Tema 4

El Proceso Contable
Contabilidad Financiera y Analítica I
2008-2009
Jose Luis Ucieda
 Objetivos de Aprendizaje
 Conocer el concepto de cuenta y saber
registrar movimientos
 Conocer los libros diario, mayor, su
contenido, y funcionamiento
 Conocer y realizar el proceso contable
 Uso de MyConta

Socias et al. (2008): 6, 7.1, 7.2

 Indice
1. La cuenta
2. Los libros diario y mayor
3. El proceso contable
 1. La cuenta
 Ecuación fundamental: A = P + N
 Herramienta para el registro de operaciones
 Desarrollo:
A=P+N
AC + ANC = P + PC + PNC
 Hace falta más detalle porque:
 AC: No es lo mismo Efectivo que Clientes
 PC: Ni deudas con bancos que acreedores
 N: Ni cuentas de aportación de propietarios que el
resultado del ejercicio
 Para ello surge el concepto de Cuenta
 1. La cuenta
 Definición
 Instrumento de representación del valor
económico de los elementos patrimoniales de la
riqueza y la renta
 Contenido
 Muestra la situación inicial, aumentos,
disminuciones, y permite conocer la situación
(valor económico) en cualquier momento
 Sirven para ‘llevar la cuenta’ del valor económico
de cada elemento: una cuenta por cada elemento
 ¿Cómo representamos una cuenta?
 1. La cuenta
 Representación

Población inicial 50

Llegan 7 de Europa +7
Se van 5 a California -5
Nacen trillizos +3
Accidente mortal -2

Variación período +3

Población final 53
 1. La cuenta
 Representación

Aumentos Disminuciones
Llegada de Europa 7 Se van a California 5
Nacen trillizos 3 Accidente mortal 2

Población inicial
50
Población final (saldo)
Aum. – Dism. (60-7)
53
 1. La cuenta
 Representación

Saldo inicial Disminuciones

50 Pago Nóminas 25
Aumentos Pago Luz y Teléfono 17
Cobro de Clientes 7
Cobro intereses 3

Saldo final (saldo)

Aum. – Dism. (60-42)
18
 1. La cuenta
 Representación (clásica o “T”)

Debe Nombre de la Cuenta Haber

Saldo inicial x.xxx Movimiento 2 x.xxx
Movimiento 1 x.xxx
Movimiento 3 x.xxx
 1. La cuenta
 ¿Se apuntan siempre los aumentos en la
izquierda (debe) y las reducciones a la
derecha (haber?
 No, depende del tipo de cuenta

Cuentas Activo Cuentas Neto

Saldo inicial Disminuciones Disminuciones Saldo inicial
Aumentos Aumentos

Cuentas Pasivo
Disminuciones Saldo inicial
Aumentos
 1. La cuenta
Ejemplo
Compra en efectivo de un ordenador (€800) para
su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el El ordenador, valorado en
dinero que disponemos €800, es un bien y por
disminuye en €800. El tanto un Activo. El
dinero es un bien, y por aumento del valor de la
tanto su cuenta es de cuenta (si existe se crea)
Activo, por lo que la lo apuntamos en el debe.
cuenta “Dinero” hay que
apuntarla en el haber. Ordenadores
Dinero 800
800
 1. La cuenta
Ejemplo
Compra un ordenador (€800) para su uso en el
negocio. Pagará dentro de 3 meses.
El pago al proveedor es El ordenador, valorado en
una obligación que debe €800, es un bien y por
reconocerse como Pasivo. tanto un Activo. El
Como aumenta la deuda, aumento del valor de la
debe apuntarse en el cuenta (si existe se crea)
haber de la cuenta lo apuntamos en el debe.
‘Proveedor Inmovilizado’
Ordenadores
Prov.Inmov.
800
800
 1. La cuenta
Ejemplo
Se prestan servicios por valor de 100 de los que
se cobran en efectivo 700.
El cobro de 700 hace La prestación de servicios
aumentar el valor de la es un Ingreso (aumento
cuenta de Activo ‘Dinero’, de un activo sin
por lo que apuntaremos contraprestación), por lo
en la izquierda que apuntaremos en la
derecha de la cuenta
Dinero
Ingresos
700 Clientes
1.000
300
 1. La cuenta
¿Cuándo apuntar en la izquierda (Debe) o en la
derecha (Haber) de una cuenta?
ACTIVOS PASIVO, NETO
(Gastos) (Ingresos)

¿Aumenta? ¿Aumenta?

