GUÌA DE ESTUDIOS

ASIGNATURA DE
CONTABILIDAD BANCARIA

CONTABILIDAD TRIBUTARIA
CARRERA

PRESENCIAL MATUTINO
MODALIDAD

CT (3,5)
NIVELES

03/12/2018 AL 11/01/2019
SEGMENTO “B”

OCTUBRE 2018 – MARZO 2019

PERIODO

08H00 A 10H00
HORARIO

ING. YESSENIA ARIAS YAGUANA

DOCENTE
GENERALIDADES Y NORMATIVA LEGAL DEL SISTEMA
FINANCIERO ECUATORIANO

Las principales Normas que regulan al Sistema Financiero

Ecuatoriano son:
 
a) Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado
b) Ley General de Instituciones del Sistema Financiero
c) Leyes Especiales de otras entidades financieras como:
Ley del Banco Nacional de Fomento
Ley del Banco Ecuatoriano de la Vivienda
Ley Codificada de las Asociaciones de Mutualista y Cooperativas
de Ahorro y Crédito
Ley de Compañías, de Seguros y otras
d) Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta
Bancaria
a). Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado.-Cubre
principalmente la creación y funciones del Banco Central del Ecuador,
Banco del Estado y el Régimen Monetario de la República.
 
b). Ley General de Instituciones del Sistema Financiero (LGISF).-
Comprende:
La creación, organización, actividades, funcionamiento y extinción de las
instituciones financieras privadas (bancos, sociedades financieras).

c). Leyes especiales de otras entidades financieras, por su parte

cubren la constitución, organización, operaciones y liquidación de las
empresas diferentes a los bancos privados y sociedades financieras.
 
d). Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Junta
Bancaria, determinan la labor de supervisión y control de la
Superintendencia de Bancos y las reglamentaciones en general de las
operaciones y servicios de las instituciones financieras privadas.
 EL BANCO Y SUS GENERALIDADES

Son instituciones financieras de origen público o

privado, autorizadas y constituidas legalmente
para actuar como intermediarias en el mercado
financiero, el objetivo de los bancos consiste en
obtener un beneficio pagando un tipo de interés
por los depósitos que reciben inferior al tipo de
interés que cobran por las cantidades de dinero
que prestan.
 EL BANCO Y SUS GENERALIDADES

Los montos de capital mínimo, los mismos que se

encuentran estatuidos en el art.37 de la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero.

Para los bancos: US $ 2´628.940;

Para las sociedades financieras o corporaciones de

inversión y desarrollo: US $ 1´314.470;y,
 EL BANCO Y SUS GENERALIDADES

Historia de los bancos en el Ecuador

 El primer banco que se fundó en nuestro país fue

el BANCO PARTICULAR DE LUZARRAGA en1859.
 En 1861 se realiza la primera emisión de billetes.
 En 1861 se creó el BANCO PARTICULAR DE
DESCUENTO Y CIRCULACIÓN y se logra la
aceptación definitiva del papel moneda como medio
de pago. Posteriormente el 5 de noviembre de 1868
se firma la escritura de constitución.
 CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS

a) Bancos Públicos: Su capital es aportado

por el estado
. Banco Central del Ecuador
. Banco Nacional de Fomento
. Banco Ecuatoriano de la Vivienda
. Banco del Estado
. Corporación Financiera Nacional
 CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS

b) Bancos Mixtos: Su capital se forma con

aportes privados y oficiales
 
. Todos los bancos formados por capitales
particulares y de instituciones estatales.
 CLASIFICACIÓN DE LOS BANCOS

c) Bancos Privados: Su capital es aportado

por accionistas particulares
. Bancos formados por capitales particulares
por ejemplo:
 
Banco de Loja - Banco de Machala
Banco de Guayaquil - Banco Produbanco
Banco Bolivariano - Banco Rumiñahui
Banco del Pacífico - Banco del Austro
 FUNCIONES DE LOS BANCOS
De acuerdo a la ley de régimen monetario las
siguientes funciones son las que les permite ejercer a
los bancos:
 
a) Recoger al ahorro privado para convertirlo en capital de
producción para emplearlo en distribución de bienes.
b) Negociar con el público
c) Cajeros al público
d) Son agentes financieros del público o del Estado.
ORGANISMOS QUE CONTROLAN Y
REGULAN LOS BANCOS

1.2.1 Banco Central del Ecuador

Fue mérito de la revolución juliana (09 de
julio de 1925), iniciar el proceso de
fundación de un banco nacional emisor.
(Banco Central del Ecuador)

 En 1927 se creó el Banco Central del

Ecuador
ORGANISMOS QUE CONTROLAN Y
REGULAN LOS BANCOS
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

La Superintendencia de Bancos, organismo

técnico con personería jurídica, autonomía
administrativa, económica, financiera y de
derecho público.

