Capítulo 3: Registro de

Transacciones

Contabilidad Financiera 5º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade

Objetivos Generales de Aprendizaje
1. Aprender la ecuación contable.
2. Conocer el concepto de cuenta y la técnica
contable para el registro de las transacciones
comerciales.
3. Conocer el libro diario, el mayor contable,
balanza de comprobación, su contenido y
funcionamiento.
4. Introducción al balance de comprobación.
Repaso:
Selecciona la respuesta correcta.
En este esquema de contabilización de
transacciones, los ingresos se reconocen
cuando se genera la venta; de igual forma, los
gastos se registran cuando se incurre en ellos:
a) Contabilidad financiera.
b) Contabilidad base efectivo.
c) Contabilidad de ingresos y gastos.
d) Contabilidad base acumulada o devengada.
e) Contabilidad de entradas y salidas de efectivo.
 La ecuación contable básica

Activo = Pasivo + Capital Contable

Contabilidad Financiera 5º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade

 Ejemplo de transacciones
• Aportación de los dueños
• Obtención de préstamo bancario
• Compra de mobiliario en efectivo
• Compra de equipo de transporte
• Compra de mobiliario a crédito
• Prestación de servicios con pago en efectivo
• Pago de renta del local
• Pago de sueldos
• Pago de la mercancía comprada a crédito
• Pago del préstamo bancario
 Selecciona la respuesta correcta.
El capital contable está integrado por:
a) Las utilidades retenidas.
b) El capital social.
c) Las utilidades de periodos anteriores.
d) Los dividendos.
e) Sólo a y b.
 Selecciona la respuesta correcta.
La obtención de ingresos en una empresa tiene
el siguiente efecto en la ecuación contable:
a) Aumenta el activo y aumenta el pasivo.
b) Aumenta el activo y aumenta el capital contable.
c) Aumenta el activo y disminuye el capital
contable.
d) Aumenta el activo y aumentan las utilidades.
e) Ninguno de los anteriores.
 Selecciona la respuesta correcta.
La obtención de un préstamo por parte del
Banco del Centro ocasiona el siguiente efecto
en la ecuación contable básica:

a) Aumenta el activo y disminuye el pasivo.

b) Aumenta el pasivo y disminuye el capital.
c) Disminuye el activo y aumenta el pasivo.
d) Disminuye el pasivo y aumenta el capital.
e) Aumenta el activo y aumenta el pasivo.
 La cuenta Contable
• Ecuación fundamental: A = P + Capital
Contable
– Es una Herramienta para el registro de operaciones.
– Es necesario diferenciar que:
• No es lo mismo Efectivo que Clientes.
• Ni deudas con bancos que acreedores comerciales.
• Ni cuentas de aportación de propietarios que los
resultados de las operaciones.
– Para ello surge el concepto de Cuenta

Contabilidad Financiera 5º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade

Es un instrumento que sirve para registrar
movimientos en el valor de elementos
patrimoniales.

Contabilidad Financiera 5º edición. Mc Graw-Hill. Gerardo Guajardo y Nora Andrade

 La cuenta Contable
• Vocabulario
– Cargar:
Cargar apuntar en el debe.
– Abonar:
Abonar apuntar en el haber.
– Saldo:
Saldo diferencia entre los importes del debe y los
importes del haber de una cuenta.
– Saldo deudor:
deudor cuando el saldo es positivo, o
cuando el debe suma más que el haber.
– Saldo acreedor:
acreedor cuando el saldo es negativo, o
cuando el debe suma menos que el haber.
– Saldar o cerrar:
cerrar calcular el saldo de una cuenta,
dejarla a cero.
 La cuenta Contable
¿Debo cargar o abonar una cuenta?

PASIVO
ACTIVOS NETO

¿Aumenta? ¿Aumenta?