No No

Si Si

Debe Haber
(cargar) (abonar)
 1. La cuenta
 Vocabulario
 Debe: lado izquierdo de una cuenta
 Haber: lado derecho de una cuenta
 Cargar: apuntar en el debe
 Abonar: apuntar en el haber
 Saldo: diferencia entre los importes del debe y
los importes del haber de una cuenta (D – H)
 Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o
cuando el debe suma más que el haber (D>H)
 Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o
cuando el debe suma menos que el haber (D<H)
 Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta,
dejarla a cero
 1. La cuenta
 Representación de las cuentas

Debe Nombre de la Cuenta Haber

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx

Movimiento 3 x.xxx

Suma D Suma H

Saldo Deudor = D - H Saldo Acreedor = H - D

Si Suma D > Suma H Si Suma H > Suma D
 1. La cuenta
Ejemplo de Peláez: Cuenta de Dinero
DINERO
Debe Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
 1. La cuenta
 Cuentas y saldos
 Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
 Aumentos en el debe
 Disminuciones en el haber
 Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor
 Aumentos en el haber
 Disminuciones en el debe
 Las cuentas de ingresos funcionan como las de
pasivo y neto
 Las cuentas de gastos funcionan como las de activo
 1. La cuenta
 Propiedades de las Cuentas
 Desglose
 Una cuenta puede desglosarse en varias cuentas de
orden inferior
 Ejemplo: La cuenta ‘Bancos’, que recoge todo el dinero
de una entidad en cuentas corrientes, puede
descomponerse en una cuenta por Banco (BBVA,
BSCH), y éstas a su vez en una cuenta por cada
cuenta corriente que poséan en dicha entidad
 Integración
 Las cuentas pueden agregarse con otras de su misma
categoría para dar información agregada sobre el
elemento patrimonial al que pertenecen.
 Ejemplo: las cuentas (contables) de las cuentas
corrientes se suman para conocer todo el dinero en
cuentas corrientes de la entidad
 1. La cuenta
 Catálogo de cuentas
 Los nombres de las cuentas las pones tú
 Lo importante es el tipo de cuenta
 Activo, Pasivo, Neto, Ingreso, Gasto
 La terminología del PGC NO es obligatoria
 2. Los libros Diario y Mayor
 El Libro Mayor
 Es el ‘libro’ de cada cuenta
 Lleva la ‘cuenta’ de cada elemento
patrimonial
 Formatos:
 Formato “T”, ‘clásico’, o americano
 Formato electrónico o ‘italiano’
 2. Los libros Diario y Mayor
Mayor en formato americano o ‘T’
DINERO
Debe Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
 2. Los libros Diario y Mayor
Mayor en formato electrónico o italiano
Dinero
# Fecha Descripción Debe Haber
1 02/01/06 Creación Empresa 5.000
2 15/01/06 Compra Piso 1.000
3 25/01/06 Compra Muebles 1.000
4 15/10/06 Cobro servicios 800
asesoramiento
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100
6 15/12/06 Compra de materiales 80
7 31/12/06 Pago intereses 150
Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) 3.470
 2. Los libros Diario y Mayor
 El Libro Diario
 Recoge cronológicamente las transacciones
de una entidad indicando qué elementos se
ven afectados y en qué importe
Ordenadores
Ordenadores Dinero
Dinero
800
800 800

Debe Haber
a
 2. Los libros Diario y Mayor
 El Libro Diario
 Modelo Americano (clásico)

Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx
Descripción del asiento

15/02/2008
700 Efectivo a Ingresos 1.000
300 Clientes
Prestación de servicios con cobro parcial
 2. Los libros Diario y Mayor
 El Libro Diario
 Modelo Americano (clásico)

10/05/2006
100 Ordenador a Dinero 100
Adquisición de un ordenador en efectivo

10/01/2006
2.000 Piso a Dinero 1.000
Constructor 1.000
Adquisición de un piso con pago parcial
 2. Los libros Diario y Mayor
 El Libro Diario
 Modelo Italiano (electrónico)
Ordenadores
Ordenadores Dinero
Dinero

