Actividad Semana 7 – Tarea 2

EVALUACIÓN INDIVIDUAL

Identificación del estudiante:

Nombre Aracelli Inés Barriga Bustamante

Profesión Estudiante Contador Auditor

Institución Universidad Andrés Bello

Ciudad – País Santiago – Chile

Correo electrónico aracelli.barriga@gmail.com

Aprendizaje esperado:
2. Interpretar el cumplimiento de la legislación vigente en la determinación de
los impuestos indirectos.

Indicador de logro:
2.1. Interpretan la normativa relacionada con registro del contribuyente y
emisión de documentos y libros exigidos.

Instrucciones generales

El presente trabajo consta de una parte teórica denominada “Resumen

ejecutivo”, y otra práctica denominada “Casos prácticos”.
1. Resumen ejecutivo

Se solicita efectuar un paper de 1 hoja (máximo), en el cual debes indicar qué

es el cambio del sujeto pasivo del impuesto, indicando su objetivo, sus
principales características y sus cumplimientos.

2. Casos prácticos

Se solicita proponer 4 casos donde se ejemplifique el cambio del sujeto

pasivo del impuesto. Cada caso debe tener un encabezado, desarrollo,
documentos mercantiles de respaldo correspondiente, y realización de una
declaración de impuesto, debiendo determinar el IVA en el formulario 29.
Parte 1 Resumen Ejecutivo.

Los cambios de sujeto pasivo en el impuesto establecen la retención parcial o total del IVA asociado a las
ventas o compras de determinados productos o a la presentación de ciertos servicios. Afectan a
operaciones documentadas, por medio de facturas, en las cuales intervienen agentes retenedores, que
corresponden a contribuyentes autorizados ante el SII para efectuar dicha retención de IVA.

Cuando hablamos de tipos de sujetos lo asociamos a dos, uno relacionado a las compras y otro a las
ventas.

En los cambios de sujetos asociados a las compras ya sea de productos o a la contratación de servicios
por parte de los agentes retenedores, el adquirente retiene el total o una parte del IVA, variando el %
que se retendrá de acuerdo con el cambio del sujeto específico. Los servicios o productos para los cuales
existe este tipo de cambio son: arroz, construcción, chatarra, especies hidrobiológicas (pesca), ganado,
legumbre, madera, productos silvestres, trigo y berries. Por ejemplo, para las transacciones de ganado,
se debe retener el 8% del monto neto de la operación, siendo éste un cambio de sujeto con retención
parcial. Para las compras de chatarra, producto para el cual existe un cambio de sujeto con retención
total, se debe retener la totalidad del IVA, correspondiente al 19% del monto neto de la transacción.

En los Cambios de Sujeto asociados a ventas, los agentes retenedores que venden productos retienen
un porcentaje del IVA de la transacción, cantidad que, para el contribuyente retenido, constituye un
anticipo del IVA generado por las ventas. Los productos para los cuales se han definido estos Cambios de
Sujeto son la carne y harina. Por ejemplo, para las ventas de carne efectuadas por los agentes
retenedores, éstos retienen (o anticipan) un 5% del monto neto de la operación a sus compradores.

En los cambios de sujetos asociados a transacciones en que los agentes retenedores efectúan compras
de ciertos productos o servicios, éstos deben emitir facturas de compra, disponibles en las siguientes
modalidades:

o Factura de Compra Electrónica, disponible en el sitio web del SII, sección Factura Electrónica, para
aquellos contribuyentes que previamente hayan sido autorizados para emitir otros documentos
electrónicos y que cumplan con las exigencias de emisión para las Facturas de Compra Electrónica,
contenidas en Resolución Ex. N° 107, de 2005.
o Factura de Compra, en papel, en las cuales se especifique, entre otros, el monto y porcentaje de IVA
retenido y no retenido, cuando corresponda. Estos documentos tributarios deben estar timbrados
en el SII y cumplir con las formalidades definidas para estos fines.

Para las operaciones de ventas de carne o harina, los agentes retenedores deben emitir facturas, en las
cuales se deben incluir el anticipo de IVA efectuado.
Parte 2 Casos Prácticos.

1° Caso

Una empresa recolectora de chatarra le compra a una persona natural 50 kilos de chatarra de cobre a
$800 el kilo. Para este caso el comprador se encontrará obligado a emitir una factura en donde se
retenga el IVA a la persona vendedora por un total de 19%.

En el F. 29 el Comprador registra en la Línea 27 (cód. 519 –520) los$ 7.600.-

Línea 104 para retención Total (cód. 39) los $7.600.-

En el F. 29 del vendedor registra en la Línea 5 (Cód. 515 –587) la retención total por $40.000.-
Caso 2

Panadería “Don Genaro” compra a un agricultor don Pedro Pablo un total de 60 sacos de harina, en
donde cada saco se vende a $6.500.-

Este comprador se encuentra obligado a emitir una factura en donde se retenga el IVA y a Pedro Pablo
el vendedor un total de 19% y retener adicionalmente el 12% del neto de la venta.

En el F. 29 el Comprador registra en la Línea 27 (cód. 519 –520) los $74.100.-

Y en la línea 108 (cod. 555) los $46.800.-

Para el Vendedor en el F.29 registra en la Línea 6 (cód. 720) los $390.000.-

Y en la línea 16 (cód. 516 - 517) debe ser una factura y en el código 517 los $27.300.- (diferencia entre
$74.100.- y $46.800.-)
Caso 3

Un contribuyente compra 300 kilos de arándanos y 500 kilos de mora, ambos a $800.- el kilo.

Para este caso el comprador se encontrará obligado a emitir una factura en donde se retenga el IVA al
recolector rural por un total de 14% y la diferencia del 5% no retenida la deberá enterar el vendedor.

En el F. 29 el Comprador registra en la Línea 27 (cód. 519 –520) por los $121.600.- (suma del 14% y 5%
IVA).

Y en la línea 105 para retención parcial (cód. 554) debe ser $89.600.-

En el F. 29 del Vendedor debe registrar en la línea 6 (cód. 720) para la venta con retención parcial, el
neto $640.000.-

Y en la línea 16 (cód. 516 –517) para el IVA no retenido y pagado por el comprador los $32.000.- con el
pago de la factura.
Caso 4

Un contribuyente compra 100 kilos de trigo a $300.- por kilo y 200 kilos de arroz a $250.- el kilo.

Para este caso el comprador estará obligado a emitir una factura en donde se retenga el IVA al
recolector rural por un total de11% por el total del trigo y 10% por el total del arroz, la diferencia del 8%
y 9% respectivamente la deberá enterar el vendedor.

En el F. 29 el Comprador debe registrar en la línea 27 (cód. 519 –520) los $ 15.200.- equivalente a la
retención del IVA por trigo y arroz.

Y en la línea 105 para retención parcial del 11% y 10% (cód. 554) por $8.300.-

En el F. 29 del Vendedor deberá registrar en la línea 6 (cód. 720) para la venta con retención parcial, el
neto de $80.000.-

Y en la línea 16 (cód. 516 –517) para el IVA no retenido y pagado por el comprador $6.900.- con el pago
de la factura.