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LICENCIATURA EN CONTADURA
EL PROFESIONAL EN
CONTADURA Y LOS RETOS
ANTE EL INICIO DE SU VIDA
LABORAL.
TESINA
PARA OBTENER LA ACREDITACION DE LA ASIGNATURA
PRACTICAS PROFESIONALES
PRESENTADO POR:
SECCIN 1:
PREMBULO
RESUMEN
Contenido
SECCIN 1: PREMBULO ................................................................................................................... 1
1.4 INTRODUCCIN ........................................................................................................................ 6
1.5. FUNDAMENTO TERICO ........................................................................................................ 7
1.5.1 Antecedentes de la Auditoria ........................................................................................... 8
1.5.2 Definicin de Auditoria .................................................................................................... 10
1.5.3 Objetivo de la Auditoria .................................................................................................. 10
1.5.4 Normas Internacionales de Auditoria............................................................................ 11
SECCIN 2: DESARROLLO ............................................................................................................... 19
CAPTULO I: GENERALIDADES DE LA EMPRESA ...................................................................... 20
2.1.1 Datos Generales ............................................................................................................... 21
2.1.2 Breve Resea Histrica de la Empresa ......................................................................... 22
2.1.3 Organigrama de la Empresa........................................................................................... 25
2.1.4 Misin, Visin Y Polticas ................................................................................................. 28
2.1.5 Productos y Clientes ........................................................................................................ 32
2.1.6 Contexto Econmico ........................................................................................................ 33
2.1.7 Premios y Certificaciones ................................................................................................ 33
2.1.8 Relacin de la Empresa con la Sociedad ...................................................................... 33
CAPTULO II: DESCRIPCIN DEL PROYECTO ........................................................................... 34
2.2.1 Antecedentes y definicin del proyecto ........................................................................ 35
2.2.2 Objetivo general ............................................................................................................... 36
2.2.3 Objetivos especficos ....................................................................................................... 36
2.2.4 Planteamiento del problema........................................................................................... 36
2.2.5 Justificacin....................................................................................................................... 37
2.2.6 Alcances y Limitaciones .................................................................................................. 38
CAPTULO III: DESARROLLO DEL PROYECTO .......................................................................... 39
2.3.1 Descripcin del puesto de trabajo en la unidad receptora ........................................ 40
2.3.2 Descripcin de las actividades a desarrollar en la unidad receptora. ...................... 45
2.3.3 Flujo operativo de las actividades a desarrollar en la unidad receptora ................. 48
2.3.4 Identificacin del impacto de las actividades operativas desarrolladas en los
objetivos de la unidad receptora. ............................................................................................ 62
1.4 INTRODUCCIN
1.5. FUNDAMENTO
TERICO
Castaeda Arismendy, Blanca Cecilia. (2014), Qu papel cumple el contador en la auditoria?. Bogot:
Universidad Militar Nueva Granada.
2
C.P.C. Enrique Zamorano Garca. (2007), 100 aos de la Contadura Pblica, Mxico: Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos.
10
cre un
Comit
denominado
IAASB
Montoya, Silva & Orozco. ANLISIS DE LA IMPLEMENTACIN Y PLAN DE ADOPCION DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDUTORIAS NIAS (NIA500) EVIDENCIA DEAUDITORIA EN COLOMBIA (2013)
Universidad de San Buenaventura Seccional Medelln, Medelln, Colombia.
11
12
Descripcin
NIA 200
NIA 210
NIA 220
NIA 230
NIA 240
NIA 250
NIA 260
NIA 265
NIA 300
NIA 315
NIA 320
NIA 330
NIA 402
NIA 450
NIA 500
NIA 501
NIA 505
NIA 510
NIA 520
13
NIA 530
NIA 540
NIA 550
NIA 560
NIA 570
NIA 580
NIA 600
NIA 610
NIA 620
NIA 700
NIA 705
NIA 706
Comunicaciones adicionales
NIA 710
NIA 720
Las NIA estn elaboradas en el contexto de una auditora de estados financieros por
un auditor. Se adaptarn, segn sea necesario, a las circunstancias cuando
se apliquen a auditoras de otra informacin financiera histrica. Las NIA no tratan
de las responsabilidades del auditor que puedan existir en la legislacin, regulacin o
de algn otro modo en conexin, por ejemplo, con la oferta de valores al pblico.
