NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD

FINANCIERA DEL ESTADO

La naturaleza de la actividad financiera del Estado se

sustenta en tres teorías, que son:

 Teoría económica

 Teoría Sociológica

 Teoría jurídica
 NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO
Teoría económica
En el marco de esta teoría, para algunos autores como
Adam Smith, David Ricardo, Mac Culloch y Mill, la
acción del Estado se traduce en un consumo improductivo
ya que al incrementar la prestación tributaria (aumento de
los impuestos), sustrae de las empresas y de los
particulares, una porción de renta (dinero) que bien
pudiera utilizarse en una nueva producción de bienes y
servicios y en la adquisición de más o mejores bienes o
servicios y no disminuir su capacidad de producción o de
compra
 NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO

Para otros autores, más modernos, el Estado a través de

las instituciones públicas, es el responsable de suministrar
ciertos servicios que el sector privado no está interesado
en prestarlos o bien que la prestación de los mismos sería
muy onerosa por lo que la mayoría de la población no
tendría acceso, por lo que el Estado tiene que proveerse
de los recursos necesarios y así poder prestarlos, lo cual le
permitirá cumplir con sus fines, como lo constituye el bien
común
 NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO
Teoría sociológica
Esta teoría se le atribuye al italiano Vilfredo Pareto, quien
sostuvo que tanto los tributos como el gasto público, están
en función de la influencia que ejerzan determinados
grupos sociales que operan dentro de la administración
pública; además porque los fines políticos de los
impuestos están en función de los deseos y anhelos de los
grupos sociales que operan dentro de cada organización
política.
 NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO

La teoría sociológica queda sustentada cuando el fin

supremo de un gobierno es el bien común, pero de un
grupo de personas y no de la población en general

Esta teoría debe ser descartada en virtud que la naturaleza

social del Estado es el bien común para toda la población
y no para un grupo, por ser la razón fundamental de su
existencia y por consiguiente la actividad financiera del
Estado debe estar orientada a alcanzar ese fin (el bien
común)
 NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO
Teoría jurídica
Esta teoría es atribuida a Francisco de la Garza y consiste en
que la actividad financiera del Estado es una actividad
administrativa y por consiguiente está regulada por el derecho
objetivo que constituye una reconocida exigencia de un Estado
moderno; es decir, del estado de derecho mediante su imperio
frente a los particulares pero con base al estricto apego y
sujeción a la ley
Esto se debe a que el dinero que el Estado utiliza para
satisfacer las necesidades de la población, requiere de una
administración ordenada y sobre todo transparente, lo cual se
logra mediante el cumplimiento de disposiciones imperativas
 NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD
FINANCIERA DEL ESTADO

De conformidad con esta teoría (teoría jurídica),

ninguna actividad financiera se puede aplicar en un
país, sino se cuenta con un ordenamiento jurídico
ordenado y estructurado que establezca las reglas
claras y precisas que expliquen todo el proceso de
recaudación, administración y erogación o gasto de los
recursos financieros que se obtienen de los
particulares
 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
La actividad financiera del Estado, tiene tres fases
bien definidas que son

 Recaudación u obtención de recursos

Gestión o administración de los recursos

recaudados

 Erogación o gasto de los recursos

 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
Recaudación u obtención de recursos
Tradicionalmente el Estado obtiene recursos a través
de tres grandes fuentes que son:

a)La explotación de su propio patrimonio

b)La imposición de tributos cuando actúa en su poder
de imperio
c)El crédito público interno y externo
 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
La recaudación, es la actividad por medio de la cual el Estado
realiza el cobro de las rentas públicas; es decir, el cobro de los
tributos.
La obtención o recaudación de los tributos, es la fase
fundamental de la actividad financiera del Estado y es
primordial para que puedan existir las otras fases
(administración y erogación)
Nace de la necesidad del Estado de obtener fondos o recursos
para poder funcionar y cumplir con sus fines; para ese efecto
la mayoría de constituciones, sino es que todas, establecen la
obligación de los ciudadanos de contribuir con el gasto
público
 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO

La Constitución, en el artículo 135 inciso d), establece que

los guatemaltecos tenemos el deber de contribuir a los
gastos públicos en la forma prescrita por la ley
Esta facultad constitucional, le faculta a la administración
pública, con base al poder de imperio (IUS IMPERIUM)
recaudar los tributos que previamente fueron establecidos
por el Congreso de la República, lo cual realiza con base a
otra disposición constitucional, contenida en el artículo
239
 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO

La recaudación de los tributos, principalmente, se realiza a

través de la Superintendencia de Administración
Tributaria que recauda el ISR, el IVA, el impuesto s/
circulación de vehículos, el impuestos a los combustibles,
el impuestos a los licores y bebidas gaseosas, el impuestos
a los cigarrillos, el impuesto del timbre y papel sellado
especial para protocolos, etc.
También es competencia de la SAT recaudar multas,
intereses y mora cuando el contribuyente no paga
correctamente los impuestos o lo hace extemporáneo
 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO

Corresponde con exclusividad a las municipalidad

realizar la recaudación IUSI, los arbitrios, como el
boleto de ornato y las tasas municipales, así como las
multas cuando el pago lo hace el contribuyente de
forma extemporánea
 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
Gestión o administración de los recursos
La gestión es la acción o efecto de gestionar o administrar los
recursos que previamente se han recaudado
En el ámbito de la actividad financiera del Estado, la
administración de los recursos, consiste en la programación,
manejo y distribución de los fondos públicos
Esta función la realiza el Ministerio de Finanzas Públicas a
través de la Tesorería Nacional en coordinación con la
Dirección Técnica del Presupuesto y la Contabilidad del
Estado
 FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
Erogación o gasto
La erogación o gastos de los recursos con que cuenta el
Estado, producto de la recaudación y administración, consiste
en el empleo o uso racional de esos recursos para alcanzar los
objetivos previstos y así cumplir con el fin supremo del Estado
que es el bien común.
Los gastos que realiza el Estado por medio de la
administración pública deben estar orientados a satisfacer las
necesidades de la colectividad mediante la prestación de los
servicios públicos.
Estos gasto son objeto de fiscalización por parte de la
Contraloría General de Cuentas
 SECTOR PÚBLICO FINANCIERO

El sector público financiero se encarga de la política

financiera del país y está conformado por las instituciones
siguientes:

 La Junta Monetaria

 El Banco de Guatemala

 El Ministerio de Finanzas Públicas

 SECTOR PÚBLICO FINANCIERO

La Junta Monetaria
Tiene a su cargo la determinación de la política monetaria,
cambiaria y crediticia del país y está conformada de la
siguiente manera:
a)El Presidente del Banco de Guatemala
b)Los ministros de Finanzas Públicas, Economía y MAGA
c)1 miembro electo por el Congreso de la República
d)1 miembro electo por las asociaciones empresariales de
comercio, industria y agricultura
e)1 miembro electo por los presidentes de los consejos de
administración o juntas directivas de los bancos privados
nacionales
 SECTOR PÚBLICO FINANCIERO

El Banco de Guatemala
Tiene dentro de sus funciones promover la creación y
mantenimiento de las condiciones monetarias,
cambiarias y crediticias más favorables al desarrollo
ordenado de la economía nacional, así como el
fortalecimiento del sistema financiero del país
Es el único emisor de la moneda nacional y administra
las reservas monetarias internacionales
 SECTOR PÚBLICO FINANCIERO

El Ministerio de Finanzas Públicas

Tiene como función principal cumplir el régimen
hacendario del Estado, realizar la gestión financiera
interna y externa del país, llevar a cabo la ejecución
presupuestaria y el registro y control de los bienes que
constituyen el patrimonio del Estado
 RECURSOS FINANCIEROS

El Estado, como cualquier persona particular tiene que

obtener medios económicos, riqueza o bienes para
poder satisfacer las necesidades colectivas
El Estado necesita de recursos o ingresos monetarios
para poder cumplir con sus fines y el sostenimiento de
la administración pública
 RECURSOS FINANCIEROS

Las fuentes de los ingresos o recursos del Estado,

conforme el transcurrir del tiempo han sido diversas
En las agrupaciones primitivas el cacique o jefe
aportaba parte del botín obtenido para el sostenimiento
de la tribu
En la edad media el monarca y los nobles emplearon
el régimen de tributación de sus súbitos para el
sostenimiento de la monarquía, la nobleza y el ejército
 RECURSOS FINANCIEROS
En su apogeo, Roma impuso su poder soberano o poder de
imperio, que era la facultad del estado romano que le permitía
imponerle a los conquistados la obligación de aportar recursos
El abuso del régimen de tributación o poder de imperio llegó a
tal grado que motivó protestas muy fuertes generando
conflictos que culminaron con el acontecimiento histórico de
la sublevación del pueblo que produjo la Revolución Francesa
En la época contemporánea se han instituido sistemas
tributarios de diferente naturaleza con la novedad que se está
promoviendo que se implementen políticas económicas del
liberalismo, ahora neoliberalismo (que lo administre el sector
privado)
 RECURSOS FINANCIEROS

