útil por un valor de $
6.600.000.
 La provisión de vacaciones es de $ 2.560.000.
 Las indemnizaciones por años de servicio se pagaron a dos empleados por un valor de $
12.500.000.
 Pago sueldos al hijo de 21 años soltero, por un total de $ 12.000.000 en el año ($ 1.000.000
mensuales).
 Impuesto renta provisionado $ 16.000.000.
 Sueldo de los socios:
 El socio 1 cotiza previsionalmente y cumple labores efectivas dentro de la empresa.
 El socio 2 cotiza previsionalmente y sí trabaja de manera efectiva en la empresa.
c) En las cuentas de ingresos, registra lo siguiente:
 Ingresos por venta de activo fijo: $ 12.000.000.
 Utilidades recibidas por inversión en empresas relacionadas, por un valor de $ 25.000.000.

d) Canceló PPM, en los meses que corresponde, por un monto actualizado de $ 8.650.000 Considerando
lo anterior

Se Pide:

a. Determine la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría.

INGRESOS (+) EGRESOS (-)
$148.000.000 $5.200.000
$12.000.000 $1.950.000
$25.000.000 $1.125.000
$48.650
TOTAL INGRESOS $6.600.000
$2.560.000
$185.000.000 $12.500.000
$12.000.000
$16.000.000
$8.650.000
TOTAL EGRESOS
$66.633.650
BASE IMPONIBLE $ 118.366.350

b. Determine el Impuesto de Primera Categoría a pagar.

Base imponible x tasa imp.= impuesto primera categoria
$118.366.350x 27% = $31.950.814,5
 c. Explique cuáles son las declaraciones juradas que debe realizar.

Deben presentar la declaración jurada 1948, efectuados por contribuyentes sujetos al régimen
General y Propyme general.Reemplaza las DDJJ 1940 y 1941

d. Explique cuáles son los recuadros del Formulario 22 que corresponde llenar a este contribuyente.

Recuadros del Formulario 22 relacionados al Régimen Semi Integrado

Recuadro N° 12: Cálculo Base Imponible de Primera Categoría, régimen del artículo 14 letra A de la LIR
Recuadro N° 13: Determinación del Registro de Rentas afectas a Impuestos (RAI)
Recuadro N° 14: Razonabilidad Capital Propio Tributario
Recuadro N°15: Registro Tributario de Rentas Empresariales (RTRE) y del STUT
Recuadro N° 16: Registro SAC (Art. 14 Letra A) LIR