14
Fuente: AOBAuditores4
Espaa, que prestan servicios de auditora en todas las reas de la auditora de cuentas tanto pblica
como privada, adaptndose a los constantes cambios sociales y jurdicos con el objetivo de ayudar a
los Clientes a encontrar las soluciones ms adecuadas en cada momento.
15
16
17
En el mismo contexto Padin Mara (2008) estudia cuales son las responsabilidades
que recaen sobre el auditor cuando acta en colaboracin con otros profesionales.
Las NIAs destacan que el auditor puede asumir dos tipos de responsabilidades, la
responsabilidad total por el trabajo, o si limita su responsabilidad al trabajo realizado
por l, y no al realizado por su colega sin embargo el auditor no puede limitar su
responsabilidad, debe asumir toda la responsabilidad por el trabajo, ya sea que lo
haya realizado l o que lo haya tomado del sector de auditoria interna. Se interpreta
que puso satisfacerse que fueran aceptables para su trabajo.
Rita Claudia (2011) analiza la prctica de la auditora contable, de sus herramientas
y de sus procedimientos, y donde expone que los auditores deben tener habilidades
comunicacionales en dos formas diferentes. La primera, en el proceso de
recopilacin de la informacin. Y la segunda, al momento de presentar el informe de
auditora. Con lo que se permite lograr una clara identificacin y consecucin de los
objetivos y metas de la organizacin derivada de una favorable gestin empresarial
por parte de la alta gerencia.
Hernndez Abigail (2012) destaca que la profesin contable adquiere su verdadera
dimensin en cualquiera de los campos de desempeo profesional: Auditores,
Gerentes Financieros, Analistas, Revisores Fiscales, Docentes, exigiendo ciertas
cualidades profesionales y personales para cumplir con la misin social de ser
depositarios de la confianza pblica. Se han identificado las competencias necesarias
para ayudar a que el Contador profesional asuma el rol de socio de negocios
estratgicos y contine siendo un miembro actualizado, relevante y de pensamiento
proactivo de la fuerza de trabajo de hoy y del futuro siendo la actualizacin
profesional una competencia que permite al auditor permanecer en la competencia
tan voraz de los ltimos tiempos y que el punto focal se encuentra en mantener un
criterio impersonal apartado de favoritismos ya sea por lazos familiares o amistosos
para poder emitir una opinin ms acertada sobre la revisin realizada.
18
SECCIN 2:
DESARROLLO
19
CAPTULO I:
GENERALIDADES DE LA
EMPRESA
20
UBICACIN
GIRO DE LA EMPRESA
Empresa de servicios
TAMAO DE LA EMPRESA
Bajo los criterios establecidos en el acuerdo por el que se establece la
estratificacin de las micro, pequeas y medianas empresas presentado por la
Secretaria de Economa en el Diario Oficial el 25 de Junio de 2009, la firma
Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo S. C. se estratifica como una
empresa de tamao Pequeo.
21
RAMA
Servicios profesionales contables en el rea de auditoria
difusor interno y externo de boletines tcnicos que son de utilidad para mantener el
contacto bsico con sus clientes.
En materia tecnolgica se han preparado e invertido en equipo de cmputo
competente para poder en un futuro inmediato trabajar en lnea con la cartera de
clientes a travs de la exportacin de archivos va Internet y de comunicaciones
remotas de reportes e informacin.
Una de las caractersticas ms importantes de los servicios profesionales actuales es
la oportunidad, es por ello que en esta firma se esfuerzan porque la prestacin de
sus servicios profesionales se cumpla con este objetivo.