Tiene a su cargo la vigilancia y control de la

organización, actividades, funcionamiento,
disolución y liquidación de las instituciones
del sistema financiero público y privado, así
como la de las Compañías de Seguros y
Reaseguros, determinados en la
Constitución y en la Ley.
JUNTA BANCARIA
La Junta Bancaria es un organismo de la
Superintendencia de Bancos, conformada por
cinco miembros:
 
El Superintendente de Bancos, quien la presidirá;
el Gerente General del Banco Central del
Ecuador; dos miembros que serán designados por
la Junta Monetaria de fuera de su seno, con sus
respectivos alternos que serán designados por los
cuatro restantes.

A excepción del Superintendente de Bancos y del

Gerente General del Banco Central del Ecuador y
un quinto miembro y su alterno designados por
los cuatro restantes.
RÉGIMEN TRIBUTARIO
 RETENCIONES A LA FUENTE
1% Intereses y comisiones que causen las operaciones de
crédito interbancarias.

2% Ingresos por rendimientos financieros.

Pagos o créditos realizados por empresas emisoras de tarjetas
de crédito a sus establecimientos afiliados.

8% Arrendamiento de bienes inmuebles.

10%   Honorarios, comisiones, dietas y demás pagos

realizados a profesionales, que presten servicios en los que
prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando
los mismos estén relacionados con el título profesional.
 INFORMACIÓN TRIBUTARIA
El órgano que rige el sistema tributario del país es el Servicio de
Rentas Internas, además hay impuestos locales que son
administrados por los Municipios.
 
Los principales impuestos que se tributan en Ecuador son:

• Impuesto al Valor Agregado (IVA): 12%

• Impuesto a los Consumos especiales (ICE): Entre 10% y 150%.
• Impuesto a la Renta: 25%
• Impuesto a la salida de capitales: 5%
 INFORMACIÓN TRIBUTARIA
• Participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas: 15%, siendo la base las utilidades contables antes del
pago del impuesto a la renta.

• Aportaciones personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad

Social: 9.45%.
• Aportaciones patronales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social: 11.15%.
• Aportaciones patronales al Instituto Ecuatoriano de Crédito
Educativo (IECE): 0.5%.
• Aportaciones patronales al CNCF: Tasa 0.5%.
 INFORMACIÓN TRIBUTARIA
• Aportaciones a la CORPEI: La tasa es el 1.5 por mil de las
exportaciones (excepto las exportaciones petroleras que pagan 0.5
por mil) y 0.25 por mil de las importaciones. La base es el valor
FOB exportado o importado, según el caso.
• Impuesto a las operaciones de crédito: 1%
• Impuesto a la Universidad: El 2 por mil del Capital suscrito.
• Bomberos: La tasa es fijada de acuerdo a la actividad de la
empresa.
• Junta de Beneficencia: La tasa se calcula de acuerdo al Capital de
Operación.
• Superintendencia de Compañías: 0.1% sobre la base del valor de
sus activos totales.
 INFORMACIÓN TRIBUTARIA
• Municipio: El 1.5 por mil de los activos.
• Impuesto a los predios urbanos: La tasa es 1.6%
• Impuesto adicional para la educación básica: 0.10%
• Fondo Nacional de Medicina Rural: 0.10%, sobre la base del
avalúo municipal.
• Impuesto a los predios urbanos para el Cuerpo de Bomberos:
Tasa 0.15% en la Costa y 0.1% en la Sierra, sobre el avalúo
municipal (catastral)
• Impuesto a los predios rurales: 1.6% de la base imponible más
USD 1.69%
• Impuesto adicional al predial rústico para la educación básica:
0.10%
• Impuesto de alcabala: Impuesto progresivo, 2.5-8%,
 INFORMACIÓN TRIBUTARIA
• Impuesto de Registro e Inscripción: 1% sobre todos los registros
de cuantía determinada.

