DERECHO PROCESAL III - PROCED. ESPECIALES - INTRO - COACTIVO + Social

UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA – UDABOL
PRACTICA FORENSE – DERECHO PROCESAL III

(PROCEDIMIENTOS ESPECIALES)
ABOG. JOSÉ LUIS SANTISTEVAN A.

SANTA CRUZ DE LA SIERRA, BOLIVIA
MARZO, 2020
DERECHO PROCESAL III
CONTENIDO ANALITICO
TEMA 1. – INTRODUCCIÓN A LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
CONSIDERACIONES GENERALES
C
ONTENIDOS DEL DERECHO PROCESAL EN GENERAL
EL PROCEDIMIENTO ESPECIAL Y ORDINARIO: JURISDICCIONAL Y ADMINISTRATIVO
DERECHO PROCESAL III: PRÁCTICA FORENSE
C
ARACTERÍSTICAS DEL DERECHO PROCESAL III
C
ONTENIDO DE PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
LA IMPORTANCIA EN LA FORMACIÓN DEL JURISTA Y DEL CIUDADANO O FUNCIONARIO
PÚBLICO
TEMA 2.- PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS COACTIVOS FISCALES
INTRODUCCIÓN-
TEMA 3.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
J UICIO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
TEMA 4: PROCEDIMIENTOS MINEROS
CONTENIDO ANALITICO
TEMA 5: PROCEDIMIENTOS MILITARES

Estructura de la justicia militar
Sumario Informativo
Juzgamiento
Recursos

TEMA 6: PROCEDIMIENTOS CONSTITUCIONALES I

Recursos directo o abstracto de inconstitucionalidad
Recurso indirecto o incidental de inconstitucionalidad
Recursos contra tributos y otras cargas públicas
Conflictos de competencia y controversias
Impugnaciones del Poder Ejecutivo a las resoluciones camarales, Departamentales y municipales

CONTENIDO ANALITICO
TEMA 7: PROCEDIMIENTOS CONSTITUCIONALES II

Recurso directo de nulidad
Recurso contra resoluciones congresales o camarales
Consultas sobre proyectos de leyes, decretos, resoluciones
Consultas sobre la constitucionalidad de leyes, decretos o resoluciones aplicables al caso concreto
Constitucionalidad de los Tratados internacionales
Demandas respecto al procedimiento de reformas de la constitución

TEMA 8: PROCESO Y PROCEDIMIENTOS DE RESPONSABILIDAD

Responsabilidad del Estado
Juicio de responsabilidad de altos dignatarios de Estado
Juicio de responsabilidad contra los magistrados de la Tribunal Supremo de Justicia
III. BIBLIOGRAFÍA. DERECHO PROCESAL III
CONTENIDO ANALITICO
• Valle Q., Luis Fernando y Otra, Código de Minería, Artes Gráficas Latina La Paz – Bolivia 1999
• Legislación sobre la Materia: en la Gaceta Oficial de Bolivia de todos los temas
• Barnes, Vasquez Javier La Justicia Administrativas en el Derecho Comparado, Editorial Civitas, Madrid –
España, 2000
• Jiménez Blanco A., Piñar Mañas J. L. y Otros derecho Procesal Administrativo práctico, Editorial Tirant lo
Blanch, Madrid – España 2000
• Parejo Alfonso Luciano y Otros, Las Prácticas de los Procedimientos Especiales Administrativos, Ariel,
Barcelona – España, 1999
• Aliaga, Murillo Víctor, Procedimientos Especiales, Editorial Publicidad y Marketing DRUCK La Paz – Bolivia
2000
• Bonadona, Cossio Alberto Marco regulador, privatización y Reforma de pensiones, Ediciones ABC La Paz –
Bolivia 1998
• Silva, R. Carlos Manuel, Manual de Derecho Militar, Librería editorial Juventud La Paz – Bolivia 1998
• Autoridad de Impugnación Tributaria -, Análisis Sectorial del sistema Financiero Boliviano 1998 – 1999.
Regulación y Supervisión Financiera: Avances y Perspectivas en América Latina y el Caribe
• Calderón Saravia Marcelo, Juicio de Responsabilidades, Editorial Judicial, Sucre – Bolivia 1991
• González, Pérez Jesús, Manual de Práctica Forense Administrativa, Editorial Civitas S. R. L. Madrid – España
1999
• Roca, Roca Eduardo y otros Casos Prácticos de Derecho Administrativo, Editorial Comares 1999
• San Miguel, Rodríguez Walker, Recursos y Procedimientos Administrativos en el Sistema de Regulación
Sectorial Ed. Eddy Peñaloza T. La Paz – Bolivia
• Sandoval, Rodríguez Isaac, Legislación del Trabajo, Gráficos Mundy Color, La Paz Bolivia 1991
• Canedo Chávez Ramiro, Acción de Amparo Constitucional y Acción de Libertad, Ed. El original San José, Sucre-
Bolivia.
Tema 1.
Introducción a los Procedimientos Especiales
Tema 1.
1.1 CONSIDERACIONES GENERALES
En la vida de toda sociedad jurídica y políticamente organizada (estado), se establecen entre sus
fines la convivencia pacífica y el desarrollo de sus integrantes, bajo las reglas y el ordenamiento
jurídico establecido por el estado.
Sin embargo, cuando éste ordenamiento jurídico es incumplido o vulnerado surgen conflictos,
situaciones en el cual se debe acudir a la justicia para la defensa de los derechos, o el
cumplimiento de la normativa legal.
Es en este punto de inflexión donde surge el derecho procesal, como rama del derecho para
organizar y sistematizar la actividad procesal.
NOTA:
Entonces, el nacimiento del derecho procesal surge del ilícito de “hacerse justicia por mano
propia”, conducta ilegal, tipificada en el ordenamiento jurídico.
Tema 1.
En ese sentido, la administración de Justicia, y partiendo desde la concepción doctrinaria de “dar

a cada quien lo que le corresponde”, o, los que debe hacerse según derecho o razón”, la
administración de la justicia corresponde al Poder Judicial.
Asimismo, nuestra CPE, establece como característica de la Justicia la independencia Judicial,

a través del desempeño de los Jueces y la autonomía presupuestaria. (Art. 178)
Mas adelante, se establece a su vez que la función judicial es única, La jurisdicción ordinaria
se ejerce por el Tribunal Supremo de Justicia, los tribunales departamentales de justicia, los
tribunales de sentencia y los jueces; la jurisdicción agroambiental por el Tribunal y jueces
agroambientales; la jurisdicción indígena originaria campesina se ejerce por sus propias
autoridades; existirán jurisdicciones especializadas reguladas por la ley. (Art. 179, parágrafo
I)
Tema 1.
Desde el punto de vista del Derecho Administrativo.-
Como ya conocemos, el Derecho Administrativo está relacionado con la Administración, considerado
aquel conjunto de normas jurídicas de derecho público, que regula las relaciones entre los entes
públicos y particulares, así como la estructura, funcionamiento de la administración y el ejercicio de la
función administrativa, con el fin de satisfacer las necesidades de la colectividad”
En ese sentido, del concepto se desprende el hecho de la existencia de una actividad administrativa
(pública), entre ésta y privados, que requiere normas jurídicas para ser ordenadas y reguladas.
Antes de continuar, es necesario apuntar los conceptos de PROCESO Y PROCEDIMIENTO.

Proceso, refiere del verbo proceder, es decir, caminar hacia adelante, de frente, avanzar, progresar.
Procedimiento, consiste en el modo de mover, la forma en que el acto es movido.
Es decir, Proceso es el conjunto de todos los actos, procedimiento es cada uno de los pasos, cada acto
en particular.
Tema 1.
En ese sentido, la administración de Justicia, y partiendo desde la concepción doctrinaria de “dar a

cada quien lo que le corresponde”, o, los que debe hacerse según derecho o razón”, la administración
de la justicia corresponde al Poder Judicial.
Asimismo, nuestra CPE, establece como característica de la Justicia la independencia Judicial, a través
del desempeño de los Jueces y la autonomía presupuestaria. (Art. 178)
Mas adelante, se establece a su vez que la función judicial es única, La jurisdicción ordinaria se ejerce
por el Tribunal Supremo de Justicia, los tribunales departamentales de justicia, los tribunales de
sentencia y los jueces; la jurisdicción agroambiental por el Tribunal y jueces agroambientales; la
jurisdicción indígena originaria campesina se ejerce por sus propias autoridades; existirán
jurisdicciones especializadas reguladas por la ley. (Art. 179, parágrafo I)
Tema 1.
1.2 Contenidos del derecho procesal en general
El Derecho Procesal es aquella rama del derecho cuya disciplina se encarga del estudio de la función jurisdiccional
del Estado, los órganos jurisdiccionales, las partes intervinientes y la actividad procesal.
Es así que podemos establecer que el derecho procesal se encuentra constituido por los órganos jurisdiccionales,
potestad de los individuos para provocar o accionar la actividad de los órganos jurisdiccionales, y las actuaciones de
los sujetos procesales.
1.3 El procedimiento especial y ordinario: jurisdiccional y administrativo