22
23
24
25
PUESTO
PLAZAS
SOCIO DIRECTOR
GERENTE AUDITORIA
GERENTE DE COMPUTO
AUDITOR EJECUTIVO
CONTADOR EJECUTIVO
AUDITOR JR.
CONTADOR JR.
AUDITOR AUXILIAR
CONTADOR AUXILIAR
AUXILIAR COMPUTO
SECRETARIA
MANTENIMIENTO
TOTAL
41
26
ESTRUCTURA ORGNICA
1.1. SOCIO DIRECTOR.
M.I. Jorge Luis Ramos Madrid.
1.1.1SECRETARIA.
C. Mara de Lourdes Campero Prez
ADMINISTRADOR Y CONTADOR GENERAL.
L.A.E y M. I. Judith Luna ngeles.
1.2. AUDITORA.
1.3.1 Auditores y contadores ejecutivos
Lic. Flavio Luna ngeles.
Lic. Hugo Velzquez Rangel.
Lic. Roque Daz Ramrez.
M.I. Jaime Luna ngeles.
Lic. Antonio Ruiz Coln.
Lic. Benedicta Encarnacin Garca.
Lic. Alma Delia Barrera Estrada.
Lic. Silvia Hernndez Vzquez
1.3.1.1 AUDITOR/CONTADOR JUNIOR.
1.3.1.1.1 AUDITOR/CONTADOR AUXILIAR
1.4 GERENTE DE RECURSOS HUMANOS Y ADMINISTRACIN DE CRDITO.
Lic. No Lino Luna ngeles.
1.4.1 AUXILIAR.
1.5 GERENTE DE CMPUTO.
Ing. Lina Luna ngeles.
1.5.1 AUXILIAR.
C. Mara de la Luz Escamilla Flores.
1.6 MANTENIMIENTO.
C. Mara Flix Espinosa Hernndez.
27
Responsabilidad.
Integridad.
Oportunidad y
Honestidad.
POLTICAS
Polticas Administrativas:
a) Relativas a la contratacin.
28
interior de trabajo.
29
Todo usuario debe hacer un buen uso del equipo de cmputo y de los
materiales necesarios.
30
departamento.
Todo usuario que haga mal uso del centro de cmputo, como el manejo
inadecuado de la informacin, ingrese a pginas de Internet que no
estn ntimamente relacionadas con el trabajo y/o se les sorprenda
chateando, ser reportado a la Gerencia de Recursos Humanos, quien
aplicar las medidas de apremio necesarias.
31
Poltica de no discriminacin.
En Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo, S.C. se garantiza un lugar de
trabajo sin discriminacin, a travs del cumplimiento de las leyes y reglamentos
otorgando un trato digno para los trabajadores, excluyendo toda prctica
discriminatoria, tales como (sexo, raza, credo o religin, doctrina poltica y
condicin social).
Poltica de calidad
En Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo, S.C. aseguramos la calidad de
nuestros servicios a travs de un sistema de mejora continua, la capacitacin
de nuestro personal para superar las expectativas de nuestros clientes
2.1.5 Productos y Clientes
El despacho Contadores Publicas Asociados de Hidalgo, S.C. brinda servicios
profesionales en el rea contable, destacndose en las siguientes ramas:
Auditora Fiscal.
Auditora de Seguridad Social.
Auditora Corporativa.
Auditora a Rubros Especficos.
Contabilidad Financiera.
Consultora y Defensa Fiscal.
Cursos y Talleres de Capacitacin.
Diagnsticos de Productividad.
Implementacin de Manuales de Organizacin.
Outsourcing en: Nminas. Clientes. Inventarios.
32
33
CAPTULO II:
DESCRIPCIN DEL
PROYECTO
34
35
36
Es este punto en donde puede recaer la falta de atencin por parte de las
compaas, en especial las empresas de servicios profesionales, donde si bien
se contratan a profesionistas egresados en el perfil del rea en el cual
desempean sus actividades, es la falta de experiencia la que los vuelve un
factor de riesgo al realizar las tareas de manera deficiente y sin el alcance
necesario requerido por la empresa para obtener los resultados esperados.
