NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORIA

1.- Definición de evidencia de auditoria

La evidencia de auditoria es la información obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoria, por lo tanto, la evidencia
debe ser: relevante, competente, suficiente y oportuna.
La evidencia de auditoria comprenderá documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes.
Por ejemplo. –
Las ventas de vehículos nuevos tienen como documento fuente, al comprobante
fuente de ingresos, pero la cantidad vendida y el importe de las ventas puede
corroborarse con la información de la gerencia de ventas, asimismo el importe
aplicado de impuestos por la venta podría confirmarse con los datos del departamento
de impuestos de la empresa.
2.- Evidencia suficiente y apropiada de auditoria
La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y aplican a la evidencia de
auditoría obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos
sustantivos.
¿Qué es la suficiencia?
La suficiencia de auditoria es la medida de la cantidad de evidencia de auditoria
¿Qué es la propiedad de auditoria?
La propiedad de auditoria es la medida de la calidad de evidencia de auditoria y su
relevancia para una particular aseveración y su confiabilidad.
3.- Evidencia de calidad
Una evidencia es de calidad si es válida, relevante y permite disminuir al mínimo los
riesgos detectados, la evidencia es válida cuando las pruebas en que se sustentan son
confiables.
Aspectos que influyen sobre la confiabilidad son:
- La fuente de donde proviene
- La naturaleza, el tipo o clase
- La eficiencia del control interno, sobre la evidencia obtenida
La evidencia es más confiable:
- Si es obtenida de fuentes independientes
- Si existe un sistema eficaz de control interno
- Si es obtenida través de un examen físico, mediante inspección y observación
- Si se obtuvo de evidencia documental y no oral
- Si proviene de documentos originales
- Si la evidencia testimonial se obtuvo en condiciones de libre inspección
El auditor puede tener mayor seguridad, cuando la evidencia de auditoria obtenida de
diversas fuentes o de manera diferente es concordante (semejante)
4.- Evidencia suficiente
Es suficiente cuando respalda y permite mantener las constataciones realizadas, así
como disminuir al mínimo los riesgos detectados.
La cantidad necesaria se obtiene de procedimientos de muestreo y la aplicación de un
adecuado criterio y juicio profesional.
5.- Procedimientos de auditoria
Es la instrucción para la recopilación de un tipo de evidencia de auditoria que se
obtendrá en cierto momento durante el transcurso de la auditoria.
Los auditores pueden combinar varios criterios referentes a la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos con la finalidad de obtener evidencia suficiente y
competente.
¿El auditor para que realiza procedimientos de auditoria?
a) Para obtener un entendimiento de la empresa y su entorno, incluyendo su
control interno, para evaluar los riesgos de incorrección material a los niveles
de los estados financieros y de aseveración conocidos como procedimientos de
“evaluación de riesgos.”
b) Realizar pruebas sobre la efectividad operativa de los controles para prevenir o
detectar y corregir incorrecciones materiales a nivel de aseveración, conocidos
como “pruebas de controles.”
c) Detectar incorrecciones materiales a nivel de aseveración, sobre la base de
pruebas de detalle de clases de transacciones, saldos de cuentas y
procedimientos analíticos, conocidos como “pruebas sustantivas.”
Generalmente se establecen dos tipos de procedimientos:
- Procedimientos de cumplimiento
- Procedimientos sustantivos
Procedimientos de cumplimiento o de controles
Los procedimientos de cumplimientos o pruebas de control, representan pruebas
realizadas para obtener evidencia de auditoria sobre lo adecuado del diseño y
operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno establecidos por
la gerencia de la empresa.
El auditor no realizará pruebas de control cuando evalúe el riesgo de control como
alto, ya sea porque los controles son inadecuados o porque es ineficiente comprobar
esos controles.
Procedimientos sustantivos
Los procedimientos sustantivos son pruebas realizadas para detectar y obtener
evidencia de la posible existencia de incorrecciones en los estados financieros,
también se puede decir que sirven para obtener evidencia de que las cifras de los
estados financieros emitidas por el sistema contable son íntegros, exactos y válidos.
TECNICAS O TIPOS DE EVIDENCIA DE AUDITORIA
Las técnicas o tipos de evidencia de auditoria son el detalle de los procedimientos de
auditoria, con la finalidad de obtener evidencia suficiente y competente, el auditor
puede reunir una combinación de varios tipos de evidencia de auditoria.
Los principales tipos de auditoria son:
1.- Evidencia física o inspección
2.- Investigación y confirmación
3.- Evidencia documentaria
4.- Cómputos y técnicas de auditoria asistidas por computador
5.- Observación
6.- Procedimientos analíticos
7.- Registros de contabilidad
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1.- Evidencia física o inspección
Es la evidencia que los auditores pueden ver, la inspección consiste en examinar
registros, documentos proporciona evidencia de auditoria de grados variables de
confiabilidad dependiendo de su naturaleza.
Por ejemplo
Se puede mencionar la inspección de bienes de uso e inventarios, sin embargo, el
examen físico de un activo no incluye todas las afirmaciones relacionadas
2.- Investigación y confirmación
La investigación consiste en buscar información a través de entrevistas con
funcionarios de la empresa o personal externo.
3.-