La CPE establece dentro de las garantías jurisdiccionales la de ser oído por una autoridad jurisdiccional competente,
independiente e imparcial.
En ese sentido hay que diferenciar la jurisdicción ordinaria y el procedimiento administrativo. Por medio del
primero, se ventilan todas las causas o procesos comunes, siendo ésta la jurisdicción ordinaria, o común a todos los
procesos. La segunda, se constituye en una instancia especial, y en su mayoría de carácter previa a la ordinaria.
En ésta última rigen las normas especiales, o de aplicación preferente, frente a las de carácter general, norma básica
en Derecho.
Tema 1.
1.4 Derecho procesal III: práctica forense
Potestad de impartir justicia
En Todo Estado debidamente organizado, el poder público debe asumir la función de resolver y dirimir los
conflictos existentes entre sus miembros, así como infligir castigos, penas y sanciones por las faltas cometidas.
En suma según lo descrito hasta este punto, nos encontramos ante un sistema de administración de justicia, o la
función jurisdiccional onde tomaremos en cuenta lo siguiente:
1.4.1 Sistema Judicial (Jurisdicción Ordinaria). –
• Conocimiento de controversias entre particulares (excepción: y el Estado)
1.4.2 Sistema Administrativo. –
• Deja la resolución de controversias administrativas en manos de tribunales especializados de la propia
administración.
1.4.3 Sistema Intermedio. –
• Combinación de los dos anteriores, el cual rige en Bolivia.
Tema 1.
1 .5 Características del Derecho Procesal III
• De orden Público
Relación entre el Estado y los administrados.
Intervención en el proceso de órganos de naturaleza pública, (órganos del Estado)
Interés de naturaleza pública, pues consiste en la aplicación del Derecho al caso concreto
• Carácter instrumental
Prohibición de la autotutela, se reclama a través de los medios de impugnación, acuden al proceso para resolver
sus conflictos, y agotado éste, se acude a la jurisdicción ordinaria para resolver la controversia.
• Formal
Regulación de la forma de la actividad jurisdiccional del Estado y el cumplimiento de ciertos requisitos o
formalidades para que sea procedente una cualquiera actuación judicial
• Autónomo
Normas propias, legislación propia para cada materia, regla Ley Especial sobre la General. Procedimiento
especifico.
Normas imperativas, escapan de la voluntad de las partes, normas de cumplimiento obligatorio.
Otras: Unitario
Tema 1.
1.6 CONTENIDO DE PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
- Concepto de la Determinación
- Normativa Especial regulatoria
- Jurisdicción o Competencia
1.7 LA IMPORTANCIA EN LA FORMACIÓN DEL JURISTA Y DEL CIUDADANO O

FUNCIONARIO PÚBLICO
- Desarrollo en primera instancia de los procesos administrativos.
- Conocimiento de los medios y mecanismos de defensa e impugnación.
- Resolución de Controversias fuera de la jurisdicción ordinaria
- Control y Defensa de los Intereses del Estado.
- Derecho Administrativo Sancionador, Responsabilidad de la Función Pública
Tema 2.-
Procesos y Procedimientos Coactivos
Tema 2.-
1. Introducción, conceptos. -
- En este tipo de procesos, se califica como “coactivo” al ejercicio de un trámite y proceso por medio del cual
el Estado “coacciona” (por la fuerza) obligando al Deudor al pago de una suma de dinero determinada.
- En ese entendido, el Estado a través de sus instituciones u órganos administrativos tiene la facultad de
invocar este tipo de procesos y ejecutar sus sentencias y embargo de bienes del deudor, acciones que
revisten el carácter de la coacción antes citado.
- Se activa a través de la jurisdicción pública dado que es de interés público la recuperación de fondos
monetarios que pertenecen al Estado.
NOTA
- Los procesos coactivos fiscales, son procesos especiales los cuales se instauran cuando existe un Daño
económico al Estado, determinado en una suma de dinero, liquida.
- Esta situación esta íntimamente ligada a la función pública y la responsabilidad de los funcionarios públicos
en el ejercicio de sus funciones.
- En suma, el proceso coactivo fiscal tiene como finalidad el de recuperar lo adeudado al Estado, a través del
poder de la coacción y el procedimiento especial expresamente establecido.
Tema 2.-
2. Normativa aplicable a los Procesos Coactivos Fiscales.-
- Constitución Política del Estado (Art. 213 – 217)

- Ley N° 1178 del 20/07/1990 de Administración y Control Gubernamentales (SAFCO)
- Decreto Ley Nº 14933 de 29 de septiembre de 1977 – Ley del Procedimiento Coactivo Fiscal.
- Decreto Supremo Nº 23215, 22 de junio de 1992 - Reglamento para el ejercicio de las
atribuciones de la Contraloría General de la República, 22 de junio de 1992
- Decreto Supremo N° 23218-A del 03/11/1992 – Reglamento de la Responsabilidad por la
función Pública.
- Ley Nº 004 del 31 de marzo de 2010 Ley de Lucha contra la Corrupción, Enriquecimiento
Ilícito e Investigación de Fortunas “Marcelo Quiroga Santa Cruz”
Tema 2.-
3. Ley 1178 – Responsabilidad por la Función Pública. -
- La Ley N° 1178, establece y determina los distintos tipos de responsabilidades.
- Capítulo V.- Responsabilidad por la Función Pública.-

“…Artículo 28.- Todo servidor público responderá de los resultados emergentes del desempeño de las
funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo…”
- Esto mediante el tipo de proceso y posterior juicio, según corresponda.
NOTA
Art. 27, inc. c) “…toda entidad, funcionario o persona que recaude, reciba, pague o custodie fondos,
valores o Bienes del estado, tiene la obligación de rendir cuenta de la administración a su cargo por
Intermedio del sistema contable especificando la documentación sustentatoria y las Condiciones de su
archivo…”
Tema 2.-
4. Tipos de responsabilidad.- (Ley N° 1178)
Artículo 28º.- Todo servidor público responderá de los resultados emergentes del desempeño de
las funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo. A este efecto:
a) La responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal se determinará tomando en cuenta los
resultados de la acción u omisión.
b) Se presume la licitud de las operaciones y actividades realizadas por todo servidor público, mientras no se
demuestre lo contrario

Artículo 29. La responsabilidad es administrativa cuando la acción u omisión va en contra del
ordenamiento jurídico-administrativo y las normas que regulan la conducta funcionaria del servidor público.
Artículo 30. La responsabilidad es ejecutiva cuando la autoridad o ejecutivo no rinda cuentas, * no sólo de
objetivos a que se destinaron los recursos públicos que le fueron confiados, sino también de la forma y
resultado de su aplicación. * No envíe copia de sus contratos y de la documentación sustentatoria
correspondiente dentro de los cinco días de haber sido perfeccionados o * no envíe dentro de los tres meses de
concluido el ejercicio fiscal, los estados financieros de la gestión anterior, junto con las notas que
correspondieren y el informe del auditor interno.
Tema 2.-
ARTÍCULO 31. La responsabilidad es civil cuando la acción u omisión del servidor público o de
las personas naturales o jurídicas privadas cause daño al estado valuable en dinero. Su
determinación se sujetará a los siguientes preceptos:
a) será civilmente corresponsable el superior jerárquico que hubiere autorizado el uso indebido de
bienes, servicios y recursos del estado
b) Incurrirán en responsabilidad civil las personas naturales o jurídicas que no siendo servidores
públicos, se beneficiaren indebidamente con recursos públicos o fueren causantes de daño al
patrimonio del estado y de sus entidades.
c) Cuando varias personas resultaren responsables del mismo acto o del mismo hecho que hubiese
causado daño al estado, serán solidariamente responsables.
Artículo 32. La entidad estatal condenada judicialmente al pago de Daños y perjuicios en favor de
entidades públicas o de terceros, repetirá el pago contra la autoridad que resultare responsable de los
actos o hechos que motivaron la sanción.
Tema 2.-
¿Cuándo no existirá responsabilidad dentro de la Función Pública? ¿Cuál es la

Excepción?
Artículo 33. No existirá responsabilidad administrativa, ejecutiva ni civil cuando se pruebe que la
decisión hubiese sido tomada en procura de mayor beneficio y en resguardo de los bienes de la
entidad, dentro de los riesgos propios de operación y las circunstancias imperantes al momento de
la decisión, o cuando situaciones de fuerza mayor originaron la decisión o incidieron en el resultado
final de la operación.
Artículo 34. La responsabilidad es penal cuando la acción u omisión del servidor público y de los
particulares, se encuentra tipificada en el código penal.
Tema 2.-
5. Consideraciones de la Contraloría General del Estado en cuanto a la Responsabilidad Civil.-
(Ley N° 1178)
Artículo 43º.- Sin perjuicio de las acciones judiciales que seguirán oportunamente las entidades públicas
contra quienes incumplan las obligaciones contraídas, a pedido de la entidad o de oficio la Contraloría
General de la República con fundamento en los informes de auditoría podrá emitir dictamen
sobre las responsabilidades, de acuerdo con los siguientes preceptos:
a) El dictamen del Contralor General de la República y los informes y documentos que lo sustentan,
constituirán prueba preconstituida para la acción administrativa, ejecutiva y civil a que hubiere
lugar.
b) Con el dictamen de responsabilidad se notificará a los presuntos responsables y se remitirá a la

entidad, de oficio, un ejemplar de todo lo actuado, para que cumpla lo dictaminado y, si fuera el
caso, requiera el pago de la obligación determinada concediendo al deudor diez días para
efectuarlo, bajo conminatoria de iniciarse en su contra la acción legal que corresponda.
Tema 2.-
5. Consideraciones de la Contraloría General del Estado en cuanto a la Responsabilidad Civil.-
(Ley N° 1178)
c) En caso de que la entidad pertinente no hubiese iniciado el proceso administrativo o la acción

judicial dentro de los veinte días de recibido el dictamen, el Contralor General de la República o
quien represente a la Contraloría en cada capital de departamento en su caso, instruirá a quien
corresponda la destitución del ejecutivo y del asesor legal principal iniciándose contra ellos la acción
judicial a que hubiere lugar, subsistiendo la obligación de las nuevas autoridades por los procesos que
originaron la destitución de sus antecesores, bajo apercibimiento de iguales sanciones.
Artículo 44º.- La Contraloría General de la República podrá demandar y actuar en procesos

administrativos, coactivos fiscales, civiles y penales relacionados con daños económicos al Estado. Su
representación será ejercida por el Contralor General de la República o por quienes representen a la
Contraloría en cada capital de departamento, los que tendrán poder para delegar estas facultades.
Tema 2.-
6. Decreto Supremo Nº 23215, 22 de junio de 1992 - Reglamento para el ejercicio de las