Esto analizado no desde la capacidad intelectual o de conocimientos por parte
del profesional egresado o sin experiencia en procedimientos de auditoria, sino
desde la falta de forma al realizar los procesos o actividades, es decir, si bien
los profesionistas tienen el conocimiento necesario para desempear sus
funciones no tienen los conocimientos ni la experiencia de cmo aplicar dichos
conocimientos en un ambiente laborar.
Por tal motivo existe la necesidad de disear una gua de operacin para la
firma de Contadores Pblicos Asociados de Hidalgo que le permita al recin
egresado sin experiencia poderse enfrentarse a los nuevos retos que suponen
desempear su labor en un ambiente profesional, donde sean conscientes de
los riesgos, limitaciones y alcances de su actuar.
2.2.5 Justificacin
Las firmas profesionales dentro de sus labores sociales tiene como objetivo
lograr una exitosa transicin entre la vida universitaria y la vida laboral de sus
profesionistas, dando las herramientas y experiencias necesarias para cumplir
con los requerimientos exigidos en la actualidad para su profesin, logrando se
obtengan
resultados
con
altos
estndares
de
calidad,
seguridad
37
Por tal motivo, el presente trabajo contiene una gua aplicada al profesional
egresado en el rea contable con nfasis en auditoria externa con alcances
fiscales, conformada de las siguientes secciones, perfil del profesional, sus
habilidades y destrezas en una auditoria; la pre visualizacin y planeacin del
procedimiento a realizar y por ltimo el manual descriptivo del procedimiento.
Permitiendo de esta manera lograr una correcta insercin a un ambiente
laborar a los profesionistas recin egresados sin experiencia en procedimientos
de auditoria.
2.2.6 Alcances y Limitaciones
Se tiene presente que el alumno es un agente de nueva incorporacin, hecho
que impide obtener con facilidad informacin o datos que permitan tener una
mejor resolucin de los problemas detectados. Agregando a esta situacin el
alumno debe realizar sus actividades designadas por la unidad receptora al
mismo tiempo que desarrolla los procesos de investigacin y estructuracin del
proyecto de acreditacin de la asignatura de Prcticas Profesionales, en ciertos
momentos eso impide concentrarse en la realizacin del proyecto para realizar
de manera eficiente sus actividades asignadas.
Este proyectos tendr como fin realizar una gua que permita a los alumnos o
profesionales de recin ingreso sin experiencia en el rea de auditoria una
mejor adaptacin al nivel de trabajo de la unidad receptora. Sin embargo el
alcance que se le dar a este proyecto solo ser a las actividades, en este caso,
a los procesos de auditoria que como parte de las actividades realizadas dentro
de la unidad receptora y bajo criterio del alumno se consideraron parte de sus
actividades fundamentales y donde se detectaron mayores deficiencias al
momento de su realizacin. Por tal motivo en este proyecto solo se
desarrollaran las guas correspondientes a los procedimientos a) Revisin de
comprobantes para efectos fiscales y b) Revisin de papeles de trabajo para la
determinacin de impuestos
38
CAPTULO III:
DESARROLLO DEL
PROYECTO
39
40
REVSIN
CODIGO
FECHA
PAGINAS
ANALISIS DE PUESTOS
AUDITOR/CONTADOR JR.
1. IDENTIFICACION
TITULO DEL PUESTO
PLAZAS
DEPARTAMENTO / AREA
AUDITOR/CONTADOR JR.