800
800 800
800

Debe Haber
 2. Los libros Diario y Mayor
 El Libro Diario
 Modelo Italiano (electrónico)
# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber

1 15/02/20X8 Prestación de Efectivo 700

servicios con Clientes 300
cobro parcial
Ingresos Servicios 1.000
2 20/02/20X8 Adquisición Ordenador 800
ordenador Efectivo 800
 2. Los libros Diario y Mayor
 El Libro Diario
 Recoge cronológicamente las transacciones
de una entidad
 Cada registro se le denomina ‘asiento’
 Los asientos se traspasan a los mayores
 2. Los libros Diario y Mayor

# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber

7 10/01/06 Adquisición de un Piso (A) (7) 2.000
2.000
piso (7) 500
con pago en efectivo Dinero (A) 500
(7) 1.500
parcial Constructor (P) 1.500

Piso Dinero Constructor

 3. El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad

Captar
Interpretar
Información
y Analizar
relevante

Comunicar Valorar y
Información representar

Registrar
Operaciones
 3. El Ciclo Contable
 [1] Captación de la información
 Sólo aquellos hechos, transacciones, y
operaciones relevantes a la entidad
 Ejemplo: atentados 11 sep 2001

 [2] Valorar y Representar

 La valoración según normas de valoración
 Representar en cuentas (Mayores)
 3. El Ciclo Contable
 [3] Registrar Operaciones
 En el Libro Diario por partida doble
 [4] Comunicar Información
 Preparar los Estados Financieros y
publicarlos
 [5] Interpretar y Analizar
 Análisis de estados financieros para tomar
decisiones económicas racionales (siguiente
cuatrimestre)
 3. El Ciclo Contable
 El ciclo contable en la práctica (resumen)
 Identificar situación inicial (Balance inicial)
 Asiento de apertura: saldos iniciales en cuentas
 Registro de operaciones del ejercicio
 En el libro diario y su traspaso a los mayores
 Balance de Sumas y Saldos
 Comprobación de errores y omisiones
 Agregación y elaboración Estados
Financieros
 Estado de Resultados (regularización), Estado de
Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Neto,
Balance de Situación (asiento de cierre)
 3. El Ciclo Contable
1. Identificar situación inicial
 Balance de situación inicial
 Identificación del período/ejercicio económico
 Asiento de apertura en el diario

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx
Netos y.yyy
Pasivos z.zzz
 3. El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del ejercicio
 Por cada operación
 Identificarlas cuentas que intervienen
 Medir la variación de cada cuenta
 Introducir el asiento en el diario
 Traspaso al Mayor (automático)

 Revisión de errores
 Anulación de asiento (importes negativos)
 Asiento compensatorio (por la diferencia)
 3. El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos
 Permite comprobar saldos de todas cuentas

Balance de Sumas Balance de saldos

Cuenta Sumas Sumas Saldo Saldo
Debe Haber Deudor Acreedor
Activos x.xxx x.xxx x.xxx
Pasivos x.xxx x.xxx x.xxx
Neto x.xxx x.xxx x.xxx
Ingresos x.xxx x.xxx x.xxx
Gastos x.xxx x.xxx x.xxx
TOTALES y.yyy y.yyy y.yyy y.yyy
 3. El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados Financieros
 Estado de Resultados
 Cerrar las cuentas de ingresos y gastos contra la
cuenta de Resultado del Ejercicio, cuenta de
Patrimonio Neto

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

X 31/12/xx Ingresos Asiento cálculo x.xxx
Gastos del Resultado, y.yyy
Regularización
Resultado Ejercicio (PN) z.zzz
 3. El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados Financieros
 Estado de Flujos de Efectivo
 Clasificar cobros y pagos en actividades
ordinarias, de inversión, y de financiación
 Calcular flujos netos parciales y totales
 Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a
balance)
 3. El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados Financieros
 Estado de Cambios en el Neto
 Presentar las operaciones que hacen variar el
Neto, distinguiendo al menos:
 Resultado del ejercicio
 Dividendos
 Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios
 Calcular y presentar saldo final (balance)
 Balance de situación
 Mostrar los saldos de todas las cuentas
 Calcular y mostrar subtotales y totales