El Proceso Contable

Contabilidad & Análisis Financiero

Cpcc. Jorge Luis Villena Cateriano
 La Cuenta
 Ecuación Fundamental: A = P + C
 Cuenta: Herramienta para el registro de operaciones
 Desarrollo:
A=P+C
Activo = Pasivo + Patrimonio
 Hace falta más desarrollo porque:
 No es lo mismo Efectivo que Clientes
 Ni deudas con bancos que acreedores
 Ni cuentas de aportación de propietarios, resultados de las
operaciones
 Para ello surge el concepto de Cuenta contable
 La Cuenta
 Definición de Cuenta:
 Instrumento para registrar movimientos en el
valor de elementos patrimoniales
 Tipos de Cuentas:
 Cuentas de Activo 123
 Cuentas de Pasivo
 Cuentas de Patrimonio
 Cuentas de Resultados (son de Neto)
 La Cuenta
 Representación de las cuentas
(clásica o “T”)
Debe Nombre de la Cuenta Haber

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx

Movimiento 3 x.xxx
 La Cuenta
 Vocabulario
 Cargar: apuntar en el debe, registrar en el debe, izquierdo.
 Abonar: apuntar en el haber, registrar en el haber
 Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del
haber de una cuenta.
 Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe
suma más que el haber, cuando el debe es mayor que el haber
 Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe
suma menos que el haber, cuando el debe es menor que el
haber
 Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero
 La Cuenta
 Representación de las Cuentas

Debe Nombre de la Cuenta Haber

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx

Movimiento 3 x.xxx

Suma D Suma H

Saldo Deudor = D - H Saldo Acreedor = H - D

Si Suma D > Suma H Si Suma H > Suma D
 La Cuenta
Ejemplo
DINERO
Debe Haber
(1) Creación Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
aporta
(4) Cobro servicios, 800 (3) Compra Muebles 1.000
ingresos
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
total 5.800 2.330
Saldo Deudor 3.470
 La Cuenta
¿Debo Cargar o Abonar una Cuenta?
PASIVO
ACTIVOS PATRIMONIO

¿Aumenta? ¿Aumenta?

Cuando No No
aumenta el
activo, se Si Si
carga.
Utilidades:
Cuando
haber
aumenta el Cargar Abonar Pérdidas: debe
pasivo, se (debe) (haber)
abona.
 La Cuenta
ACTIVO PASIVO y PATRIMONIO

D Cuentas Activo H D Cuentas Pasivo H

Aumento Disminución Disminución Aumento

Cuenta activo 1 2 3
1.Cuenta 10, 12, 14,18 Cuentas Patrimonio
2.Cuenta 20. 29
3.Cuenta 30. 39 Disminución Aumento
Cuenta pasivo: 4,5,6,7
4. Cuenta 40. 41,42,44,45
5. 50.58,59
6.60, 69 Pérdidas Utilidad
7.70
Cuent Detalle Debe haber
a
10 Efectivo es efectivo- 104 cta 19000
cte
45 Obligaciones financieros- 45 10000
préstamos institu, fin
12/01 El préstamos recibido del
BCP
 La Cuenta
Ejemplo
Compra en efectivo de un ordenador (S/.800) para
su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el El ordenador, valorado en
dinero que disponemos S/.800, es un Activo. El
disminuye en S/.800. La aumento del valor de la
cuenta que recoge el cuenta (si existe se crea)
dinero es de Activo, por lo lo apuntamos en el debe.
que la cuenta “Dinero” hay
que apuntarla en el haber. Ordenadores
800
Dinero
800
 La Cuenta
 Cuentas y Saldos
 Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
 Aumentos en el debe
 Disminuciones en el haber
 Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor
 Aumentos en el haber
 Disminuciones en el debe
 Las cuentas de ingresos funcionan como las de
pasivo y neto
 Las cuentas de gastos funcionan como las de activo
 La Cuenta
 Catálogo de cuentas
 Los nombres de las cuentas las pones tú
 Lo importante es el tipo de cuenta
 Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto
 La terminología del PCGE SÍ es obligatoria
 Los libros Diario y Mayor
El Mayor
 Es el libro de cada cuenta, bien en
formato “T”, bien en formato ‘moderno’
Nombre de cuenta
# Fecha Descripción Debe Haber
x xx/xx/xx Descripción 1 xxx
y xx/xx/xx Descripción 2 yyy
Saldo Final zzz
 Los libros Diario y Mayor
Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero
Dinero
# Fecha Descripción Debe Haber
1 02/01/06 Creación Empresa 5.000
2 15/01/06 Compra Piso 1.000
3 25/01/06 Compra Muebles 1.000
4 15/10/06 Cobro servicios 800
asesoramiento
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100
6 15/12/06 Compra de materiales 80
7 31/12/06 Pago intereses 150
Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) 3.470
 Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario
 Recoge cronológicamente las transacciones de
una entidad
 Cada registro se le denomina ‘asiento’
 Los asientos se traspasan a los mayores
 Existen dos formatos: corrientes y americano
 Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico)

Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx
Descripción del asiento

Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta3 a Cuenta4 y.yyy
Cuenta5 z.zzz
Descripción del asiento
 Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico)

Ejemplo
10/05/2006
100 Ordenador a Dinero 100
Adquisición de un ordenador en efectivo

10/01/2006
2.000 Piso a Dinero 1.000
Constructor 1.000
Adquisición de un piso con pago parcial
 Los libros Diario y Mayor
Modelo Corriente (europeo)

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

x xx/xx/xx Cuenta1 Descripción1 x.xxx
Cuenta2 x.xxx
y xx/xx/xx Cuenta3 Descripción2 x.xxx
Cuenta4 y.yyy
Cuenta5 z.zzz
 Los libros Diario y Mayor
Modelo Corriente (europeo)

Ejemplo
# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber
x 10/05/06 Compra de ordenador Ordenador (A) 100
Dinero (A) 100
y 10/01/06 Adquisición de un Piso (A) 2.000
piso
con pago en efectivo Dinero (A) 1.000
parcial Constructor (P) 1.000
 El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad

Captar
Interpretar
Información
y Analizar
relevante

Comunicar Valorar y
Información representar

Registrar
Operaciones
 El Ciclo Contable
Objetivo
Proporcionar información relevante al usuario

1. Captación de la información
 Sólo aquellos hechos, transacciones, y
operaciones relevantes a la entidad
 Ejemplo: atentados 11 sep 2001
2. Valorar y Representar
 La valoración según normas de valoración
 Representar en cuentas (Mayores)
 El Ciclo Contable
3. Registrar Operaciones
 En el Libro Diario
 Por partida doble:
doble todo movimiento afecta al menos
a dos elementos patrimoniales (cuentas)
4. Comunicar Información
 Preparar los Estados Financieros
 Balance de Situación (Estado Situación Financiera)
 Estado de Resultados
 Estado de Flujos de Efectivo
 Estado de Cambios en el Neto
 Notas a los Estados Financieros
5. Interpretar y Analizar
 Para tomar decisiones económicas
 El Ciclo Contable
El Ciclo Contable en la práctica (resumen)
1. Identificar situación inicial (Balance inicial)
 Asiento de apertura
2. Registro de operaciones del ejercicio
 En el diario y traspaso al mayor
 Errores y ajustes
3. Balance de Sumas y Saldos
4. Elaboración de los Estados Financieros
 Estado de Resultados (regularización)
 Estado de Flujos de Efectivo
 Estado de Cambios en el Neto
 Balance de Situación (asiento de cierre)
 El Ciclo Contable
1. Identificar situación inicial
 Balance de situación inicial
 Identificación del período/ejercicio económico
 Asiento de apertura en el diario

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx
Patrimonio y.yyy
Pasivos z.zzz
 El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del ejercicio
 Por cada operación
 Identificarlas cuentas que intervienen
 Medir la variación de cada cuenta
 Introducir el asiento en el diario
 Traspaso al Mayor (automático)

 Revisión de errores
 Anulación de asiento (importes negativos)
 Asiento compensatorio (por la diferencia)
 El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos
 Permite comprobar saldos de todas cuentas
4. Elaboración de Estados Financieros
 Estado de Resultados
 Presentar Ingresos y Gastos
 Calcular el Resultado Neto
 Llevarlo al Patrimonio Neto
 Estado de Flujos de Efectivo
 Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de
inversión, y de financiación
 Calcular flujos netos parciales y totales
 Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)
 El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados Financieros
 Estado de Cambios en el Neto
 Presentar las operaciones que hacen variar el
Neto, distinguiendo al menos:
 Resultado del ejercicio
 Dividendos
 Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios
 Calcular y presentar saldo final (balance)
 Balance de situación
 Mostrar los saldos de todas las cuentas
 Calcular y mostrar subtotales y totales