5
AUDITORIA
2. ORGANIZACIN
JEFE SUPERIOR
PUESTOS QUE LE REPORTAN AL
PUESTO DESCRITO
SOCIO EJECUTIVO
NOMBRE DEL
PUESTO
AUDITOR/
CONTADOR
AUXILIAR
NMERO DE
OCUPANTES
3. PERFIL PROFESIOGRFICO
3.1 - REQUERIMIENTOS. INDISPENSABLE (I) O DESEABLE (D)
ESPECIFICACION
CARACTERISTICA
EDUCACION
Licenciatura en Contadura
IDIOMA
Ingles 40%
SOFTWARE
CONOCIMIENTOS
EXPERIENCIA
HABILIDADES PERSONALES
EDAD
GENERO
41
REQUERIMIENTO
I
D
Conocimientos en el manejo de
paquetera contable Aspel, COI, NOI.
En ejecucin de procedimientos de
auditoria
D
D
REVSIN
CODIGO
FECHA
PAGINAS
ANALISIS DE PUESTOS
LOGOTIPO
AUDITOR/CONTADOR JR.
5. DESCRIPCION DE ACTIVIDADES
GENERAL
Supervisin
Auditoria
Fiscal
Contable
ESPECIFICA
1. Supervisar el trabajo de los auxiliares de auditora y contabilidad
2. Elaborar el clculo de impuestos ISR, IVA, IETU, I.S.N y disear papeles
de trabajo para elaborar las auditoras fiscales.
3. Efectuar los ajustes correspondientes a las contabilidades
4. Proporcionar al Socio ejecutivo toda la informacin de cdulas
analticas y sumarias para su revisin.
5. Archivar los dictmenes fiscales.
6. Presentar la Declaracin Informativa Mltiple (DIM) y la Declaracin
Informativa de Operaciones con Terceros.
7. Resguardar el archivo de las plizas de las empresas que se encuentren
a su cargo.
8. Mantener contacto directo con el cliente para pedirle los comprobantes
fiscales correspondientes para registro en contabilidad.
9. Revisar a los auxiliares la codificacin de plizas de diario, ingresos y
egresos para que puedan ser registradas en el COI.
6. APROBACIONES
ELABOR:
FECHA
FIRMA
42
REVIS:
FECHA
FIRMA
AUTORIZ:
FECHA
FIRMA
REVSIN
CODIGO
FECHA
PAGINAS
ANALISIS DE PUESTOS
AUXILIAR CONTABLE
1. IDENTIFICACION
TITULO DEL PUESTO
AUXILIAR CONTABLE
PLAZAS
DEPARTAMENTO / AREA
AUDITORIA
2. ORGANIZACIN
JEFE SUPERIOR
PUESTOS QUE LE REPORTAN AL
PUESTO DESCRITO
AUDITOR / CONTADOR JR
NOMBRE DEL
PUESTO
N/A
NMERO DE
OCUPANTES
3. PERFIL PROFESIOGRFICO
3.1 - REQUERIMIENTOS. INDISPENSABLE (I) O DESEABLE (D)
ESPECIFICACION
CARACTERISTICA
Licenciatura en Contadura / Tcnico
EDUCACION
en Contabilidad
IDIOMA
Ingles 30%
REQUERIMIENTO
D/I
D
Conocimientos en el manejo de
paquetera contable Aspel, COI, NOI.
Registros contables
CONOCIMIENTOS
EXPERIENCIA
No necesaria
Capacidad para acatar instrucciones,
Habilidad de Comunicaciones y
expresin de ideas, Trabajo en
equipo, Participacin activa.
EDAD
De 18 aos en adelante
GENERO
Indistinto
SOFTWARE
HABILIDADES PERSONALES
43
REVSIN
CODIGO
FECHA
PAGINAS
ANALISIS DE PUESTOS
LOGOTIPO
AUXILIAR CONTABLE
5. DESCRIPCION DE ACTIVIDADES
GENERAL
Supervisin
Auditoria
ESPECIFICA
1. Acatar las disposiciones del reglamento interior de trabajo y polticas
preestablecidas por el despacho.
2. Apoyar en la realizacin de los registros contables o auxiliares de
Auditora.
3. Capturar las plizas registradas con anterioridad y archivarlas.
Fiscal
Contable
6. APROBACIONES
ELABOR:
REVIS:
AUTORIZ:
FECHA
FECHA
FECHA
FIRMA
FIRMA
FIRMA
44
importante
adecuados.
