Universidad Ricardo Palma Facultad de Ingeniería

Escuela Profesional de Industriales

LA CUENTA
Concepto de Cuenta
La Cuenta es la agrupación sistemática de los cargos y abonos a la misma persona o
asunto que se registra bajo un encabezado o título apropiado.
Es el conjunto de operaciones relativas a una misma persona, expresada en valor
monetario y reconocida bajo una denominación adecuada.
Las cuentas constituyen el fundamento de todo registro; es el elemento vital y el
instrumento primario de la Ciencia Contable.

Partes y rayado.

La cuenta en contabilidad se presenta, como un estado dividido en tres partes:

1. El Título o Nombre de la cuenta.

2. La parte izquierda denominada: 3. La parte derecha denominada:

DEBE HABER

DEBE 1. El Título o Nombre de la cuenta. HABER

2. La parte izquierda. 3. La parte derecha.

Se destina al registro de los Se destina al registro de los
débitos, cargos o partidas créditos, abonos o partidas
deudoras y se le denomina acreedoras y se le denomina
DEBE HABER
También se dice que es el En otros términos, se dice que es el
espacio destinado para registrar espacio destinado a registrar las
los valores que ingresan (cuando se obligaciones contraídas (cuando se
trata de activos), pérdidas que se trata de pasivos), ganancias
producen y obligaciones que se obtenidas o valores que salen
deudoras y se le denomina
cancelan (cuando se trata de (cuando se trata de activos).
DEBE
pasivos).
También se dice que es el

1
 ESTRUCTURA DE LA CUENTA

Así como la matemática y otras ciencias utilizan símbolos, la Contabilidad representa

la cuenta mediante una “T”

DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER

FECHA DETALLE IMPORTE FECHA DETALLE IMPORTE

RAYADO DOBLE COLUMNA

(TITULO DE LA CUENTA)

FECHA DETALLE DEBE HABER

TERMINOLOGIAS RELATIVAS A CUENTAS.

Abrir una cuenta.
Se dice que se abre una cuenta o se titula una cuenta, cuando en rayado especial se
escribe como cabecera del mismo el nombre del valor o grupo de valores a que va a
corresponder.
Ejemplo: abrir la cuenta Efectivo y equivalente de efectivo

DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO HABER

2
 Cargar, adeudar o debitar una cuenta.
Es anotar en el lado del debe, la fecha, detalle y cantidad correspondiente a una
operación mercantil.

2 DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO H AB E R 2

31/12/15 Saldo anterior 1,500.00

02/01/16 Venta en efectivo 2,800.00
06/01/16 Cobra una Factura 1.200.00
25/01/16 Cobra una Letra 800.00
28/01/16 Cobra una factura 120.00

Abonar, acreditar o descargar una cuenta

31/12/15 Saldo anterior 1,500.00 04 01/16 S e paga una factura 1,500.00
02/01/16 Venta en efectivo 2,800.00 07/01 /16 Paga serv, Telefonía 350.00
06/01/16 Cobra una Fact. 1.200.00 22 01/16 Pago de Honorarios 150.00
25/01/16 Cobra una Letra 800.00
28/01/16 Venta según fact. 120.00

Saldar una cuenta.

Es sumar ambos lados de la cuenta aisladamente, anotando la diferencia en el lado
que resulte menor, diferencia que se conoce con el nombre de SALDO, y que tiene
por objeto de igualar la suma del DEBE y el HABER.

2 DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO H AB E R 2

31/12/15 Saldo anterior 1,500.00 04 /01/16 S e paga u n a factura 1,500.00

02/01/16 Venta en efectivo 2,800.00 07/01 /16 Paga serv . Telefonía 350.00
06/01/16 Cobra una Fact. 1.200.00 22 /01/16 Pago de Honorarios 150.00
25/01/16 Cobra una Letra 800.00 Saldo para Febrero S/. 4,420.00
28/01/16 Venta según fact. 120.00
6,420.00 6, 420.00

3
 CLASE DE SALDOS
A). SALDO DEUDOR. Cuando el debe es mayor que el haber.

B). SALDO ACREEDOR. Cuando el haber es mayor que el debe.

