Principios de Auditoría

LIC. RONALD F. LLIQUE SÁNCHEZ

CAJAMARCA, OCTUBRE DE 2023
INTRODUCCIÓN: Acápite N°4- ISO 19011
❑La auditoría se caracteriza por depender de diferentes principios.

❑Los principios ayudan a realizar la auditoría, es decir, proporcionan

herramientas eficientes y fiables de apoyo a las políticas y controles de
gestión, facilitando información sobre cómo debe actuar una organización
para mejorar su desempeño.
INTRODUCCIÓN: Acápite N°4- ISO 19011
❑La Norma ISO 19011 no establece requisitos, sino que proporciona
orientación sobre la gestión de un programa de auditoría; la planificación y la
realización de una auditoría del Sistema de Gestión; así como la competencia y
la evaluación de un auditor y un equipo auditor.

❑La norma ISO 19011 no es una norma certificable pero sí que puede ayudar a
las organizaciones a mejorar el desempeño de los Sistemas de Gestión que se
encuentren implementados en la organización.
ISO 19011
❑Proporciona recomendaciones para ayudar a las organizaciones a establecer un programa de
auditoría que facilite el cumplimiento de los requisitos establecidos en las diferentes normas
ISO.

❑Las directrices que establecen la normas ISO sientan las bases para realizar las auditorías
internas de la organización, las auditorias que la organización puede necesitar para evaluar a sus
proveedores y las auditorías externas que tiene que realizar para optar a obtener la
certificación.
Principios de Auditoría
❑Adherirse a los principios es un requisito previo para establecer
las conclusiones de la auditoría que sean pertinentes y suficientes y
permiten que los auditores trabajen independientemente para
conseguir conclusiones similares en circunstancias similares.
Principios de Auditoría
❑Adherirse a los principios es un requisito previo para establecer
las conclusiones de la auditoría que sean pertinentes y suficientes y
permiten que los auditores trabajen independientemente para
conseguir conclusiones similares en circunstancias similares.

PRESENTACIÓN
INTEGRIDAD SER PROFESIONAL
IMPARCIAL

CONFIDDENCIALIDAD INDEPENDIENTE
INTEGRIDAD
❑Los auditores y las personas que realizan la gestión de un programa de
auditoría deben desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y
responsabilidad, observar y cumplir todos los requisitos legales que sean
aplicables.

❑Deben demostrar la competencia a la hora de realizar su trabajo, desarrollar

su trabajo de forma imparcial, es decir, sin estar influenciados por nada y por
nadie, ni ser sensible a cualquier influencia que pueda ejercer su juicio
mientras realiza una auditoría.
PRESENTACIÓN IMPARCIAL
❑Todos los hallazgos, conclusiones e informes tienen que reflejar con
veracidad y exactitud las actividades que se realizan durante las auditorías.

❑Se tiene que informar de todos los obstáculos que se encuentran en el

camino al realizar la auditoría y las opiniones divergentes que se queden sin
resolver entre el equipo auditor y la persona auditada.

❑La comunicación tiene que ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y
completa.
SER PROFESIONAL
❑Se debe tener juicio a la hora de realizar la auditoría.

❑Los auditores deben proceder con mucho cuidado, según la importancia

que tenga la tarea que quieren desempeñar y la confianza que se deposite
en ellos por el cliente de la auditoría y por las demás partes interesadas.

JUICIOS
RAZONABLES
 Juicio Profesional

Aplicación del entrenamiento, conocimiento y experiencia en la toma de

decisiones sobre los cursos de acción de las auditorías para lograr juicios
razonables. (Decisiones sobre importancia relativa, riesgos de auditoría,
naturaleza de los procedimientos de auditoría, evaluación de evidencia y
juicios de administración).
Esto con el fin de hacer una auditoría apropiada y aplicar principios de
auditoría y contabilidad relevantes.
CONFIDENCIALIDAD
❑Tener seguridad y discreción en manejo de información de auditoría.

❑La información de la auditoría no puede usarse de forma inapropiada para

beneficio personal del auditor o del cliente de la auditoría, de forma que
pueda perjudicar al interés legítimo del auditado.

❑El concepto incluye el tratamiento apropiado de la información sensible o

confidencial.
INDEPENDENCIA
❑Es la base para la imparcialidad y la objetividad de las conclusiones de la auditoría.

❑Los auditores deben ser independientes a la actividad que se quiere auditar siempre y
cuando sea posible, además existen casos en los que deben actuar de forma libre contra el
conflicto de intereses.

❑Para las auditorías internas, los auditores deben ser independientes de los responsables
operativos de la sección que se desea auditar. Los auditores deben mantener la objetividad
según el proceso de auditoría para asegurarse de los hallazgos y las conclusiones de la
auditoría que se basan sólo en la evidencia de la auditoría.
ENFOQUE BASADO EN LA EVIDENCIA
❑Es el método para conseguir las conclusiones de las auditorías fiables y reproducibles en un
proceso de auditoría sistemático.

❑En general se basa en la información que se tiene disponible, ya que la auditoría se realiza
durante un tiempo limitado y con recursos que se tiene fin.