• Impuesto de 2 por mil al capital en giro al Hospital de la

Universidad de Guayaquil.
Otros tributos gravados a las actividades
financieras:

 Impuesto del 2% a las utilidades anuales

El hecho generador de este impuesto son las utilidades que

las entidades bancarias y financieras hubieren obtenido en
el correspondiente ejercicio económico.

La tarifa que debe pagar las instituciones financieras por

este impuesto es del 2% de las utilidades anuales que
hubieren obtenido, luego de haber deducido el 15% a
trabajadores.
Impuesto sobre los activos totales
 
El Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales
fue establecido por la Ley y su hecho generador
consiste en la realización habitual de actividades
comerciales, industriales y financieras.

Impuesto de patentes municipales

 
La Ley de Régimen Municipal establece el impuesto
de patente municipal para todas las personas
naturales o jurídicas que quieran ejercer una
actividad comercial, industrial o financiera.
Contribuciones a los organismos de control
 
La Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero que regula las actividades bancarias y de
otras entidades financieras, establece que es la
Superintendencia de Bancos y Seguros el
organismo encargado de la vigilancia y control de
las instituciones financieras públicas y privadas que
operen en el sistema financiero del país, así como
de las compañías de seguros y reaseguros.

Las contribuciones se calcularán y pagarán en proporción

al promedio mensual de los Activos totales, su tarifa será
fijada cada semestre por la Junta Bancaria.
  Tributos sobre los cheques
 
De acuerdo a la Superintendencia de Bancos y
Seguros, a través de la Dirección de Estadísticas,
dispone tipos de impuestos para realizar los
diferentes cálculos en: Emisión de formularios de
cheques, multas de cheques protestados y apertura
de cuentas corrientes en la provincia del Guayas,
teniendo los siguientes
  Tributos sobre los cheques
 
Impuestos sobre operaciones de crédito
ORGANIGRAMA ORGANIZACIONAL DE UN BANCO
 OPERACIONES DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

OPERACIONES OPERACIONES OPERACIONES

ACTIVAS PASIVAS CONTINGENTES

Son aquellas mediante Mediante estas Están conformadas

las cuales los bancos operaciones los por cuentas originadas
otorgan a sus clientes bancos reciben con terceros, así como
sumas de dinero con depósitos de los también por los
cargo a los depósitos clientes de entidades compromisos futuros
del público o con crediticias para de créditos otorgados
cargo a sus propios destinarlos a los fines por la institución no
recursos financieros. que persiguen. utilizados por los
clientes.
 FUNCIONES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

a) Recibir recursos del público en depósitos a la

vista
b) Recibir depósitos a plazo
c) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a
través de aceptaciones, endosos o avales de
títulos de crédito, así como del otorgamiento
de garantías, fianzas.
 FUNCIONES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

d) Emitir obligaciones y cédulas garantizadas con

sus activos y patrimonio.
e) Recibir préstamos y aceptar créditos de
instituciones financieras del país y del
exterior
f) Otorgar préstamos hipotecarios y prendarios,
con o sin emisión de títulos, así como
préstamos quirografarios.
 FUNCIONES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

g) Conceder créditos en cuenta corriente,

contratados o no
h) Negociar letras de cambio, libranzas, pagarés,
facturas y otros documentos que representen
obligación de pago creados por ventas a crédito
i) Negociar documentos resultantes de operaciones
de comercio exterior.
 FUNCIONES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

j) Negociar títulos valores y descontar letras

documentarias sobre el exterior o hacer
adelantos sobre ellas.
k) Constituir depósitos en instituciones financieras
del país y del exterior.
l) Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta
propia, valores de renta fija, de los previstos en
la Ley de Mercado de Valores.
 FUNCIONES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

m) Efectuar por cuenta propia o de terceros

operaciones con divisas, contratar reportos y
arbitraje sobre éstas y emitir o negociar
cheques de viajeros

n) Efectuar servicios de caja y tesorería

ñ)Efectuar cobranzas, pagos y transferencias

 FUNCIONES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

o) Recibir y conservar objetos muebles, valores y

documentos en depósito para su custodia y
arrendar casilleros o cajas de seguridad para
depósitos de valores
p) Actuar como emisor u operador de tarjetas de
crédito, de débito o tarjetas de pago;
q) Efectuar operaciones de arrendamiento
mercantil de acuerdo a las normas previstas en
la Ley;
 FUNCIONES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