45
siempre
prestar
atencin
hacer
comentarios
46
47
DOCUMENTACIN
DERIVADA DE GASTOS
P. EGRESOS
FACTURACIN,
OPERACIONES SIN
FLUJO DE EFECTIVO
P. DIARIO
SE REVISA ESTN
CORRECTAMENTE
CODIFICADOS
SE ELABORAN PLIZAS
SE PROCEDE A CAPTURAR
PLIZAS
REVISIN Y
REPORTES
AJUSTES
PRESENTACIN DE LAS
DECLARACIONES
REPORTES
48
SISTEMA DE AUDITORIA
Figura 3. Sistema de Auditoria
ASIGNACION DE LA
EMPRESA
DEFINICIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
PLAN DE
AUDITORIA
EJECUCIN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
PAPAELES
DE TRABAJO
PRESENTACION DE
RESULTADOS AL
AUDITOR EJECUTIVO
49
ASIGNACIN DE LA
ENTIDAD A
AUDITARDOCUMENTACION
DERIBADA DE DEPOSITOS O
TRANSFERENCIAS
ESTUDIO PRELIMINAR
RECOPILACION
50
DETERMINAR LAS
PRINCIPALES
CARACTERSTICAS DE
ESTRUCTUTA,
OPERATIVAS Y DE
CONTROL CALCULO DE
CONTRIBUCIONES
51
52
53
54
55
56
OGRAMACION DE LA
CITA PARA
REALIZAR EL
PROCEDIMIENTO
INFORMACIONP
RESENTARSE
EN LA
EMPRESA Y
SOLICITAR LA
INFORMACION
REVISIN DE
POLIZAS
efectivo
Plizas de Ingresos Facturas emitidas y
sus depsitos
Plizas de Egresos Facturas de Compras
y Gastos
Estados de cuenta bancarios
PAPEL DE
TRABAJO DE
OBSERVACIONES
I
NO
E AL AUDITOR
EJECUTIVO
AL
EXPEDIENINTEGRAC
ION DEL PAPEL DE
TRABAJO AL
EXPEDIEN
57
REPORTAR LAS
OBSERVACIONES AL
PERSONAL
RESPONSABLE
58
59
FINAN
C.
PROGRAMACIN DE
LA CITA PARA
REALIZAR EL
PROCEDIMIENTOPR
PRESENTARSE
EN LA
EMPRESA Y
SOLICITAR LA
Debe
ser
un
formato distinto al
utilizado por el
cliente.
Debe considerara
todos los posibles
elementos
que
integran el calculo
Debe realizarse a
partir
de
la
informacin
presentada en los
auxiliares.
REVISIN DE
PAPELES DE
TRABAJO P.
INGRESOS
ELABORACIN DE
PAPEL DE
TRABAJO DE
DETERMINACION
DE IMPUESTOS
EXISTEN
DIFERENCIAS
SI
NOS
REPORTE AL
AUDITOR
EJECUTIVOREPORT
INTEGRACIN DEL
PAPEL DE TRABAJO
60
REPORTAR LAS
DIFERENCIAS AL
PERSONAL
RESPONSABLE
61
62
CAPITULO IV:
ANLISIS Y
RESULTADOS
63
64
Evaluacin del perfil del nuevo auditor. Todos los profesionistas aunque
sean de la misma rea de conocimiento tienen distintas habilidades y
destrezas, unos son mejores para entender y llevar a cabo negocios, y
otros son ms hbiles en el manejo de las comunicaciones
interpersonales o el liderazgo. Es por ello que la firma debe desarrollar y
concentrar las actividades en las que el auditor muestre mejor
rendimiento.
65
SECCIN 3: CIERRE
66
3.1 CONCLUSIONES
67
3.2 REFERENCIAS
Arismendy, C. (2014). Qu Papel Cumple el Contador en la
68
69
3.3 ANEXOS
70