atribuciones de la Contraloría General de la República, 22 de junio de 1992.
Artículo 39°.- El informe de auditoría que incluya hallazgos que puedan originar un dictamen de
responsabilidad, debe ser sometido a aclaración, entendiéndose por tal el procedimiento por el cual la
Contraloría General de la República o las unidades de auditoría de las entidades públicas, según sea
el caso, hacen conocer dichos hallazgos al máximo ejecutivo de la entidad y a las personas
presuntamente involucradas y éstos presentan por escrito sus aclaraciones y justificativos, anexando
la documentación sustentatoria.
Artículo 40°.- Para cumplir el procedimiento de aclaración del informe de auditoría, el servidor público
autorizado entregará copia de dicho informe o de la parte de éste que fuere pertinente, debidamente
firmada, a cada una de las personas involucradas.
Si no fuere posible encontrarlas, la respectiva unidad de auditoría las invitará por aviso de prensa en un
diario de circulación nacional a fin de que puedan recibir la copia mencionada.
Tema 2.-
6. Decreto Supremo Nº 23215, 22 de junio de 1992 - Reglamento para el ejercicio de las
atribuciones de la Contraloría General de la República, 22 de junio de 1992.
Las personas involucradas tendrán un plazo de 10 días hábiles, o más a criterio debidamente justificado
del jefe de la unidad de auditoría de la Contraloría o de la entidad Pública, según sea el caso y bajo su
responsabilidad, para considerar el informe, solicitar por escrito una reunión de explicación sobre asuntos
específicos y presentar sus aclaraciones y justificativos con la documentación sustentatoria, los cuales se
anexarán al informe.
Concluido dicho plazo, en base a los resultados de este procedimiento los auditores elaborarán un
informe complementario en el cual se ratificará o modificará el informe original.
Tema 2.-
7. Decreto Supremo N° 23218-A - 03/11/1992 – Reglamento de la Responsabilidad por la función
Pública.
Artículo 50. (Naturaleza de la responsabilidad civil) . - La responsabilidad civil emerge del daño al
Estado valuable en dinero. Será determinada por juez competente. (Ley N° 1178 Arts. 31, 47 y 48)
Artículo 51. (Características del dictamen de responsabilidad civil)

El dictamen de responsabilidad civil es una opinión técnica jurídica emitida por el Contralor General
de la República. Tiene valor de prueba preconstituida y contendrá la relación de los hechos, actos u
omisiones que supuestamente causaron daño económico al Estado, fundamentación legal, cuantificación
del posible daño e identificación del presunto o presuntos responsables.
Artículo 52. (Finalidad del dictamen de responsabilidad civil)
a) que la entidad requiera al responsable, si fuera el caso, el pago del presunto daño;
b) que la entidad inicie la acción legal que corresponda contra el o los responsables en el plazo
señalado por ley;
c) que la Contraloría General de la República exprese divergencia en cuanto al monto del presunto
daño económico, los presuntos responsables o cualquier otro aspecto contenido en un informe de
auditoría interna o externa.
Tema 2.-
7. Decreto Supremo N° 23218-A - 03/11/1992 – Reglamento de la Responsabilidad por la función
Pública.
Artículo 53. (Notificación con el dictamen) Pronunciado el dictamen de responsabilidad civil se

remitirá copia del mismo, en calidad de notificación, al presunto o presuntos responsables. Otra copia
junto con un ejemplar de todo lo actuado se enviará al ejecutivo superior de la entidad
correspondiente, para que cumpla lo dictaminado dentro del plazo fijado por la Ley 1178.
Artículo 54. (Informes de auditoría para juicio coactivo fiscal) Mientras se encuentre en vigencia la
Ley de Procedimiento Coactivo Fiscal a que se refiere el artículo 52 de la Ley 1178, los informes de
auditoría
emitidos por la Contraloría General de la República y unidades de auditoría interna que
recomienden la aplicación de los casos previstos en el artículo 77 de la Ley del Sistema de Control
Fiscal, deben cumplir
antes de su aprobación por el Contralor General de la República con las normas establecidas en los
artículos 39 y 40 o en el artículo 50 del Reglamento para el ejercicio de las atribuciones de la
Contraloría
Tema 2.-
Decreto Ley Nº 14933 de 29 de septiembre de

1977
Ley del Procedimiento Coactivo Fiscal.
PROCESO COACTIVO FISCAL
Tema 2.-
8. Decreto Ley Nº 14933 de 29 de septiembre de 1977 – Ley del Procedimiento Coactivo Fiscal.
ACTOS INICIALES ¿QUE SE REQUIERE PARA INICIAR UN PROCESO COACTIVO
FISCAL ¿??
- Art. 3 Inc. 1.- Informe de auditoría emitido por la Contraloría General de la República
aprobado por el Contralor General, (el proceso se iniciará de Oficio), para lo cual el Subcontralor
o los Contralores Departamentales en sus respectivas jurisdicciones, girarán las notas de Cargo en
base y vista del o de las instrumentos de fuerza coactiva previstos en el inciso primero del Artículo
3°.
Inc. 2.- Informes de auditoría interna, procesos o sumarios administrativos organizados de
acuerdo a su régimen interno, igualmente aprobados y que establezcan sumas líquidas y exigibles.
(el proceso se iniciará por Demanda.
NOTA IMPORTANTE.- Instrumento con fuerza coactiva suficiente para promover la acción
coactiva fiscal:
- Informe de Auditoria de la Contraloría (ambos establecen sumas de dinero liquidas, ambos
- Informe de Auditoría Interna aprobados por la CGE, constituyen Dictamen)
Tema 2.-
ACTOS INICIALES
DEMANDA : ¿QUE DEBE CONTENER MI DEMANDA COACTIVA FISCAL SEGÚN ESTE
PROC. ESPECIAL¿??
Artículo 6°.- Para la iniciación de la acción, la demanda coactiva fiscal deberá reunir los sgtes requisitos:
1° Que sea presentada por escrito en papel sellado con timbre de ley y firma de abogado.
2° El nombre y domicilio de la institución demandante, que comparecerá por medio de las personas que
legalmente la representen.
3° Que se adjunte el instrumento coactivo que de mérito a la acción coactiva, individualizando la persona o
personas demandadas.
4° Los fundamentos de hecho y derecho en que se apoya la acción, fijando con claridad el monto líquido y
exigible.
ERRORES FORMALES – SUSTANCIALES ¿??
Artículo 7°.- Si la demanda fuere insuficiente u obscura, el juez coactivo ordenará de oficio se complete o
aclare la misma.
Tema 2.-
PROCESO COACTIVO FISCAL
De la nota de cargo
Artículo 11°.- Tanto en los "procesos de oficio" como en los "procesos por demanda“ el juez
coactivo expedirá Nota de Cargo motivada con la que se notificará personalmente al demandado
concediéndole un plazo de 20 días prorrogables a 30 para la presentación de los justificativos o
descargos, adoptándose las medidas precautorias de arraigo, retención de fondos en cuentas
bancarias y anotación preventiva de la Nota de Cargo en Derechos Reales. La Nota de Cargo
constituye requerimiento de pago, la misma que se notificará al Promotor Coactivo para que asuma
personería, conforme dispone el Art. 6° de la Ley Orgánica de la Contraloría General.
IMPORTANTE. – Con la Nota de Cargo se adoptan las medidas precautorias, es decir, las
solicitamos en Demanda para que el Juez se pronuncie en ésta instancia.
Tema 2.-
NOTIFICACIONES
Artículo 12°.- Si el demandado no pudiere ser notificado personalmente con la Nota de Cargo, el juez
coactivo dispondrá su notificación por cedulón previa representación del oficial de diligencias y presentación
del certificado domiciliario del demandado otorgado por la autoridad policial.
Artículo 13°.- La notificación por edicto solo será precedente cuando el demandado no tuviere domicilio
conocido. En este caso, el edicto se publicará una sola vez en uno periódico de circulación en todo el país.
Artículo 14°.- En los casos de notificación por cedulón o por edicto, el plazo para la presentación de los
descargos a que hace referencia el artículo 11 será de 40 días.
Artículo 15°.- La citación personal del coactivado, o por cedulón por edictos con la Nota de Cargo tendrá el
carácter de emplazamiento. Todas las demás actuaciones y incluso las resoluciones de apelación, serán noticia.
A los efectos de este artículo los demandados, sus apoderados, representantes legales y abogados defensores,
tendrán por domicilio procesal los estrados de la Contraloría.
Tema 2.-
EXCEPCIONES (Art. 8, 9, 10)
En el procedimiento coactivo fiscal solo serán admitidas las siguientes excepciones:
1.- Falta de jurisdicción y competencia del juez coactivado.
2.- Falta de personería legitima en el demandado o en el demandante.
3.- Litis pendencia.
4.- Pago.
5.- Cosa juzgada
6.- Compensación.
Las excepciones señaladas deberán ser opuestas todas juntas dentro del término fatal de 5 días desde la citación legal con la
Nota de Cargo.
Las excepciones de pago y cosa juzgada podrán oponerse en cualquier momento hasta antes de la aprobación del
remate.
Las excepciones de los incisos 1, 2 y 3 tienen carácter de previo y especial pronunciamiento, y se resolverá previo traslado al
demandante para que conteste dentro de tres días siguientes fatales desde la citación. Vencido este plazo el juez pronunciara
resolución en el término de tres días. Las demás excepciones se resolverán a tiempo de dictarse la resolución definitiva.
Tema 2.-
PLIEGO DE CARGO
Artículo 16°.- Presentados los descargos o justificativos, el juez coactivo previa apreciación de los mismos,
dictará Resolución Administrativa manteniendo el cargo original, dejándolo sin efecto o reduciéndolo.
Artículo 17°.- Vencidos los términos previstos en los Arts. 11° y 14° si el demandado no hubiere
presentado los descargos o justificativos, el juez coactivo girará Pliego de Cargo concediéndole un
término improrrogable de 5 días para que pague la obligación bajo conminatoria de apremio.
Artículo 18°.- Si la suma contenida en la Nota de Cargo hubiese sido modificada, se girará el Pliego de
Cargo por esta última.
Artículo 19°.- En cualesquiera de las situaciones señaladas en los dos artículos anteriores y dentro del
término de los 5 días, el demandado podrá hacer ofertas de pago empozando no menos del 50% de la
suma determinada, facultándose al juez coactivo a aprobar dicha oferta.
Tema 2.-
APELACIÓN
- Notificado con la Sentencia (Pliego y plazo de 5 días), el Ejecutado en caso de considerar que se han
afectado sus derechos, puede apelar en el plazo de 5 días computables desde su notificación,
haciendo uso del Recurso de Apelación.
- El Recurso de Apelación debe ser interpuesto con los fundamentos del agravio ante el Juez que
emitió la Sentencia, el cual correrá traslado a la parte contraria quién se pronunciará en el termino de
cinco días, posterior a ello, será admitido o denegado dentro de las 24 horas siguientes.
- Admitida la Apelación pasa a conocimiento de la Tribunal Departamental de Justicia, en su Sala
Social, Minera y Administrativa el cual emitirá el Auto de Vista que será; confirmatorio,
modificatorio, Revocatorio o Anulatorio.
- Notificado con el Auto de Vista que resolvió la Apelación, se podrá plantear el Recurso de Casación
el cual será de conocimiento y tramitación ante el Tribunal Supremo de Justicia en su Sala Social,
Minera y Administrativa.
- Dicho Tribunal resolverá mediante Auto Supremo declarando; infundado, casado, Improcedente o
anulado en cuando al Recurso de Casación.
Tema 2.-
EJECUCIÓN DE SENTENCIA
• Ejecutoriado se encuentre el Pliego de Cargo, es decir no se presentaron recurso alguno o se haya
honrado el pago de la obligación determinada, se expedirá mandamientos de embargo de los bienes
del deudor.
• Cuando el hecho objeto de acción se hallare tipificado como delito se remitirán las piezas
correspondientes al Ministerio público para el respectivo procesamiento penal.
• Realizado el embargo u anotación de bienes inmuebles u otros, se procederá al remate de los mismos,
aplicando el procedimiento establecido en el Código Procesal Civil.
Tema 2.-
OTRAS CONSIDERACIONES DE LOS PROCESOS COACTIVOS FISCALES
• La Responsabilidad Civil será Solidaria en caso de participación de varias personas.
• Ley Nº 768 - la Procuraduría General del Estado puede participar en los procesos coactivos fiscales.
• Los juicios coactivos devengarán el interés penal del 3% anual en todos los casos previstos en el Art. 77°,
de la Ley del Sistema de Control Fiscal. A falta de interés pactado, el interés bancario comercial vigente,
solo en los casos previstos en los incisos e) y f) del mencionado artículo.
• La liquidación de intereses se retrotraerá a la fecha de la Nota de Cargo. Aplican Costas
• En el procedimiento coactivo sólo será admitida la tercería de dominio excluyente, apoyada en