❑Se tiene que aplicar una utilización apropiada para el muestreo, ya que se relaciona de forma
estrecha con la confianza que puede depositarse en las conclusiones de la auditoría.
ESTRUCTURA ISO 19011
1. OBJETO Y 2. 3. TÉRMINOS
CAMPO DE REFERENCIAS Y
APLICACIÓN NORMATIVAS CONDICIONES

4. PRINCIPIOS 5. GESTIÓN DE
DE AUDITORÍA UN PROGRAMA
DE AUDITORÍA
ESTRUCTURA ISO 19011

6. REALIZACIÓN 7. COMPETENCIA
DE UNA Y EVALUACIÓN DE
AUDITORÍA LOS AUDITORES
NECESIDAD DE ISO 19011
❑Existen varias normas nuevas de sistemas de gestión, muchas de las cuales
tienen una estructura común, requisitos esenciales idénticos y términos
comunes y definiciones esenciales.

Como resultado, es necesario considerar

un enfoque más amplio para la auditoría
de los sistemas de gestión, así como de
proporcionar una orientación más
genérica.
NECESIDAD DE ISO 19011
❑Una auditoría puede realizarse con relación a una serie de criterios de
auditoría, de manera separada o combinada incluyendo, pero sin limitarse a:

Los requisitos definidos en una o más normas de sistemas de gestión

Las políticas y los requisitos especificados por las partes interesadas pertinentes

Los requisitos legales y reglamentarios

Uno o más procesos del sistema de gestión definidos por la organización o

por otras partes.
ISO 19011
❑ Proporciona orientación para todos los tamaños y tipos de organizaciones y
auditorías de distintos alcances y escalas.
Se concentra en las auditorías internas (de primera parte)

Y auditorías realizadas por las organizaciones a sus proveedores externos y a

otras partes interesadas externas (de segunda parte)
TIPOS DISTINTOS DE AUDITORÍA SEGÚN
ISO 19011

Fuente: NORMA ISO 19011:2018

❑ Esta normativa busca ser aplicada en un amplio rango de usuarios

potenciales, incluyendo auditores, organizaciones que implementan sistemas
de gestión y organizaciones que necesitan realizar auditorías de sistemas de
gestión por razones contractuales o reglamentarias.
TIPOS DISTINTOS DE AUDITORÍA SEGÚN
ISO 19011

Fuente: NORMA ISO 19011:2018

❑ La orientación de esta Norma (Documento ISO 19011) también puede usarse

con el propósito de la autodeclaración, y puede ser útil para organizaciones
involucradas en la formación de auditores o en la certificación de personas.
ORIENTACIONES DE ISO 19011
❑ Busca ser una norma flexible (dependiendo del tamaño y nivel de
madurez de SG)
❑ Utiliza el enfoque de AUDITORÍA COMBINADA (cuando se auditan dos o
más SG de distintas disciplinas)

❑Y PRINCIPALMENTE PROPORCIONA ORIENTACIÓN SOBRE:

GESTIÓN DE UN PLANIFICACIÓN Y
PROGRAMA DE REALIZACIÓN DE
AUDITORÍA AUDITORÍAS DE SG

COMPETENCIA Y LA EVALUACIÓN
DE UN AUDITOR Y UN EQUIPO
AUDITOR
NORMA INTERNACIONAL ISO 19011: Directrices
para la Auditoría de los Sistemas de Gestión
OBJETO Y CAMPO DE APLICACIÓN

• Es aplicable a todas las

organizaciones que necesitan
planificar y realizar
auditorías internas o
externas de sistemas de
gestión, o gestionar un
programa de auditoría.
NORMA INTERNACIONAL ISO 19011: Directrices
para la Auditoría de los Sistemas de Gestión
Las auditorías internas, denominadas en
TÉRMINOS Y DEFINICIONES algunos casos auditorías de primera parte, se
realizan por, o en nombre de la propia
• Auditoría: Proceso sistemático, organización.
independiente y documentado
AUDITORÍAS EXTERNAS
para obtener evidencias objetivas
Las auditorías de segunda parte se llevan a cabo
y evaluarlas de manera objetiva
por partes que tienen un interés en la organización,
con el fin de determinar el grado tales como los clientes o por otras personas en su
en que se cumplen los criterios nombre.
de auditoría. Las auditorías de tercera parte se llevan a cabo por
organizaciones auditoras independientes, tales
como las que otorgan la certificación/registro de
conformidad o agencias gubernamentales.
ALGUNOS TÉRMINOS ADICIONALES
AUDITORÍA COMBINADA ALCANCE DE AUDITORÍA

AUDITORÍA CONJUNTA PLAN DE AUDITORÍA

CRITERIOS DE AUDITORÍA
SISTEMAS DE GESTIÓN
(requisitos)
ALGUNOS TÉRMINOS ADICIONALES

CONFORMIDAD NO CONFORMIDAD
5. GESTIÓN DE UN PROGRAMA DE
AUDITORÍA
6. REALIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA
EVALUACIÓN DE AUDITOR
❑La competencia del personal auditor debería evaluarse regularmente a través
de un proceso que considere:

COMPORTAMIENTO CAPACIDAD

❑Este proceso debería tener en cuenta tanto las necesidades del programa de
auditoría como sus objetivos.
EVALUACIÓN DE AUDITOR
❑Según establece LA ISO 19011, la evaluación de la competencia del
auditor debería planificarse, implementarse y documentarse para
proporcionar un resultado que es objetivo, coherente, imparcial y fiable.
El proceso de evaluación debería incluir los siguientes cuatro pasos
principales:

◦ Determinar la competencia requerida para cumplir las necesidades del programa de

auditoría
◦ Establecer los criterios de evaluación
◦ Seleccionar el método de evaluación apropiado
◦ Realizar la evaluación