r) Comprar, edificar y conservar bienes raíces para

su funcionamiento, sujetándose a las normas
generales expedidas por la Superintendencia y
enajenarlos;
s) Adquirir y conservar bienes muebles e
intangibles para su servicio y enajenarlos;
t) Comprar o vender minerales preciosos acuñados
o en barra
 FUNCIONES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

u) Emitir obligaciones con respaldo de la cartera

de crédito hipotecaria o prendaria propia o
adquirida
v) Garantizar la colocación de acciones u
obligaciones
w) Efectuar inversiones en el capital social de las
sociedades
x) Efectuar inversiones en el capital de otras
instituciones financieras con las que hubieren
suscrito convenios
 FUNCIONES DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

Art. 53.- Las sociedades financieras o

corporaciones de inversión y desarrollo
podrán efectuar todas las operaciones
señaladas en el artículo 51, excepto las
contenidas en las letras a) y g)
 ACTIVIDADES TÍPICAS
DE LOS BANCOS

LA CAPTACIÓN.- Como su nombre lo indica,

significa captar o recolectar dinero de las
personas. Este dinero, dependiendo del tipo de
cuenta que tenga una persona (cuenta de
ahorros, cuenta corriente, certificados de
depósito a término fijo, etc.)
 ACTIVIDADES TÍPICAS
DE LOS BANCOS

LA COLOCACIÓN.- Es lo contrario a la
captación. La colocación permite poner dinero
en circulación en la economía; es decir, los
bancos toman el dinero o los recursos que
obtienen a través de la captación y, con éstos,
otorgan créditos a los clientes.
 ACTIVIDADES TÍPICAS
DE LOS BANCOS

LOS SERVICIOS.- Ofrecidos por los bancos se

pueden resumir en los puntos siguientes: recibir
depósitos, realizar transacciones, conceder
préstamos, cajas de seguridad, y otros
servicios, como asesoramiento financiero.
 ACTIVIDADES TÍPICAS
DE LOS BANCOS

LOS DEPÓSITOS.- Estos son depósitos

corrientes que pueden ser utilizados en
cualquier momento a voluntad y requerimiento
del titular de la cuenta.

 DE AHORRO
 DE AHORRO CORRIENTE
 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO
 ACTIVIDADES TÍPICAS
DE LOS BANCOS

TRANSACCIONES:
- Son los servicios que los bancos prestan a sus
clientes y que consisten, fundamentalmente, en
aceptar cheques y órdenes de transferencia de
dinero de una cuenta a otra.

- Asimismo, las transacciones pueden llevarse a

cabo a través de cajeros automáticos.
 ACTIVIDADES TÍPICAS
DE LOS BANCOS

PRÉSTAMOS:

- Los préstamos se conceden a los clientes que

necesitan financiamiento.

- Los bancos permiten a sus clientes tener líneas

de créditos u otros tipos de crédito, esto es,
disponer de dinero sin tenerlo.
 ACTIVIDADES TÍPICAS
DE LOS BANCOS

OTROS SERVICIOS:

-Asesoramiento financiero.

-Cambio de moneda extranjera.

- Cajas de seguridad en las que los individuos

pueden depositar sus objetos de valor.
CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS

- Es un campo especializado de la contabilidad

general.

- Cuantificar las operaciones financieras.

- Se fundamente en métodos, técnicas y

procedimientos que se enmarcan en las
disposiciones legales y contables.
 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
- Lleva o supervisa el registro contable de todas
las operaciones del banco.

- Planifica, organiza, coordina y controla las

labores de contabilidad y del personal su cargo.

- Lleva los libros de contabilidad general,

supervisa e implementa los registros contables que
se practican en banco y sucursales.
 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
- Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo
con los principios generalmente aceptados y de
conformidad con las disposiciones y resoluciones
emitidas por Superintendencia de Bancos.

- Elaborar el balance general, balances mensuales,

estados de pérdidas y ganancias y otros
documentos contables requeridos por los
organismos de control y por los niveles superiores
del banco.
 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
- Presentar a los órganos administrativos y de
control pertinentes en forma mensual y anual los
estados financieros con sus respectivos anexos.

- Practica las conciliaciones contables de

operaciones efectuadas entre la matriz y sucursales
y agencias
 FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
- Realizar el control contable y consolidación
diaria de balances, así como control de libros
auxiliares.