instrumentos públicos inscritos en los registros de propiedad que acrediten el derecho del tercerista.
• Se presume "juris tatum" fraudulenta la transferencia de los bienes del coactivo, realizada dentro de los
seis meses anteriores a la fecha del acto que hubiere dado lugar a la acción coactiva.
• Las tercerías podrán interponerse hasta antes de aprobado el remate.
PROCESOS COACTIVOS
SOCIALES
Procesos y Procedimiento Coactivo Social
MARCO JURIDICO APLICABLE
• Seguridad Social (Seguro Social Obligatorio, asignaciones Familiares):
• Código de Seguridad Social – Ley del 14/12/1956.

• Decreto Ley 10173 28/03/1972, modificaciones
• DL Nº 13214, 24/12/1975, Reformas al Sistema Boliviano de Seguridad Social.
• Reglamento del Código de Seguridad Social – D.S. 05315 del 30/09/1959
• Sistema Integral de Pensiones (prestaciones y beneficios)

• Ley N° 065 Ley de Pensiones del 10/12/2010
• Para ambas Materias: Código Procesal Laboral del 25/07/1979

• Norma de Aplicación Supletoria: Código Procesal Civil
NATURALEZA DEL PROCESO COACTIVO SOCIAL
• El proceso coactivo social, nace a raíz del incumplimiento de la obligación existente que tiene un sujeto de realizar
las aportaciones al seguro social obligatorio, asignaciones familiares y el sistema integral de pensiones,
incluyendo prestaciones y beneficios. Por ende el proceso coactivo social es de naturaleza procesal jurisdiccional y
deriva de una obligación unilateral, como es el cobro de aportes.
• Su naturaleza, es la protección de los derechos fundamentales de toda persona a la Seguridad Social, consagrados
en la CPE (Art. 35 – 45). Asimismo reafirma que las disposiciones sociales y laborales son de cumplimiento
obligatorio (Art. 48)
• Características del Proceso Coactivo Social

• En el proceso coactivo social, la nota de cargo constituye el instrumento legal de pago, con suficiente fuerza
ejecutiva para demandar la acción coactiva.
• En el proceso coactivo social, el auto de solvendo y la orden de embargo de bienes del deudor, son emitidos por el
juez laboral.
• en el proceso coactivo social, la defensa de coactivado se limita a la oposición de excepciones.
AUTORIDAD COMPETENTE PARA CONOCER LOS PROCESOS COACTIVOS
SOCIALES
• CPE.- Art. 50 El Estado, mediante tribunales y organismos administrativos especializados,
resolverá todos los conflictos emergentes de las relaciones laborales entre empleadores y
trabajadores, incluidos los de la seguridad industrial y los de la seguridad social.
• ANTE QUIEN PRESENTAMOS LA DEMANDA COACTIVA SOCIAL¿?
Juez del Trabajo y Seguridad Social de la Capital

(Art. 43 Cód. Proc. Laboral, Art. 223 Cod. Seg. Social concordante con el 610 del Reglamento,
Art. 111 de la Ley N° 065)
INICIO DEL PROCESO COACTIVO SOCIAL
Decreto Ley 10173 (Art. 32) ¿Cómo se inicia el Proceso ?

• Las recaudaciones por cotizaciones, aportes, recargos, multas, impuestos, tasas o cualquier otro
recurso devengados en favor de las entidades gestoras de la seguridad social, continuarán bajo el
procedimiento señalado por el Código de Seguridad Social de conformidad con los Artículos 215 al
222 y 224 al 229, quedando el artículo 223 del indicado Código, modificado en la siguiente manera:
“…La Caja, en base a la Nota de Cargo que gira, iniciará la acción coactiva ante el Juez del Trabajo,
por las cotizaciones, subsidios, recargos, multas, impuestos, tasas y otros recursos, siempre que ellos no
fueran cubiertas en el término de 30 días de vencida la mensualidad correspondiente. Igualmente por
las deudas, amortizaciones, descuentos y créditos concedidos tanto sobre el capital, intereses y multas,
como por la demora en el pago de lo adeudado o por infracción de las disposiciones legales o
estatutarias vigentes sobre seguridad social…”
¿? REQUISITOS DEMANDA ¿? -
Art. 117 Cód. Procesal Laboral.
a) La designación del Juez a quién se dirige;

