Universidad Nacional “Hermilio Valdizán”

Auditoría Financiera I

Dr. Eudosio Ramírez

Auditoría Financiera I
ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para conocer mejor la problemática, es importante conocer algunos términos

Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría

aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones
alcanzadas por nel auditor, es por ello que se denominan “papeles de trabajo”.

Archivos de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de

datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la
documentación de auditoría correspondiente a un encargo o trabajo de auditoría
específico.

Los sistemas de archivar los papeles de trabajo varían entre las firmas de
Contadores Públicos, pero normalmente, el archivo está dividido como lo vemos a
continuación:
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ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

CLASES DE ARCHIVO
Del texto Auditoría Financiera basada en las Normas Internacionales de
Auditoría conforme a las NIIF. De Mario Apaza Meza:

De una manera general y no limitada, los archivos de papeles de tra ajo son los
que apoyan las pruebas del auditor y se clasifican en:

- Archivo permanente
- Archivo corriente
- Archivo administrativo
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ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVO PERMANENTE
Se forma con los papeles de trabajo transferidos del archivo corriente una vez
finalizado el examen, es decir, contiene la información que el auditor considera será
utilizada en un periodo mayor de un año, solo debe contener información básica
como:

• Información referente a la estructura organizacional de la entidad.

• Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios y minutas.
• Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno legislativo
dentro de los que opera la entidad .
• Análisis de transacciones y balances.
• Detalles de procedimientos aplicados respecto de componentes cuyo Estados
Financieros sean auditados por otro auditor.
• Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.
• Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados y
discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades
sustanciales en control interno.
• Cartas de representación recibidas de la entidad.
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ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Del texto Manual de Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad del

autor Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso, sobre Archivo Permanente se tiene:

El objetivo del Archivo Permanente es proporcionar la historia financiera de la

empresa; ofrecer una fuente de referencias de partidas continuas y recurrentes;
reducir el trabajo anual de preparación de nuevos papeles de trabajo para partidas
que no cambian, y organizar datos especializados para auditorías futuras, para
investigaciones de impuestos, para proyectos de cambios en la estructura del capital
y para otros fines según la NIA 230 deben conocer entre otras:

• Información referente a la estructura organizacional de la entidad.

• Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios y minutas.
• Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno legislativo
dentro de los que opera la entidad.
• Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y de
control interno.
• Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualquier
revisión al respecto .
• Evidencia de la inclusión del auditor del trabajo de auditoría interna y de las
conclusiones alcanzadas sobre dichos trabajos.
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ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

ARCHIVO CORRIENTE
Este se forma con los papeles, datos en correspondencia relativos a la auditoría
que sea ejecuta, los cuales son:

• Evidencia del proceso de planeación, incluyendo programas de auditoría y

cualquier cambio al respecto
• Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad
• Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes, de control y cualquier
revisión al respecto
• Análisis de tendencias e índices importantes
• Un registro de la naturaleza, tiempos y grado de los procedimientos de auditoría
desempeñados y de los resultados de dichos procedimientos
• Una indicación sobre quién desempeñó los procedimientos de auditoría y cuándo
fueron desempeñados
• Conclusiones alcanzadas por el auditor concernientes a aspectos importantes de
la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o
inusuales, si los hay revelados por los procedimientos de auditor
• Copias de los Estados Financieros y dictamen del auditor
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ARCHIVO ADMINISTRATIVO
Incluye la recopilación que sirve de base para realizar las pruebas que se
utilizan como fuente. Contiene información relacionada con la administración del
trabajo de auditoría y está limitado sólo al período sujeto a revisión, los cuales son:

• Evidencia de que el trabajo desempeñado por los auxiliares fue supervisado y

revisado.
• Plan de auditoría y presupuesto.
• Detalle del personal asignado.
• Resumen del tiempo asignado.
• Limitaciones en el alcance.