- Determina las obligaciones impositivas y

prepara las declaraciones y pagos, tanto los
referentes a impuestos directos como a
obligaciones derivadas de su calidad de agente de
retención.
 RESPONSABILIDADES DEL

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

- En los bancos, la responsabilidad legal de la

contabilidad le corresponde al Contador General y
será llevada por una unidad administrativa
especializada, independiente de las áreas
operativas.
 RESPONSABILIDADES DEL

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

- El Contador General, deberá ser profesional

titulado con suficiente entrenamiento, capacidad y
experiencia y debidamente inscrito en los registros
de los Colegios de Contadores del país (CPA) con
suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia.
 RESPONSABILIDADES DEL

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

- Corresponde al Contador el control del correcto

funcionamiento de la unidad a su cargo, la
adecuada elaboración y conservación de los
comprobantes de contabilidad y de la oportuna
presentación de los estados financieros e informes
contables. El contador desarrollará su actividad
con sujeción a las normas de ética profesional.
 EXIGENCIAS AL PROCESO CONTABLE
EN LOS BANCOS

- Los libros de contabilidad registrarán una por

una todas las transacciones que realiza la entidad.

- El registro contable de las transacciones se

efectuará diariamente o a más tardar dentro del
primer día hábil posterior a su ejecución y se
registrarán en las cuentas cuyo título corresponde
a su naturaleza.
 EXIGENCIAS AL PROCESO CONTABLE
EN LOS BANCOS

- La documentación de respaldo de las

operaciones y en especial de los comprobantes de
contabilidad, serán archivados siguiendo un orden
lógico y de fácil acceso. Los comprobantes de
contabilidad y documentos fuente que respaldan
las transacciones serán elaborados en formularios
pre numerados y adecuadamente controlados.
 EXIGENCIAS AL PROCESO CONTABLE
EN LOS BANCOS

- Las transacciones concretadas a través de

medios de comunicación inmediata deberán
registrarse el mismo día que se producen debiendo
estar sustentadas por la documentación pertinente
y las efectuadas telefónicamente deben ser
reconfirmadas vía fax o cualquier otro medio que
deje constancia escrita de la operación y que
contenga, en cada caso, la firma del funcionario
competente.
 EXIGENCIAS AL PROCESO CONTABLE
EN LOS BANCOS

- Las transacciones efectuadas mediante notas de

débito o crédito, serán registradas a la fecha de
emisión o recepción de las mismas.

- Los comprobantes de contabilidad deberán

contener la codificación completa de las cuentas
afectadas, una descripción clara y precisa de la
transacción realizada, el visto bueno de los
funcionarios autorizados.
 EXIGENCIAS AL PROCESO CONTABLE
EN LOS BANCOS

- Los sistemas contables que se procesen en

medios electrónicos serán programados de tal
forma que sea posible la elaboración de registros
de entrada original, de diario general y libro
mayor.
 RELACIÓN CON OTROS
DEPARTAMENTOS

- El departamento de contabilidad tiene relación

directa con todos los departamentos generadores
de transacciones derivadas de la prestación de
servicios y venta de productos bancarios, en razón
de que en este departamento se realiza el proceso
de consolidación de todas las operaciones, a fin de
preparar y emitir los estados financieros
correspondientes.
 RELACIÓN CON OTROS
DEPARTAMENTOS

- Adicionalmente el departamento de contabilidad

presta asesoría contable directa a todos los
departamentos del banco, así como emite las
directrices correspondientes en materia contable.
 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS

IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN

La Superintendencia de Bancos ha diseñado un nuevo

Catálogo Único de Cuentas de uso obligatorio para todas
las entidades financieras del país.
Las instituciones del sistema financiero no podrán hacer
modificaciones al Plan de Cuentas, registrarán una por
una todas las transacciones que realicen y deberán
entregar obligatoriamente estados financieros mensuales a
la Superintendencia de Bancos y Seguros.
 CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS

IMPORTANCIA Y JUSTIFICACIÓN

La codificación de las cuentas se basa en el sistema

decimal por considerarse el más idóneo en el
procesamiento de la información contable a través de
sistemas computarizados, manuales o mecánicos.