b) El nombre de las partes y el de sus representantes, si aquellas no comparecen o no pueden
comparecer por sí mismas, su vecindad, residencia o dirección si es conocida, o la afirmación de que
se ignora la del demandado, bajo juramento;
c) Lo que se demanda, con especificación de los conceptos o derechos pretendidos, expresando con
claridad y precisión los hechos u omisiones;
d) La cuantía, cuando su estimación sea necesaria para determinar el monto de los conceptos
pretendidos; y
e) Las razones o fundamentos de derecho en que se apoya
PROCEDIMIENTO Y ACCIONAR DEL JUEZ DEL TRABAJO
• En estas acciones coactivas, se observará el siguiente procedimiento:
a) El Juez del Trabajo dictará Auto de Solvendo dentro de las 48 horas de presentada la
demanda, ordenando el pago, librando al mismo tiempo mandamiento de embargo sobre los
bienes del deudor, la retención de fondos de los ejecutados en los Bancos o entidades de crédito,
con apercibimiento de apremio y costos;
b) La notificación personal con el auto de solvendo se hará, dentro de las 24 horas de haberse
dictado, al empresario, Gerente Administrador o personero que esté a cargo de la Empresa. Si
buscado por dos veces no fuera posible la citación o cualquiera de los personeros indicados, con
la sola representación del diligenciero, se ordenará la notificación mediante cedulón(cédula);
c) Contra el auto de solvendo, el ejecutado podrá, dentro del término de 3 días, oponer las
excepciones dilatorias o reclamos que pudieran favorecerle;
PROCEDIMIENTO Y ACCIONAR DEL JUEZ DEL TRABAJO
d) Para la resolución de las excepciones o reclamos que se plantearan, se abrirá el término de diez días
perentorios y todos cargo, dentro del cual los interesados presentarán sus justificativos y el Juez dictará de
oficio auto motivado en el plazo máximo de tres días, declarando probada o improbada la reclamación o
modificando el monto de la Nota de Cargo.
e) Contra las decisiones del Juez de primera instancia, las partes podrán apelar ante la Corte Nacional del
Trabajo (Salas), dentro del término del tercero día. Si apelare la parte obligada, para hacer viable su concesión,
imprescindiblemente deberá acompañar el recibo del depósito judicial correspondiente por el importe total de
la suma ejecutada o modificada, excluyendo intereses y multas; requisito sin el cual el Juez rechazará de oficio
la apelación, declarando ejecutoriada la resolución dictada.
f) Ejecutoriado el Auto de Solvendo o el auto motivado, el Juez de la causa a solicitud de la Caja, señalará día
y hora para el verificativo del remate de los bienes embargados al deudor. En caso de insolvencia del
deudor, se librará mandamiento de apremio contra el obligado o representante legal de la empresa.
• LA FASE DE EJECUCIÓN SE CEÑIRA A LO ESTABLECIDO EN EL COD. PROC. CIVIL
FIN.
LEY DE PENSIONES 065 – Art. 106 y sgtes.
CONSIDERACIONES PRELIMINARES
• COBRANZA. La Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo deberá efectuar el cobro de montos
adeudados por concepto de Contribuciones, Aporte Nacional Solidario y el Interés por Mora, el Interés
Incremental y recargos que correspondan, a través de la Gestión Administrativa de Cobro, del Proceso
Coactivo de la Seguridad Social y/o del Proceso Penal.
• El Art. Anterior establece claramente las vías que tiene para la cobranza coactiva, misma que identificamos
una gestión administrativa con carácter previo, antes del proceso Coactivo Social.
• Esta Gestión Administrativa de Cobro, comprende todos los actos orientados a realizar la cobranza de las
Contribuciones en mora y de los Aportes Nacionales Solidarios en mora, misma que tendrá un plazo que no
excederá los 120 días calendarios desde que se constituyó la mora.
• MORA. El Empleador incurre en mora al día siguiente de vencido el plazo establecido para el pago de
contribuciones y deberá pagar el Interés por Mora y el Interés Incremental por las contribuciones no pagadas.
¿CUÁNDO PROCEDE EL PROCESO COACTIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL?
• Procederá la ejecución Coactiva Social cuando se persiga el cobro de Aportes Nacionales
Solidarios, Aportes, Primas y Comisión, el Interés por Mora, el Interés Incremental y
Recargos, adeudados a la Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo.
• Se considerará como Título Coactivo, la Nota de Débito emitida por la Gestora Pública de la
Seguridad Social de Largo Plazo al Empleador o al Aportante Nacional Solidario, que contendrá
las Contribuciones, Aportes, Aportes Nacionales Solidarios, el Interés por Mora, el Interés
Incremental y Recargos adeudados, constituyéndose en obligaciones de pagar líquidas y exigibles.
• La sustanciación del Proceso Coactivo de la Seguridad Social se instaurará ante los jueces de
Trabajo y Seguridad Social.
ACTOS INICIALES Y SUSTANCIACIÓN
1. La Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo girará la Nota de Débito al
Empleador o a los Aportantes Nacionales Solidarios que hubiesen incurrido en mora.
2. A tiempo de plantear la demanda, la Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo,

acompañará la Nota de Débito y solicitará se dicte las medidas precautorias necesarias para
precautelar el cobro.
3. El Juez ó Jueza del Trabajo y Seguridad Social, quien, después de analizar la fuerza coactiva
del documento, en un plazo no mayor a veinte (20) días dictará la Sentencia, ordenando se
disponga el Embargo o Anotación Preventiva sobre los bienes del Coactivado, otorgándole un
plazo de tres (3) días para el pago de la obligación, bajo apercibimiento, en caso de
incumplimiento, de llevarse el proceso hasta el transe de remate de los bienes.
¿ EXCEPCIONES PARA EL DEMANDADO ?
4. Cumplidos los actos dispuestos por el Juez ó Jueza, se citará al Coactivado con la Demanda
y Sentencia, quien dentro del plazo fatal de cinco (5) días a partir de la Citación podrá
oponer solamente las excepciones de:
a. Pago Documentado, excepción que debe ser opuesta acompañando a la excepción los
documentos que acrediten el pago a la Gestora Pública de la Seguridad Social.
b. Inexistencia de Obligación de Pago, excepción que debe ser opuesta acompañando los
documentos que acrediten que el Empleador o el Aportante Nacional Solidario no tenía la
obligación de pago de todo o parte del monto contenido en la Nota de Débito a la Gestora Pública
de la Seguridad Social de Largo Plazo.
c. Incompetencia, excepción que debe ser opuesta cuando la autoridad Judicial que está
conociendo la acción coactiva de la seguridad social, sea por razón del territorio, carece de la
facultad para ejercer dicha acción.
¿ CÓMO SE RESUELVEN LAS EXCEPCIONES?
• Para el trámite de las excepciones opuestas se deberá considerar lo siguiente:
El juez o jueza rechazará sin sustanciación:
1. Toda excepción que no fuere de las enunciadas.
2. Las que, correspondiendo a las mencionadas, no fueren opuestas con claridad y
precisión.
3. Las que, estando vinculadas a cuestiones de hecho, no se justificaren con prueba literal o
indicación de los medios probatorios a utilizarse.
La resolución que rechace las excepciones y la que se dicte en los casos previstos por lo citado
precedentemente será apelable en el efecto devolutivo.
Si la excepción fuere declarada probada, la resolución será apelable en el efecto suspensivo.
EJECUCIÓN DE SENTENCIA Y REMATE
5. REMATE.
I. Transcurrido el plazo establecido o habiéndose rechazado las excepciones opuestas, el Juez o
Jueza determinará fecha y hora de Remate de los bienes embargados o anotados preventivamente.
II. El Remate se desarrollará conforme lo establecido en el Procedimiento Civil.
OTRAS CONSIDERACIONES
• PAGO DE CONTRIBUCIONES EN MORA. – El Empleador podrá realizar pagos totales o
parciales en cualquier momento del proceso.
• PRIVILEGIOS.- La contribuciones gozan de privilegios.
• IMPRESCRIPTIBILIDAD. - El derecho de cobro de las Contribuciones y de los Aportes
Nacionales Solidarios adeudados al Sistema Integral de Pensiones no prescriben.
FIN
UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA – UDABOL
PRACTICA FORENSE – DERECHO PROCESAL III

(PROCEDIMIENTOS ESPECIALES)
ABOG. JOSÉ LUIS SANTISTEVAN A.

SANTA CRUZ DE LA SIERRA, BOLIVIA
MARZO, 2020
CONTENIDO ANALITICO
CONSIDERACIONES GENERALES
C
ONTENIDOS DEL DERECHO PROCESAL EN GENERAL
EL PROCEDIMIENTO ESPECIAL Y ORDINARIO: JURISDICCIONAL Y ADMINISTRATIVO
DERECHO PROCESAL III: PRÁCTICA FORENSE
C
ARACTERÍSTICAS DEL DERECHO PROCESAL III
C
ONTENIDO DE PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
LA IMPORTANCIA EN LA FORMACIÓN DEL JURISTA Y DEL CIUDADANO O FUNCIONARIO
PÚBLICO
TEMA 2.- PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS COACTIVOS
INTRODUCCIÓN-
TEMA 3.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
J UICIO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
TEMA 4: PROCEDIMIENTOS MINEROS
CONTENIDO ANALITICO
TEMA 5: PROCEDIMIENTOS MILITARES

Estructura de la justicia militar
Sumario Informativo
Juzgamiento
Recursos

TEMA 6: PROCEDIMIENTOS CONSTITUCIONALES I

Recursos directo o abstracto de inconstitucionalidad
Recurso indirecto o incidental de inconstitucionalidad
Recursos contra tributos y otras cargas públicas
Conflictos de competencia y controversias
Impugnaciones del Poder Ejecutivo a las resoluciones camarales, prefecturales y municipales

CONTENIDO ANALITICO
TEMA 7: PROCEDIMIENTOS CONSTITUCIONALES II

Recurso directo de nulidad
Recurso contra resoluciones congresales o camarales
Consultas sobre proyectos de leyes, decretos, resoluciones
Consultas sobre la constitucionalidad de leyes, decretos o resoluciones aplicables al caso concreto
Constitucionalidad de los Tratados internacionales
Demandas respecto al procedimiento de reformas de la constitución

TEMA 8: PROCESO Y PROCEDIMIENTOS DE RESPONSABILIDAD

Responsabilidad del Estado
Juicio de responsabilidad de altos dignatarios de Estado
Juicio de responsabilidad contra los magistrados de la Corte Suprema de la Nación

III. BIBLIOGRAFÍA. DERECHO PROCESAL III
CONTENIDO ANALITICO
• Valle Q., Luis Fernando y Otra, Código de Minería, Artes Gráficas Latina La Paz – Bolivia 1999
• Legislación sobre la Materia: en la Gaceta Oficial de Bolivia de todos los temas
• Barnes, Vasquez Javier La Justicia Administrativas en el Derecho Comparado, Editorial Civitas, Madrid –
España, 2000
• Jiménez Blanco A., Piñar Mañas J. L. y Otros derecho Procesal Administrativo práctico, Editorial Tirant lo
Blanch, Madrid – España 2000
• Parejo Alfonso Luciano y Otros, Las Prácticas de los Procedimientos Especiales Administrativos, Ariel,
Barcelona – España, 1999
• Aliaga, Murillo Víctor, Procedimientos Especiales, Editorial Publicidad y Marketing DRUCK La Paz – Bolivia
2000
• Bonadona, Cossio Alberto Marco regulador, privatización y Reforma de pensiones, Ediciones ABC La Paz –
Bolivia 1998
• Silva, R. Carlos Manuel, Manual de Derecho Militar, Librería editorial Juventud La Paz – Bolivia 1998
• Superintendencia de Recursos Jerárquicos, Análisis Sectorial del sistema Financiero Boliviano 1998 – 1999.
Regulación y Supervisión Financiera: Avances y Perspectivas en América Latina y el Caribe
• Calderón Saravia Marcelo, Juicio de Responsabilidades, Editorial Judicial, Sucre – Bolivia 1991
• González, Pérez Jesús, Manual de Práctica Forense Administrativa, Editorial Civitas S. R. L. Madrid – España
1999
• Roca, Roca Eduardo y otros Casos Prácticos de Derecho Administrativo, Editorial Comares 1999
• San Miguel, Rodríguez Walker, Recursos y Procedimientos Administrativos en el Sistema de Regulación
Sectorial Ed. Eddy Peñaloza T. La Paz – Bolivia
• Sandoval, Rodríguez Isaac, Legislación del Trabajo, Gráficos Mundy Color, La Paz Bolivia 1991
• Canedo Chávez Ramiro, Acción de Amparo Constitucional y Acción de Libertad, Ed. El original San José, Sucre-
Bolivia.
Tema 3.
Procedimientos Tributarios
Tema 3. Procedimientos Tributarios
MARCO JURÍDICO APLICABLE
• CONSTITUCION POLÍTICA DEL ESTADO

