IVA

Responsables y no responsables
La denominación de responsable y no
responsable del Iva reemplaza al antiguo
régimen común y régimen simplificado
respectivamente, luego de la ley 2010 de 2019, y
estos son los requisitos para ser clasificado como
responsable y por consiguiente como no
responsable del Iva.

Por regla general toda persona natural o jurídica

que venda productos gravados con el Iva o preste
servicios gravados con el Iva, es responsable del
impuesto a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica,
vende productos o presta servicios que no están
gravados con Iva, no son responsables del Iva.
La denominación de responsable y no
responsable del Iva reemplaza al antiguo
régimen común y régimen simplificado
respectivamente, luego de la ley 2010 de 2019, y
estos son los requisitos para ser clasificado como
responsable y por consiguiente como no
responsable del Iva.

Por regla general toda persona natural o jurídica

que venda productos gravados con el Iva o preste
servicios gravados con el Iva, es responsable del
impuesto a las ventas.
Si el contribuyente, persona natural o jurídica,
vende productos o presta servicios que no están
gravados con Iva, no son responsables del Iva.
Personas que no son responsables del impuesto a la ventas.
Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos
gravados con Iva ni presta servicios gravados con Iva, no es responsable del
impuesto a las ventas.
No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender
productos o prestar servicios gravados con Iva, se consideran como no
responsables del Iva en función de unos topes mínimos de ingresos y otros
conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto
tributario.
Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del
Iva las personas naturales comerciantes y artesanos, que sean minoristas o
detallistas, agricultores y ganaderos, así como las persona naturales que
presten servicios, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

Si la persona natural cumple la totalidad de los requisitos no debe inscribirse o

registrarse como responsable del Iva quedando en el grupo de no responsables.
Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como
responsable del Iva y cumplir las obligaciones que le son propias.
1.Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos
brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
2.Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejerzan su actividad.
3.Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no
se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización
o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4.Que no sean usuarios aduaneros.
5.Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el
año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios
gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6.Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere
la suma de 3.500 UVT.
7.Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado
bajo el Régimen Simple de Tributación (Simple).
No Concepto 2021 2022

responsables Tener ingresos anuales $127.078.000. $133.014.000

iguales o inferiores a
del Iva en el
2022.
Para el año Tener contratos de venta de
bienes o prestación de
gravable 2020 servicios iguales o inferiores $127.078.000.
a
$133.014.000

no son
responsables
las personas Tener consignaciones
bancarias iguales o $127.078.000. $133.014.000
inferiores a
naturales que
cumplen con los No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan
siguientes su actividad.

requisitos: No desarrollar en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio, actividades

bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles.

No ser usuario aduanero.

No estar registrado en el régimen simple de tributación.

Cuando se pasa a ser responsable del Iva.
Puede suceder que durante el transcurso del año gravable se deje de
cumplir con uno de los requisitos que permiten estar en el grupo de los
no responsables, y en tal caso, debe registrarse como responsable del
Iva a partir del periodo gravable siguiente.
Por ejemplo: supongamos que el 15 de julio de 2020 el banco
desembolsa un crédito de libre inversión que es consignado en la
cuenta de ahorros del contribuyente, haciendo que al 15 de julio el total
de consignaciones llegara a $175.000.000, superando el tope de los
3.500 Uvt.
En ese momento la persona queda en la obligación de registrarse como
responsable del Iva, a partir del siguiente periodo de Iva.
Además se debe tener presente lo que señala el inciso segundo del
parágrafo tercer del artículo 437 del estatuto tributario:
«Para la celebración de contratos de venta
de bienes y/o de prestación de servicios
gravados por cuantía individual y superior
a 3.500 UVT, estas personas deberán
inscribirse previamente como responsables
del Impuesto sobre las Ventas (IVA),
formalidad que deberá exigirse por el
contratista para la procedencia de costos y
deducciones. Lo anterior también será
aplicable cuando un mismo contratista
celebre varios contratos que superen la
suma de 3.500 UVT.»
En estos casos el contratista tiene responsabilidad, pues si firma un
contrato por más de 3.500 Uvt sin exigir al contratista que previamente
se registre como responsable del Iva, pude llevar a que la Dian le
rechace costos y deducciones.
De lo que se trata es que al momento en que se supere cualquiera de
los topes la persona debe registrarse como responsable del Iva.
Lo que sucede es que como las personas naturales no llevan
contabilidad ni control alguno, en muchos no se enteran de que han
superado dichos topes, y solo se enteran al finalizar el año o en el año
siguiente cuando reciben los reportes del banco.
Hay que tener presente que la Dian por intermedio de la información
exógena puede conocer cuando el contribuyente quedó obligado a
registrarse como responsable del Iva.
 Elaboró:
Claudia Marcela Neusa
Contadora Pública
CGA SENA
cmneusa4@misena.edu.co