Los ingresos que el Esto percibe para la satisfacción

del interés general representa una parte importante de
su patrimonio
El patrimonio del Estado se encuentra constituido por
el conjunto de bienes que tiene y que constituye su
estructura económica de su actividad normal
En la actualidad y en la mayoría de los Estados, los
recursos con que disponen provienen principalmente
de las fuentes siguientes:
 RECURSOS FINANCIEROS

a)De las rentas que la Hacienda Pública percibe de su

patrimonio o del desarrollo de una actividad industrial,
comercial o de explotación

b)De la riqueza de los gobernados (ciudadanos) con base a la

potestad de imperio del Estado para imponer el pago de
tributos

c)La deuda pública

d) Donaciones o aportes
 ELEMENTOS DE LOS RECURSOS
FINANCIEROS
Los elementos que conforma los recursos financieros son los
siguientes:
a)El Estado como sujeto de la economía política
b)Los medios económicos que el Estado percibe, los que en su
mayoría son en forma coactiva; es decir, por medio de los
tributos
c)Las leyes reguladoras, previamente promulgadas (principio
de legalidad)
d)La utilización de los recursos para el cumplimiento de los
fines y necesidades del Estado (el bien común y el
sostenimiento de los organismos e instituciones que
conforman la administración pública
 CLASIFICACIÓN OBJETIVA DE LOS
RECURSOS FINANCIEROS

a)Recursos públicos originarios

b)Recursos públicos derivados
c)Recursos en especie
d)Recursos por servicios
e)Recursos extraordinarios
 CLASIFICACIÓN OBJETIVA DE LOS
RECURSOS FINANCIEROS
Recursos públicos originarios
Son aquellos ingresos que tienen su origen en la actividad
económica que realiza el Estado con su propio patrimonio;
proveniente de la explotación directa o indirecta de los bienes
del Estado, que puede ser comercial, industrial, agrícola,
bancaria, explotación de recursos naturales, etc.
Son ingresos que se originan por venta de bienes o la
prestación de servicios por medio de empresas públicas,
privadas o mixtas y que generan utilidades
Debido a que estas empresas realizan actividades similares a
las que realiza la iniciativa privada, generalmente están
reguladas por normas de derecho privado , por ejemplo: el
CHN, Empresa Portuaria Santo Tomas de Castilla y Puerto
Quetzal, BANRURAL
 CLASIFICACIÓN OBJETIVA DE LOS
RECURSOS FINANCIEROS
Recursos públicos derivados
Son aquellos recursos que el Estado percibe, no por su propia
actividad, sino que provienen de la actividad económica y
patrimonial de los particulares, como consecuencia de la existencia
de normas jurídicas de carácter tributario con base al IUS
IMPERIUM del Estado, o sea del poder de imperio de que está
dotado el Estado como ente soberano para decretar tributos,
facultad que está prevista en la CPRG, específicamente en el
artículo 239 y la obligación que tenemos los ciudadanos de
contribuir a los gastos públicos (art. 135d).
Esta clase de recursos constituyen los ingresos más importantes
para el Estado y están regulados por normas de derecho público y
se conocen con la denominación general de tributos
 CLASIFICACIÓN OBJETIVA DE LOS
RECURSOS FINANCIEROS
Recursos en especie
Son aquellos recurso físicos o materiales, como bienes u objetos de
valor, joyas, obras de arte, bienes inmuebles o muebles, parte de la
cosecha, etc., que se entrega al Estado en concepto de pago de
tributos
La característica esencial de estos recursos es que no constituyen
dinero y de ahí su nombre (en especie)
Generalmente esta forma de pagar tributos se realizó en el siglo
XV, cuando el siervo trabajaba la tierra y con una parte del
producto de la cosecha pagaba los tributos al señor feudal
En la época actual, este tipo de tributos ha desaparecido y en
nuestro país la legislación no prevé la posibilidad de pagar los
tributos en especie
 CLASIFICACIÓN OBJETIVA DE LOS
RECURSOS FINANCIEROS
Recursos por servicios
Estos recursos los obtiene el Estado mediante la prestación de
servicios por parte de una persona
Constituye un medio de tributar bastante inusual; sin embargo,
en Guatemala existió en los años de 1930 a 1945, y consistía que
cuando una persona no pagaba o no podía pagar en dinero los
tributos era forzada u obligada a prestar servicios personales
durante determinado tiempo en la construcción de carreteras o
mantenimiento de carreteras o caminos. A esta forma de tributar
se le conoció con el nombre de “Servicios o trabajo de
viabilidad”
Esta modalidad fue derogada con la promulgación de la
Constitución de 1945
 CLASIFICACIÓN OBJETIVA DE LOS
RECURSOS FINANCIEROS
Recursos extraordinarios
Este tipo de recursos que no son otra cosa que tributos, se
caracterizan por NO ser permanentes, por consiguiente NO se
recaudan en todos los ejercicios fiscales (anual)
Son tributos de naturaleza temporal y excepcional y se crean y
destinan para atender situaciones imprevistas o emergentes
como producto de acontecimientos o fenómenos naturales, como
huracanes, tormentas, terremotos, etc.
Ejemplo de este tipo de tributos en Guatemala, se pueden citar
los establecidos por los terremotos de 1917 y 1976, los primeros
por 5 años y los segundos para recaudar mediante la colocación
de bonos la cantidad de ciento veintidós mil millones de
quetzales.