• LEY Nº 2341 DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
• CÓDIGO TRIBUTARIO – LEY 2492 DEL 0/08/2003 (ACTUALIZACIONES Y MODIFICACIONES)
• DECRETO SUPREMO Nº 27310 DEL 09/01/2004 - REGLAMENTO AL CÓDIGO TRIBUTARIO
• DECRETO SUPREMO Nº 27350 DE 02/02/2004 – REGLAMENTO ESPECIFICO PARA EL
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO, APLICABLES ANTE
LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA.
¿ DE DONDE NACE EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ?
1. Introducción y consideraciones Generales del Procedimiento Administrativo.-
- Para el presente capítulo tenemos como antecedente normativo tenemos:
- La Constitución Política del Estado establece el Derecho a Petición en su Art. 24., donde señala “…Toda
persona tiene derecho a la petición de manera individual o colectiva, sea oral o escrita, y a la obtención de
respuesta formal y pronta. Para el ejercicio de este derecho no se exigirá más requisito que la identificación
del peticionario..”
- Por su parte la Ley N° 2341 de Procedimiento Administrativo, respecto al Derecho de Petición y el

procedimiento administrativo tiene como objeto “…b) Hacer efectivo el ejercicio del derecho de petición
ante la Administración Pública…” y señala en su Art. 5 respecto a la competencia administrativa que:
“…I. Los órganos administrativos tendrán competencia para conocer y resolver un asunto
administrativo cuando éste emane, derive o resulte expresamente de la Constitución Política del
Estado, las leyes y las disposiciones reglamentarias. II. La competencia atribuida a un órgano administrativo es
irrenunciable, inexcusable y de ejercicio obligatorio y sólo puede ser delegada, sustituida o avocada conforme a
lo previsto en la presente Ley…”
AQUÍ SE ABRE LA COMPETENCIA ADMINISTRATIVA
¿ DE DONDE NACE EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ? + Antecedentes
- Más adelante, el Art. 11 de la Ley N° 2341 establece la Acción Legitima Del Administrado por medio de
la cual “…Toda persona individual o colectiva, pública o privada, cuyo derecho subjetivo o interés legítimo
se vea afectado por una actuación administrativa, podrá apersonarse ante la autoridad
competente para hacer valer sus derechos o intereses, conforme corresponda…”, señalando un acápite en el
Art. 16 de derechos en el cual se incluye, entre otros, a iniciar el procedimiento como titular de
derechos subjetivos e intereses.
- Asimismo, en cuanto a la procedencia de los Recursos Administrativos, el Art. 56 establece que “…Los
recursos administrativos proceden contra toda clase de resolución de carácter definitivo o actos
administrativos que tengan carácter equivalente, siempre que dichos actos administrativos a criterio de
los interesados afecten, lesionen o pudieren causar perjuicio a sus derechos subjetivos o intereses
legítimos…”
¿ DE DONDE NACE EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ? + Antecedentes
Entonces…, ¿ que son los Recursos ?
- RECURSO. – Los recursos son medios legales establecidos de forma expresa de Impugnación de los
actos y normas administrativas ante la propia administración autora de las mismas.
CONCLUSIONES PRELIMINARES
• Dentro del ámbito del Derecho Administrativo que regula la administración pública y su relación con los
administrados (ciudadanos), se establece el derecho de petición, solicitud ante la administración pública.
• En caso de que los administrados, consideren que la autoridad administrativa (pública) afecta, lesione,
perjudique o causen agravio de alguna forma por sus actos, podrán interponer los Recursos que
franquea la Ley para hacer valer sus derechos, sea cual fuere la autoridad administrativa:
INCLUYENDO LA ADM. TRIBUTARIA.: CÓDIGO TRIBUTARIO (Y REGLAMENTACIÓN)

¿ DE DONDE NACE EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ?
- CÓDIGO TRIBUTARIO
- La Ley 2492 Código Tributario, señala en su Art. 74 respecto los principios, normas principales y supletorias:
- Los procedimientos tributarios se sujetarán a los principios constitucionales de naturaleza tributaria, con arreglo a
las siguientes ramas específicas del Derecho, siempre que se avengan a la naturaleza y fines de la materia tributaria:
1. Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarán a los principios del Derecho Administrativo y se
sustanciarán y resolverán con arreglo a las normas contenidas en el presente Código. Sólo a falta de disposición
expresa, se aplicarán supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo y demás normas en materia
administrativa.
2. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarán a los principios del Derecho Procesal y se sustanciarán y
resolverán con arreglo a las normas contenidas en el presente Código. Sólo a falta de disposición expresa, se aplicarán
supletoriamente las normas del Código de Procedimiento Civil y del Código de Procedimiento Penal, según corresponda.
- NOTA: Un Recurso, es la vía de revisión que tiene el contribuyente para impugnar las actuaciones realizadas por
las Administraciones Tributarias, de acuerdo al procedimiento tributario administrativo establecido a tal efecto.
PROCEDIMIENTO
TRIBUTARIO
ADMINISTRATIVO
IMPUGNACION IMPUGNACION
DE NORMAS TRIBUTARIA
TRIBUTARIAS (CONTRIBUYENT
E RECURSOS)
PROCESO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIV
O
IMPUGNACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
- Se establece la forma en cómo se impugnarán las normas dictadas por la administración tributaria,
ello según lo descrito en el Art. 130° de la Ley N° 2492:
ARTÍCULO 130° (Impugnación de Normas Administrativas).
I. Las normas administrativas que con alcance general dicte la Administración Tributaria en uso de las
facultades que le reconoce este Código, respecto de tributos que se hallen a su cargo, podrán ser
impugnadas en única instancia por asociaciones o entidades representativas o por personas naturales o
jurídicas que carezcan de una entidad representativa, dentro de los veinte (20) días de publicadas,
aplicando el procedimiento que se establece en el presente Capítulo.
II. Dicha impugnación deberá presentarse debidamente fundamentada ante el Ministro de Hacienda
(Economía). En el caso de los Gobiernos Municipales, la presentación será ante la máxima
autoridad ejecutiva.
III. La impugnación presentada no tendrá efectos suspensivos.

IMPUGNACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
IV. La autoridad que conozca de la impugnación deberá pronunciarse dentro de los cuarenta (40)
días computables a partir de la presentación, bajo responsabilidad. La falta de pronunciamiento
dentro del término, equivale a silencio administrativo negativo.
V. El rechazo o negación del recurso agota el procedimiento en sede administrativa.
VI. La Resolución que declare probada la impugnación, surtirá efectos para todos los sujetos pasivos y
terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la fecha de su notificación o publicación.
VII. Sin perjuicio de lo anterior, la Administración Tributaria podrá dictar normas generales que
modifiquen o dejen sin efecto la Resolución impugnada.
IMPUGNACION TRIBUTARIA
(RECURSOS)
IMPUGNACION TRIBUTARIA (RECURSOS)
TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE LOS RECURSOS DE

ALZADA Y JERÁRQUICO, APLICABLES ANTE LA AUTORIDAD DE IMPUGNACION TRIBUTARIA.
(Art. 195)
I. Ante la Superintendencia Tributaria son admisibles únicamente los siguientes Recursos Administrativos:
a) Recurso de Alzada; y,
b) Recurso Jerárquico.
II. El Recurso de Alzada no es admisible contra medidas internas, preparatorias de decisiones administrativas,
incluyendo informes y Vistas de Cargo u otras actuaciones administrativas previas incluidas las Medidas
Precautorias que se adoptaren a la Ejecución Tributaria ni contra ninguno de los títulos señalados en el Artículo
108 del presente Código ni contra los autos que se dicten a consecuencia de las oposiciones previstas en el
parágrafo II del Artículo 109 de este mismo Código, salvo en los casos en que se deniegue la Compensación
opuesta por el deudor.
III. El Recurso Jerárquico solamente es admisible contra la Resolución que resuelve el Recurso de Alzada.
IV. La interposición del Recurso de Alzada, así como el del Jerárquico, tiene efecto suspensivo.