No No

Si Si

Cargar Abonar
(debe) (haber)
 La cuenta Contable
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL

Cuentas Activo Cuentas Patrimonio

Aumento Disminución Disminución Aumento

Cuentas Pasivo
Disminución Aumento
 La cuenta Contable
• Representación de las cuentas (clásica o “T”)

Debe Nombre de la Cuenta Haber

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx

Movimiento 3 x.xxx
 La cuenta Contable
• Representación de las cuentas

Debe Nombre de la Cuenta Haber

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx

Movimiento 3 x.xxx

Suma D Suma H

Saldo Deudor = D - H Saldo Acreedor = H - D

Si Suma D > Suma H Si Suma H > Suma D
 La cuenta Contable
Ejemplo
EFECTIVO
Debe Haber
(1) Aportación capital 5.000 (2) Compra Mercadería 1.000
Inicial
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
 La cuenta Contable
• Cuentas y saldos normales
– Las cuentas de Activo tienen saldo deudor:
• Aumentos en el debe
• Disminuciones en el haber
– Las cuentas de Pasivo y Capital Contable tienen saldo
acreedor:
• Aumentos en el haber
• Disminuciones en el debe
– Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo
y capital contable ó patrimonio.
– Las cuentas de gastos funcionan como las de activo.
 Selecciona la respuesta correcta.
Si el importe más alto de una cuenta contable
se presenta en la columna del haber, se dice
que la cuenta tiene un saldo:
a) Deudor.
b) Normal.
c) Abonado.
d) Acreedor.
e) Ninguno de los anteriores.
 Selecciona la respuesta correcta.
Las cuentas contables que tienen saldo normal
acreedor son:
a) Las cuentas de pasivo.
b) Las cuentas de capital.
c) Las cuentas de ingresos.
d) Las cuentas de activo y gastos.
e) Sólo a, b y c.
 Los libros de Diario y Mayor contable

El Libro Diario es un libro o medio magnético:

• Recoge cronológicamente las transacciones de
una entidad de acuerdo a los PCGA’s y en
función del efecto que haya tenido en las
cuentas básicas (A, P, C, I, G)
• Cada registro se le denomina “asiento”.
• Los asientos se traspasan a los mayores.
• Existen dos formatos: corrientes y americano.
 El libro Diario contable
Modelo Americano (clásico)

Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx
Descripción del asiento

Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta3 a Cuenta4 y.yyy
Cuenta5 z.zzz
Descripción del asiento
 El libro Diario contable
Modelo Americano (clásico)
Ejemplo:
10/05/2017
100 Computador personal a Efectivo 100
Adquisición de una computador personal en efectivo

01/06/2017
20.000 Departamento a Efectivo 10.000
Constructor 10.000
Adquisición de un departamento con pago
parcial
 El libro Diario contable
Modelo Corriente (europeo)

# Fecha Cuenta Descripción Debe Haber

x xx/xx/xx Cuenta1 Descripción1 x.xxx
Cuenta2 x.xxx
y xx/xx/xx Cuenta3 Descripción2 x.xxx
Cuenta4 y.yyy
Cuenta5 z.zzz
 El libro Diario contable
Modelo Corriente (europeo)
Ejemplo

# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber

x 10/05/1 Compra de Equipos de 1.000
7 computador personal computación (A)
Dinero (A) 1.000
y 01/06/1 Adquisición de un Piso (A) 20.000
6 departamento
Pago en efectivo Dinero (A) 10.000
Saldo por pagar Constructor (P) 10.000
Caso práctico: Aplicación Libro Diario
Supongamos que Harry Stevens, empleado de una
compañía local de motos, renuncia y funda su propio
negocio de venta de motos. Ha oído hablar de los
problemas de los nuevos negocios que no tienen
dinero, y por eso hace una fuerte inversión: $400,000.
Después, en nombre de su negocio al que llama
(Hotwheels Company), obtiene un préstamo de
$100,000 de un banco local para financiarse. Así, el
negocio dispone de un activo de $500,000, totalmente
en efectivo.
Desarrollar las siguientes enunciados:
1. Elabore paso a paso los asientos de diarios
que llevaron a la consecución del balance
general del punto 1.
2. Elabore el estado de situación financiera
inicial de Hotwheels Company al 31/Dic/2018.
 Estado de Situación Financiera
Hotwheels Company
Balance General al 31 de diciembre, 2018