C). SALDO NULO. Cuando el Debe y el Haber son iguales.

EJEMPLO DE UNA CUENTA CON SALDO DEUDOR

2 DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO HABER 2

31/12/15 Saldo anterior 1,500.00 04 /01/16 Se paga una factura 1,500.00

02/01/16 Venta en efectivo 2,800.00 07/01 /16 Paga serv. Telefonía 350.00
06/01/16 Cobra una Factura 1.200.00 22 /01/16 Pago de Honorarios 150.00
25/01/16 Cobra una Letra 800.00 Saldo para Febrero S/. 4,420.00
28/01/16 Venta según fact. 120.00
6,420.00 6, 420.00

Total cargos 6,420.00

Total abonos 2,000.00

Diferencia 4,420.00

La partida doble

Es un artificio contable mediante el cual se efectúa un doble registro para

cada operación comercial que tengamos que asentar en nuestros libros (un
deudor y otro acreedor). Supone la partida doble, que cada comerciante
que da (vende) algo, recibe también algo.
Si del comerciante sale un valor, necesariamente tiene que ingresar otro
valor de precio equivalente. Si el comerciante pierde algo, otro comerciante
gana, o viceversa.

4
 Reglas para determinar la cuenta deudora y acreedora

Primera Regla. Cuando se trata de personas ¿PREGUNTA?

-Toda persona que recibe es deudora ¿Quién recibe?
-Toda persona que entrega o da, es acreedora ¿Quién da?

Segunda Regla. Para las cosas, bienes o valores

-Todo valor que ingresa es deudor ¿Qué cosa ingresa?
-Todo valor que sale es acreedor ¿Qué cosa sale?

Tercera Regla. Para los resultados

-Toda perdida es deudora ¿Hay pérdida?
-Toda ganancia es acreedora ¿Hay ganancia?

LEYES DE LA PARTIDA DOBLE

1.- El activo aumenta por el debe y D Activo H

disminuye por el haber

2.- El pasivo y patrimonio D Pasivo H

aumenta por el haber y
disminuye por el debe.

D Perdida H

3.-Toda pérdida (costo o gasto) es

deudora. Se registra en el debe.

D Ganancia H
4.-Toda ganancia (venta y otros
ingresos). Es acreedora y se
registra en el haber.

5
 EJERCICIO DE APLICACIÓN PARA REGISTRAR LOS CARGOS Y LOS
ABONOS A NIVEL DE SUB-CUENTAS.

CASO N º 1

02/01/15. La Empresa VELOZ SAC. se constituye con la reunión de los propietarios que son en
número de 50, cada uno aporta S/. 1,000.00

05/01/15. La empresa compra muebles y enseres en la Mueblería Canziani, por un monto de S/.
1,200.00; dicha compra es al crédito y se efectúa según factura Nº 785.

06/01/15. Se compraron mercaderías al Crédito por un valor de S/.5,000.00, según factura de la

Proveedora de Productos Nº 777. El 50% se pagara el día 20.

15/01/15. Se paga en efectivo el 50% de la factura de Mueblería Canziani

16/01/15. Se apertura una Cuenta Corriente Nº 00-2-7690 en el Interbank, depositando el 50% del
capital de la empresa, en efectivo.

18/01/15. Se efectúa la compra de maquinaría, a la firma IBM del Perú, la factura asciende a
S/.2,500.00, esta compra es cancelada 50% con un cheque Nº 46650 del Bco. Interbank y
el saldo se pagará dentro de 90 días.

20/01/15.Se gira un cheque Nº 45651 del Bco. Interbank por S/. 2,500.00 a cuenta de la factura Nº
777 de la Proveedora de Productos.

25/01/15.La empresa solicito un préstamo bancario por S/. 16,000.00 al Interbank. El Bco. envía
una Nota de Abono por dicho importe e informa que los ha depositado en nuestra Cta.
Corriente

26/01/15.Se adquiere un 2do lote de mercaderías según factura de la Proveedora de Productos por S/
5,000.00, al Crédito.
28/01/15.Vende mercaderías por S/. 7,500.00 al Sr. Carlos Luccioni según Factura 100-220,
cobrando el 50% al contado y 50% al crédito.
30/01/15.Paga la planilla de sueldos del presente mes, con el cheque 002-05-063 Del Banco
Interbank por S/. 1,200.00

Se requiere:

1.- Registrar los cargos y los abonos en las cuentas correspondientes.