¿¿ ANTE QUIEN PRESENTO LOS RECURSOS DE IMPUGNACIÓN ¿????
I. El Recurso de Alzada debe presentarse ante la Autoridad Regional de Impugnación

Tributaria de a cuya jurisdicción está sujeta la autoridad administrativa cuyo acto definitivo
es objeto de la impugnación, directamente en oficinas de la respectiva Autoridad Regional de
Impugnación Tributaria o a través de la Intendencia Departamental correspondiente.
II. El Recurso Jerárquico debe presentarse ante la Autoridad General de Impugnación

Tributaria que emitió la Resolución impugnada, directamente en oficinas de la Autoridad de
Impugnación Regional o a través de la Intendencia Departamental correspondiente. Una vez
admitido este Recurso, el expediente será remitido por el Superintendente Tributario Regional
actuante al Autoridad General de Impugnación Tributaria para su resolución. (Art. 196)
ERRORES EN LOS RECURSOS ¿? (Art. 198 parraf. III)
• La omisión de cualquiera de los requisitos o si el recurso fuese insuficiente u oscuro
determinará que la autoridad actuante, dentro del mismo plazo señalado en el parágrafo
precedente, disponga su subsanación o aclaración en el término improrrogable de cinco
(5) días, computables a partir de la notificación con la observación, que se realizará en
Secretaría de la Autoridad de Impugnación Tributaria General, O Regional respectiva.
• Si el recurrente no subsanara la omisión u oscuridad dentro de dicho plazo, se declarará el
rechazo del recurso.
• NOTA IMPORTANTE. – EFECTOS ART. 199.- “…En aplicación del Artículo 108 de
la presente Ley, los actos administrativos impugnados mediante los Recursos de Alzada y
Jerárquico, en tanto no adquieran la condición de firmes no constituyen título de
Ejecución Tributaria…”
RECURSO DE ALZADA – PROCEDIMIENTO (D.S. 27350 del 02/02/2004)
• El Recurso de Alzada es admisible sólo contra los siguientes actos definitivos de la
Administración Tributaria de alcance particular:
a) Las resoluciones determinativas.
b) Las resoluciones sancionatorias.
c) Las resoluciones que denieguen total o parcialmente solicitudes de exención,
compensación, repetición o devolución de impuestos.
d) Las resoluciones que exijan restitución de lo indebidamente devuelto en los casos de
devoluciones impositivas.
e) Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de
obligaciones tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo.
Los actos definitivos emitidos por la administración tributaria de alcance particular no
previstos en los literales precedentes se tramitarán conforme a la Ley de Procedimiento
Administrativo y su reglamento.
RECURSO DE ALZADA – PROCEDIMIENTO (D.S. 27350 del 02/02/2004)
• ¿¿CONTRA QUÉ NO ES ADMISIBLE EL RECURSO DE ALZADA ??

El Recurso de Alzada no es admisible contra medidas internas, preparatorias de decisiones
administrativas, incluyendo informes y Vistas de Cargo u otras actuaciones administrativas
previas - incluidas las Medidas Precautorias que se adoptaren - a la Ejecución Tributaria ni contra
ninguno de los títulos señalados en el Artículo 108 del Código Tributario Boliviano ni contra los autos
que se dicten a consecuencia de las oposiciones previstas en el Parágrafo II del Artículo 109 del citado
Código, salvo en los casos en que se deniegue la Compensación opuesta por el deudor.
Recapitulando: 1. Identifique el agravio,

2. Identifique la autoridad,
3. Elabore mi Recurso de Alzada,
4. Lo Presente ante la A.R.I.T.,
¿Qué sigue en el Procedimiento?
RECURSO DE ALZADA – SUSTANTACION
1. El Recurso de Alzada, debe ser presentado ante la ARIT, dentro del plazo de 20 días calendario a partir
de la notificación con el acto administrativo. (Art. 143)
2. Presentado el Recurso, la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria u Oficinas Departamentales,

dictarán Auto disponiendo: el rechazo, observación o admisión en el plazo de 5 días, de recepcionado
el recurso de impugnación.
3. Aceptado el Recurso, será puesto en conocimiento de la respectiva Administración Tributaria conforme

lo prevé el Art. 218.b en el marco del Art 205, es decir se notifica a la A.T. con la admisión del Recurso
de Alzada, quien tiene 15 días para aceptar o rechazar (total o parcialmente) el acto impugnado, y
debe enviar a la ARIT todos antecedentes, si no se cumple el plazo, de oficio se iniciará el proceso, Art.
218.
4. Dentro de las 24 horas del vencimiento del plazo para la contestación, con o sin respuesta de la
Administración Tributaria recurrida, se dispondrá la apertura de término probatorio de veinte (20)
días comunes y perentorio al recurrente y autoridad administrativa recurrida.
RECURSO DE ALZADA – SUSTANTACION
5. Vencido el plazo para la presentación de pruebas, la Autoridad Regional de Impugnación
Tributaria dictará su resolución dentro del plazo de cuarenta (40) días siguientes a la conclusión
del período de prueba, prorrogables por una sola vez por el mismo término. Las Resoluciones
podrán ser:
• Revocatorias totales o parciales del acto recurrido.
• Confirmatorias.
• Anulatorias, con reposición hasta el vicio más antiguo
6. Dentro del plazo para emitir la Resolución (dentro de los 40 días citados), los 20 días primeros días
de este plazo corresponden a la presentación de alegatos en conclusiones. (escrito - oral).
OTRAS CONSIDERACIONES ¿??
• Audiencia pública (Art. 208)
• Plazos < 10 días hábiles, > 10 días son calendarios
• 5 Días para solicitar Aclaración o Rectificación de la Resolución, y 5 días para Resolver (Art. 213)
• La Resolución que Resuelve el Recurso de Alzada, podrá impugnarse por el Recurso Jerárquico.
FIN
RECURSO JERARQUICO
1. El Recurso de Jerárquico procede contra la Resolución que resuelve el Recurso de
Alzada, debe presentarse dentro del plazo de 20 días desde la notificación del Recurso de
Alzada o Aclarativa.
2. El Recurso deberá ser admitido, observado o rechazado mediante auto expreso de la

Autoridad Regional de Impugnación Tributaria en el plazo de cinco (5) días.
3. Si el Recurso es admitido, la Autoridad Regional tiene 3 días para remitir el Recurso y

todos sus antecedentes a la Autoridad General de Impugnación Tributaria, quien debe dictar
un DECRETO DE RADICATORIA del Recurso Jerárquico en un máximo de 5 días;
4. Asimismo, en este Recurso sólo podrán presentarse pruebas de reciente obtención, dentro de
un plazo máximo de 10 días siguientes a la fecha de notificación con la Admisión del Recurso
por la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria .
RECURSO JERARQUICO
5. De acuerdo al Art 210.III se abrirá el plazo de 40 días para la emisión de la respectiva resolución,
mismo que podrá ser ampliado por única vez por el mismo término.
6. Conforme lo estipulado por el Art 210.II, lo primeros 20 días corresponden a alegatos en conclusiones,
quedado los siguientes 20 días para la emisión de la Resolución Jerárquica.
7. Vencido el plazo se dicta resolución. Las Resoluciones podrán ser: Revocatorias totales o parciales del
acto recurrido, Confirmatorias, Anulatorias, con reposición hasta el vicio más antiguo. (Art. 212)
• Aplica el mismo procedimiento para las Aclaraciones que en el Recurso de Alzada, así como el caso de
las Audiencias. (5 días)
• El Recurso Jerárquico pone fin a la vía administrativa, quedando habilitado el Proceso Contencioso
Administrativo contra la Resolución del Jerárquico ante la Sala Social, Administrativa.
FIN
RECURSO JERARQUICO
5. De acuerdo al Art 210.III se abrirá el plazo de 40 días para la emisión de la respectiva resolución,
mismo que podrá ser ampliado por única vez por el mismo término.
6. Conforme lo estipulado por el Art 210.II, lo primeros 20 días corresponden a alegatos en conclusiones,
quedado los siguientes 20 días para la emisión de la Resolución Jerárquica.
7. Vencido el plazo se dicta resolución. Las Resoluciones podrán ser: Revocatorias totales o parciales del
acto recurrido, Confirmatorias, Anulatorias, con reposición hasta el vicio más antiguo. (Art. 212)
• Aplica el mismo procedimiento para las Aclaraciones que en el Recurso de Alzada, así como el caso de
las Audiencias. (5 días)
• El Recurso Jerárquico pone fin a la vía administrativa, quedando habilitado el Proceso Contencioso
Administrativo contra la Resolución del Jerárquico ante la Sala Social, Administrativa.
FIN
PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

1. ANTECEDENTES Y NATURALEZA
Como ya lo vimos, el recurso jerárquico agota la vía administrativa, es decir, la impugnación por
la vía administrativa finaliza en esta etapa, en el sentido del ejercicio y petición del
contribuyente el cual creyere o ve afectados sus derechos subjetivos.
Sin embargo, esta situación abre la vía jurisdiccional, la vía judicial precautelando y
reconociendo el derecho del contribuyente a impugnar los actos y resoluciones administrativas
en sede judicial.
Esto consagra un principio general de la actividad administrativa, el principio de control

judicial, según el cual el Órgano Judicial controla la actividad de la Administración
Pública.
Marco Jurídico
Al respecto es necesario realizar una consideración sobre la normativa del proceso contencioso
tributario.
• El proceso contencioso tributario, se encuentra regulado y desarrollado por la ley N.º 1340
de fecha 28/05/1992, es decir el anterior Código Tributario (Abrogado actualmente), no así el
actual (Ley N.º 2492).
• Ello en razón a que el Proceso Contencioso Administrativo descrito en el Art. 147 de la Ley
N.º 2492, fue declarado inconstitucional, mediante la Sentencia Constitucional 009/2004 del
28/01/2004 y Sentencia Constitucional 076/2004 de fecha 16/07/2004.
• De esta manera, queda vigente el capítulo de la Ley N.º 1340 (Cód. Tributario Abrogado)
solo en lo que respecta al Titulo VI, Art. 214 y sgtes., dado que este es el proceso
contencioso tributario legítimo (no así la vía contenciosa administrativa) para que el
contribuyente impugna por la vía judicial los actos de la administración tributaria.
ACTOS INICIALES
- Procedimiento aplicable. - Procedimiento establecido (Art. 214 Ley 1340)
- A falta de disposición expresa, se aplicarán las normas del procedimiento civil..
- Autoridad Competente. – Juez de Partido en Materia Administrativo, Coactivo, Fiscal y
Tributario.
- DEMANDA
- La demanda contencioso- tributaria deberá ser presentada dentro de los quince días
siguientes al de la notificación de la resolución administrativa, reconociéndose las siguientes
excepciones:
- 1°) Para los contribuyentes o responsables que residen en el interior del país y a más de cien
(100) kilómetros del tribunal donde se recurra tendrán el término adicional de un (1) día hábil por
cada doscientos (200) kilómetros de distancia.
- 2°) Si el interesado reside en el extranjero y no tiene representante legal en el país, el término
para presentar la demanda será de sesenta (60) días.
- Si el interesado falleciera dentro de los plazos anteriores, los términos quedarán en suspenso,
recobrando su vigencia a partir de la fecha del reconocimiento judicial de la calidad de herederos.
(Art. 227)
CONTESTACION A LA DEMANDA
Admitida la demanda, se correrá traslado de ella al demandado para que la conteste dentro
del plazo fatal de quince días, en el plazo de treinta días en el interior. (Art. 232)
DOS VÍAS: O CONTESTO LA DEMANDA…. O INTERPONGO EXCEPCIONES ==
EXCEPCIONES PROCESALES ¿?? -> DOS TIPOS -> DILATORIAS - PERENTORIAS