Activo Pasivo y capital contable

Efectivo $500,000 Pasivo
  (documentos por pagar) $100,000
_______ Stevens, capital 400,000
 
Total activo $500,000 Total pasivo y capital contable $500,000
 Transacciones
TRANSACCIÓN 1, INVERSIÓN INICIAL
La primera transacción de la compañía fue la
inversión del propietario el 28 de diciembre de
2018. Stevens depositó $400,000 en una cuenta
bancaria empresarial titulada Hotwheels
Company. La ecuación contable se ve afectada
de la siguiente manera:
 TRANSACCIÓN 1, INVERSIÓN INICIAL

Activo = Pasivo + Capital Contable

Efectivo       Stevens, capital
 
+ 400,000 =     + 400,000

        (inversión del
propietario)
 TRANSACCIÓN 2
TRANSACCIÓN 2, PRESTAMO BANCARIO
El 30 de diciembre de 2018, Hotwheels
Company consigue un préstamo bancario y
firma un pagaré por $100,000. Esta cantidad se
suma a su efectivo. La transacción tiene el
siguiente efecto en la ecuación contable:
 TRANSACCIÓN 2, PRESTAMO
BANCARIO
Activo = Pasivo + Capital Contable
    Documentos    
Efectivo por pagar Stevens, capital
(1) + 400,000 =     + 400,000
(2) + 100,000 = + 100,000   _________
Sal. 500,000 = 100,000   400,000
     

500,000     500,000  
 TRANSACCIÓN 3
TRANSACCIÓN 3, ADQUISICIÓN DE INVENTARIO A
CAMBIO DE EFECTIVO.

El 3 de Enero de 2019, Hotwheels adquiere motos de

un fabricante y le paga $150,000 en efectivo.
 TRANSACCIÓN 3
Análisis de la transacción:
 El libro Diario contable
Modelo Corriente (europeo)

Ref. Fecha Descripción Cuenta Debe Haber

 Generación del Balance General

Hotwheels puede preparar un balance general

en cualquier momento, incluso después de cada
transacción. Prepare el balance correspondiente
al 3 de enero luego de efectuada la transacción
de compra de inventario:
 Estado de Situación Financiera
Hotwheels Company
Balance General al 3 de enero, 2019.
(después de compra inventario)

Activo Pasivo y capital contable

Efectivo Pasivo
  (documentos por pagar)
Inventario Stevens, capital
 
Total activo Total pasivo y capital contable
 Estado de Situación Financiera
Hotwheels Company
Balance General al 3 de enero, 2019.
(después de compra inventario)

Activo Pasivo y capital contable

Efectivo $350,000 Pasivo
  (documentos por pagar) $100,000
Inventario 150,000 Stevens, capital 400,000
 
Total activo $500,000 Total pasivo y capital contable $500,000
 El libro Diario contable

Práctica en clases:
•Ejercicios en clase libro Contabilidad Financiera
Guajardo.
 Los libros de Diario y Mayor contable
El Mayor contable
• Es el libro de cada cuenta individual y recoge la
información registrada en el diario general.
• Usamos el formato “T” o formato “moderno”.

Nombre de la cuenta
# Fecha Descripción Debe Haber
x xx/xx/xx Descripción 1 xxx
y xx/xx/xx Descripción 2 yyy
Saldo Final zzz
 El libro Mayor contable
Ejemplo del Mayor contable de la cuenta Bancos.

BANCOS
# Fecha Descripción Debe Haber
1 02/01/07 Creación Empresa 5.000
2 15/01/07 Compra Mercadería 1.000
3 25/01/07 Compra Muebles 1.000
4 15/10/07 Cobro servicios 800
asesoramiento
5 30/10/07 Pago sueldo ayudante 100
6 15/12/07 Compra de materiales 80
7 31/12/07 Pago intereses 150
Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) 3.470
 El libro Mayor contable

Práctica en clases:
•Mayorizar las cuentas de los ejercicios
efectuados en clases. Libro Contabilidad
Financiera Guajardo.