2.- Establecer los saldos en cada una de las cuentas.

3.- Elaborar la hoja de trabajo.

6
SOLUCION

7
8
Empresa Veloz SAC. HOJA DE TRABAJO AL 30 /01/ 2015

CTA NOMBRE S U M A S A L D O S INVENTARIO RESULTADO

. DEBE HABER DEUDOR ACREEDO ACTIVO PASIVO PERDID GANANCI
R A A

9
10
 LA ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Se traduce en lo que la empresa:

Tiene + le adeudan = debe a terceros + debe a dueños

Ambos lados de la ecuación son dos apreciaciones de los mismos recursos
de la Empresa

Ejemplo de Ecuación Contable

COMERCIAL “ZETA S.A.C.”

La empresa presenta los siguientes saldos al 31 de julio del 2016.

10 Caja y Bancos 25,000
12 Facturas por cobrar 6,500
14 Cuentas por Cobrar a Ac. Y Per. 500
20 Mercaderías 5,300
33 Inmuebles Maquinarias y Equipo 10,000
40 Tributos por Pagar 1,500
42 Facturas por Pagar 12,500
50 Capital 33,300

47,300 47,300

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el mes de

agosto:
02/08 Compra mercaderías por S/.8, 500. Pagando el 50% al contado y el
saldo al crédito
05/08 Pagó el 50% de las facturas por pagar pendientes al 31 de julio
06/08 Cobró el 50% de las facturas por cobrar pendientes al 31 de julio
12/08 Vende mercaderías por S/. 4,000. Cobra en efectivo el 50%.
14/08 Compra mercaderías por S/. 10,000. Compra realizada al crédito.
20/08 Cobra en efectivo el saldo de la operación del 12 de agosto.
24/08 Pagó los tributos pendientes al 31 de julio
25/08 Recibe las facturas por servicios de agua S/. 150, consumo de luz
S/. 350, alquileres por S/. 1,500
29/08 Se paga las facturas por servicios.
30/08 El inventario final de mercaderías es de S/.15,000.
Se pide: Registrar las operaciones en la Ecuación Contable

11
ECUACIÓN CONTABLE
EMPRESA COMERCIAL ZETA S.A.C.
A C T I V O = PASIVO PATRIMONIO
Fecha CUENTAS CAJA Y FACTURAS CTAS. P. MERCA- INMUEBLES = TRIBUTOS FACTURAS PRESTAMO CAPITAL GASTO INGRESO
BANCOS P. COBRAR COBRAR DERÍAS MAQ . Y EQ POR PAGAR POR PAGAR BANCARIO
01/o8 Saldo Inicial 25,000 6,500 500 5,300 10,000 = 1,500 12,500 33,300
02/08 Compra mercaderías -4,250 8,500 = 4,250
Pagando el 50%
05/08 Pago del 50% Facturas -6,250 = -6,250
Pendientes al 31/07
06/08 Cobranza 50 % de +3,250 -3,250 =
Fact. Pendientes al 31/07
12/08 Venta de mercaderías +2,000 + 2,000 = 4,000
Cobrando el 50%
14/08 Compra de mercaderías 10,000 = +10,000
Al crédito
20/08 Cobra el saldo de la + 2,000 -2,000 =
Operación del 12/08
24/08 Pago de tributos -1,500 = -1500
Pendientes al 31/07
25/08 Recepción de facturas = +2,000 2,000
p. pagar por servicios
29/08 Pago por servicios por -2,000 = -2,000
Alquileres, luz y agua
30/08 Registro del costo de -15,000 = 15,000
Ventas.
Saldos 18,250 3,250 500 8,800 10,000 = ---- 20,500 ----- 33,300 17,000 4,000
TOTALES 40,800 = 20,500 20,300

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

12
13