Definición.

La NIA 230 describe la responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación de

auditoría de estados financieros.

Los documentos deberán proporcionar evidencia de que la auditoría se ejecutó según las NIA, y
aportar la información para verificar el cumplimiento de los objetivos del auditor.

La auditoría financiera tiene como objetivo examinar los estados financieros de una entidad con el
fin de establecer su razonabilidad y el resultado de sus operaciones. De esta manera, otorga
confiabilidad a sus socios frente a la situación financiera al determinar el cumplimiento de las
normas nacionales e internacionales frente a temas contables.

Los contadores públicos que realicen encargos de revisoría fiscal, de auditoría financiera u otros
relacionados deben aplicar las Normas Internacionales de Auditoría –NIA–, las cuales contienen
parámetros para la detección de riesgos de incorrección material en la información financiera, al
igual que la forma en la que se deben presentar las conclusiones y la opinión a la que se llegue de
acuerdo con la evidencia de auditoría obtenida.

Objetivos

La documentación de auditoría que cumpla los requerimientos de esta NIA proporciona:

 Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de
los objetivos globales del auditor.
 Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó según las NIA y los requerimientos
legales o reglamentarios aplicables.

La documentación de auditoría es útil para propósitos adicionales como:

 Facilitar a un equipo de trabajo la planificación y ejecución de la auditoría.

 Facilitar al equipo responsable la supervisión, la dirección y supervisión del trabajo de
auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión de conformidad con
la NIA 220.
 Permitir al equipo de trabajo que rinda cuentas de sus labores.
 Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.
 Realizar revisiones de control de calidad e inspecciones de conformidad con la NICC 1 o
con los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.

Clasificacion.

Los archivos o legajos de papeles de trabajo se clasifican de acuerdo al uso que se le dé a la

información, basado en la vigencia e importancia de su contenido. Por lo tanto (y por lo general)
se clasifican en:
Archivo Administrativo: Contiene información relacionada con la administración del trabajo de la
auditoría, y cuyo uso está limitado solo al período o ejercicio sujeto de revisión, por lo tanto es de
carácter transitorio.

Contiene Información Como: Oferta de servicios, carta compromiso, presupuesto de tiempo

empleado en cada etapa de la auditoría, planificación de reuniones con funcionarios del cliente,
carta de representación o salvaguarda, personal asignado etc.

Contenido

         Oferta aprobada (asignación del trabajo)

         Carta compromiso de auditoría

         Carta de instrucciones de la dirección (cliente)

         Personal asignado

         Fechas críticas de actividades de auditoría

         Programas y arreglos de visitas a instalaciones

         Nombres y cargos de contactos en las

         Dependencias

         Hoja de presupuesto de tiempo

         Cartas del abogado

         Otros

ARCHIVO PERMANENTE: Este archivo incluye aquel tipo de información que se requiere para
conocer y mantener un conocimiento “permanente “y actualizado sobre las distintas actividades o
hechos de la compañía auditada que se relacionan con el tipo de servicio prestado.

Es información que tiene vigencia por más de un año, tal es el caso de las copias de la Escritura de
Constitución o Estatutos de Creación, Sistema Contable Autorizado, Contratos de Arrendamiento,
Organización General de la Institución, etc.

Contenido
         Copias de Reportes de Auditoría de ejercicios anteriores

         Organización General de la Institución

         Organización Contable

         Estados Financieros

         Actas de Junta General (extractos)

         Actas de Junta Directiva o Consejo Directivo

         Contratos de Arrendamientos

         Estatutos de Creación

         Escritura de Constitución y Modificaciones

         Otros (Misceláneos)

ARCHIVO CORRIENTE: Contiene la principal información que soporta el resultado del trabajo (la
opinión) del auditor sobre la información examinada.

-Contiene la evidencia y extensión de los procedimientos de auditoría aplicados contenidos tanto

en pruebas de cumplimiento como sustantivas.

- Reflejan la prueba del cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en la conducción de su examen

Contenido

         Planificación de la Auditoría

         Estudio y Evaluación del Control Interno

         Cédula Resumen de Debilidades de Control

         Cédula Resumen de Errores Ajustados o no

         Copia del Informe (ejercicio corriente)

         Programas de Auditoría
         Cédulas de Trabajo (Sumarias, Detalle, Analí., etc.)

         Cédula de Marcas

         Otras

Legajos de los papeles de trabajo NIA 560

Conjunto de cédulas y documentación que constituyen la evidencia suficiente y competente del

trabajo realizado, contienen datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como
la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas; sobre los que se sustenta la
opinión que emite el auditor

Clasificación de los papeles de trabajo es la siguiente:

 Archivo de referencia permanente Reúne datos de naturaleza histórica o continua

relativos a la presenta auditoria, éstos proporcionan una fuente conveniente de
información sobre la auditoria que es utilizada en forma continúa de un año a otro.
 Legajo de Auditoria Contiene todos los papeles de trabajo elaborados por el auditor.
 Cedulas sumarias.- Resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas
de una cuenta, rubro, área u operación.(a nivel mayor)
 Cedulas analíticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una
cédula sumaria. (nivel auxiliar)