Artículo 237°.- Sólo serán admisibles como excepciones dilatorias:
1° Falta de personalidad en el actor por carecer de las calidades requeridas en el artículo 220°.
2° La falta de personería en el representante del actor por insuficiencia o ilegalidad del poder.
3° La falta de personalidad en el demandado por carecer de carácter o representación con que se
le demande.
4° La litispendencia en otra o en la misma Sala del Tribunal.
5° La obscuridad en la demanda
6° Falta de competencia del tribunal
EXCEPCIONES DILATORIAS - PROCEDIMIENTO

• Las excepciones dilatorias habrán de presentarse todas al mismo tiempo y antes de la
contestación.
• Presentada las excepciones dilatorias, corre traslado en el término de tres días para su
contestación. Con la contestación al traslado o a falta de ella se dictará la resolución dentro
del término de cuarenta y ocho horas. (Art. 239°)
• El auto que resuelva sobre la excepción será apelable dentro del plazo de tres días.
• NOTA: Si la excepción fuere rechazada, se conminará al demandado a contestar la demanda

dentro de los cinco días siguientes al de notificación del auto o providencia. (Art. 241).
EXCEPCIONES PERENTORIAS – PROCEDIMIENTO
Artículo 242°.- Serán admisibles como excepciones perentorias únicamente:

1°) El vencimiento de los plazos señalados en el artículo 227°.
2°) La cosa juzgada, ya sea la anterior acción hubiese fenecido por sentencia ejecutoriada en el fondo de la
causa, o por deserción o desistimiento.
3°) Haberse expedido nota de crédito a reconocimiento de crédito sobre la obligación objeto o materia de la
demanda.
4°) Haberse acogido el actor al recurso administrativo establecido en el artículo 174° (Recursos Adm.)
Artículo 243°.- Las excepciones enumeradas en el artículo anterior podrán oponerse en cualquier estado del
juicio y en cualquier instancia y serán resueltas en la causa principal en la sentencia.
Se exceptúa la excepción de cosa juzgada, cuando sea la única opuesta a la demanda. En este caso, si así lo
pidiese el demandado se podrán sustanciar y decidir dicha excepción por los trámites establecidos para los
incidentes, como de previo pronunciamiento.
Termino probatorio
Artículo 265°.- Contestada legalmente la demanda, se abrirá un término improrrogable
de prueba de treinta días con todos los cargos, dentro del cual las partes deberán
presentar las pruebas pertinentes en su derecho con relación a la validez o nulidad del
acuerdo, acto o resolución administrativa impugnados y sus respectivos alegatos.
• Para el caso de las Sentencia, apelación, incidentes y demás, estos se regirán a partir d
ellos establecido en el procedimiento civil.
FIN.
OTROS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

ART.115 AL 129 – CÓD. TRIBUTARIO
• La Consulta
• Acción De Repetición
• Devolución Tributaria
• Restitución
• Certificaciones
Constituyen otro tipo de mecanismos de defensa frente a la administración tributaria.

• LA CONSULTA.-
Quien tuviera un interés personal y directo, podrá consultar sobre la aplicación y alcance de la
disposición normativa correspondiente a una situación de hecho concreta, siempre que se trate de temas
tributarios confusos y/o controvertibles.
La consulta será presentada a la máxima autoridad ejecutiva de la Administración Tributaria, debiendo

responderla dentro del plazo de treinta (30) días prorrogables a treinta (30) días más computables desde la
fecha de su admisión, mediante resolución motivada.
En casos de que la Consulta no cumpla con los requisitos reglamentarios, misma será devuelta para ser
subsanada en el plazo de 10 días, caso contrario se tendrá como no presentada.
ARTÍCULO 117° (Efecto Vinculante). La respuesta a la consulta tendrá efecto vinculante para la
Administración Tributaria que la absolvió, únicamente sobre el caso concreto consultado, siempre y cuando
no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y demás datos que la motivaron.
Si la Administración Tributaria cambiara de criterio, el efecto vinculante cesará a partir de la notificación
con la resolución que revoque la respuesta a la consulta. (Nulidad de Respuesta – Art. 120)
• ACCIÓN DE REPETICIÓN.-
ARTÍCULO 121° (Concepto). Acción de repetición es aquella que pueden utilizar los sujetos
pasivos y/o directos interesados para reclamar a la Administración Tributaria la restitución de pagos
indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto tributario.
ARTÍCULO 122° (Del Procedimiento). Interpuesta la acción de repetición, se acompaña la

documentación de respaldo; la Administración Tributaria verificará si el solicitante tiene alguna deuda
tributaria para aplicar la compensación de oficio, caso contrario da curso a la repetición, si lo hubiera.
- Cuando proceda la repetición, la Administración Tributaria se pronunciará, dentro de los cuarenta y
cinco (45) días posteriores a la solicitud, mediante resolución administrativa expresa rechazando
o aceptando total o parcialmente la repetición solicitada y autorizando la emisión del instrumento de
pago correspondiente que la haga efectiva.
- Cuando se niegue la acción, el sujeto pasivo tiene expedita la vía de impugnación prevista en el
Título III de este Código. Los Agentes de retención podrán solicitar la repetición solo en los casos que
hubiera Poder Notariado expreso del contribuyente. (Art. 123)
ARTÍCULO 124° (Prescripción de la Acción de Repetición). Prescribirá a los tres (3) años para
solicitar lo pagado indebidamente o en exceso. El término se computa a partir del pago.
• DEVOLUCIÓN TRIBUTARIA.-
ARTÍCULO 125° (Concepto). La devolución es el acto en virtud del cual el Estado por mandato de la Ley, restituye
en forma parcial o total impuestos efectivamente pagados a determinados sujetos pasivos o terceros responsables que
cumplan las condiciones establecidas en la Ley que dispone la devolución, la cual establecerá su forma, requisitos y plazos.
ARTÍCULO 126° (Procedimiento).

- Se Reglamentara las modalidades de devolución tributaria identificando cuantía de los impuestos a devolver y el
procedimiento aplicable, así como el tipo de garantías que respalden las devoluciones.
- Es Responsabilidad de la Administración Tributaria competente deberá revisar y evaluar los documentos
pertinentes que sustentan la solicitud de devolución tributaria.
- Con carácter previo se verifica la existencia de deudas para aplicar la compensación de oficio.
- De existir un saldo, la Administración Tributaria se pronunciará mediante resolución expresa devolviendo el saldo si
éste fuera a favor del beneficiario.
ARTÍCULO 127° (Ejecución de Garantía). Si la modalidad de devolución se hubiera sujetado a la presentación de una
garantía por parte del solicitante, la misma podrá ser ejecutada sin mayor trámite a solo requerimiento de la Administración
Tributaria, en la proporción de lo indebidamente devuelto, cuando ésta hubiera identificado el incumplimiento de las
condiciones que justificaron la devolución, sin perjuicio de la impugnación que pudiera presentarse.
• RESTITUCIÓN.-
ARTÍCULO 128° (Restitución de lo Indebidamente Devuelto). Cuando la Administración
Tributaria hubiera comprobado que la devolución autorizada fue indebida o se originó en
documentos falsos o que reflejen hechos inexistentes, emitirá una Resolución Administrativa
consignando el monto indebidamente devuelto expresado en Unidades de Fomento de la
Vivienda, cuyo cálculo se realizará desde el día en que se produjo la devolución indebida, para
que en el término de veinte (20) días, computables a partir de su notificación, el sujeto pasivo
o tercero responsable pague o interponga los recursos establecidos en el presente Código, sin
perjuicio que la Administración Tributaria ejercite las actuaciones necesarias para el
procesamiento por el ilícito correspondiente.
• CERTIFICACIONES. –
ARTÍCULO 129° (TRÁMITE). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable deba acreditar
el cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, podrá solicitar un certificado a la
administración tributaria, cuya autoridad competente deberá expedirlo en un plazo no mayor
a quince (15) días, bajo responsabilidad funcionaria y conforme a lo que reglamentariamente se
establezca.

DERECHO PROCESAL III - PROCED. ESPECIALES - INTRO - COACTIVO + Social

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1.3 El procedimiento especial y ordinario: jurisdiccional y administrativo

1.7 LA IMPORTANCIA EN LA FORMACIÓN DEL JURISTA Y DEL CIUDADANO O

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TÍTULO V PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCIÓN DE LOS RECURSOS DE

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II. El Recurso Jerárquico debe presentarse ante la Autoridad General de Impugnación

• ¿¿CONTRA QUÉ NO ES ADMISIBLE EL RECURSO DE ALZADA ??

Recapitulando: 1. Identifique el agravio,

2. Presentado el Recurso, la Autoridad Regional de Impugnación Tributaria u Oficinas Departamentales,

3. Aceptado el Recurso, será puesto en conocimiento de la respectiva Administración Tributaria conforme

2. El Recurso deberá ser admitido, observado o rechazado mediante auto expreso de la

3. Si el Recurso es admitido, la Autoridad Regional tiene 3 días para remitir el Recurso y

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