Las asignaciones de dígitos a los códigos de las cuentas se

realizan siguiendo la práctica de dos números por nivel.
INSTITUCIONES OBLIGADAS A UTILIZAR
EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS:

 Bancos privados (BP)

 Sociedades financieras (SF)
 Corporación Financiera Nacional (CFN)
 Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV)
 Asociaciones mutualistas de ahorro y crédito
para la vivienda (MUT)
 Banco del Estado (BEDE)
 Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y
Becas (IECE)
 Casas de cambio (CC)
 Almacenes generales de depósito (ALM)
 Compañías emisoras o administradoras de
tarjetas de crédito (TC)
 Sistema de Garantía Crediticia (SGC)
 Compañías de Arrendamiento Mercantil (AM)
 Cooperativas de Ahorro y Crédito que realizan
intermediación financiera con el público. (COO)
 Fondo Solidaridad (FOSE)
 Banco Nacional de Fomento (BNF)
 Corporaciones de Desarrollo de mercado
Secundario de Hipotecas (TH
 PLAN DE CUENTAS

El Plan de Cuentas es la descripción detallada y

secuencial de los grupos de cuentas, subcuentas y
auxiliares de cuentas que de manera ordenada y
codificada permiten los registros contables de las
entidades del sistema financiero nacional.

. Estado de Situación Inicial – Final (NEC.# 01)

. Estado de Rentas y Gastos (NEC.# 01)
. Estado de Flujo de Efectivo (NEC.# 03)
. Estado de cambios en el Patrimonio (NEC.# 01)
CODIFICACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS

La identificación y codificación de cuentas se basa

en el sistema de codificación decimal para facilitar la
implantación de sistemas computarizados, que
garantice un registro idóneo de las transacciones.
 
Horizontalmente, el Catálogo prevé la utilización
obligatoria hasta de ocho dígitos que identifican:
Para la identificación de los elementos de los
estados financieros se ha utilizado la numeración
del 1 al 8 dentro del primer dígito.

Los tres primeros dígitos comprenden las cuentas

expresivas del activo, pasivo y patrimonio,
destinados a conformar el balance de situación
financiera.

Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de

gestión sintetizadas en las partidas de gastos e
ingresos, indispensables para la elaboración del
balance de pérdidas y ganancias.
El elemento 6 integra las cuentas contingentes que
agrupan los compromisos y las obligaciones
eventuales.
 
El elemento 7 resume las cuentas de orden y de
control indispensables para una acertada
administración.

El elemento 8, comprende las cuentas de los

patrimonios autónomos y permiten llevar una
apropiada contabilización de las operaciones
propias del negocio fiduciario. Para el efecto, a cada
uno de los elementos, grupos, cuentas y
subcuentas de los mencionados patrimonios se
antepone el dígito 8.
El Catálogo, presenta en cada una de las cuentas,
los términos siguientes:
 
La descripción contiene el concepto de las
cuentas, las características especiales y los
elementos constitutivos.
 
La dinámica establece las normas de imputación
contable a través de débitos y créditos haciendo
referencia en ocasiones a las cuentas utilizadas
como contrapartida.
 
La base legal, consiste en una enumeración
genérica de las principales disposiciones legales y
reglamentarias, relativas a las operaciones.
 PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DE
LOS DIFERENTES GRUPOS DE CUENTAS

1 ACTIVO
11 Fondos disponibles
12 Operaciones interbancarias
13 Inversiones
14 Cartera de créditos
15 Deudores por aceptaciones
16 Cuentas por cobrar
17 Bienes realizables, adjudicados por pago, de
arrendamiento mercantil y no utilizados por la
institución.
18 Propiedad, planta y equipo
19 Otros activos

2 PASIVO
21 Obligaciones con el público
22 Operaciones interbancarias
23 Obligaciones inmediatas
24 Aceptaciones en circulación
25 Cuentas por pagar
26 Obligaciones financieras
27 Valores en circulación
28 Obligaciones convertibles en acciones y aportes para
futura capitalización
29 Otros pasivos
3 PATRIMONIO
31 Capital social
33 Reservas
34 Otros aportes patrimoniales
36 Resultados

4 GASTOS
41 Intereses causados
42 Comisiones causadas
43 Pérdidas financieras
44 Provisiones
45 Gastos de operación
46 Otras pérdidas operacionales
47 Otros gastos y pérdidas
48 Impuestos y participación a empleados
5 INGRESOS
51 Intereses y descuentos ganados
52 Comisiones ganadas
53 Utilidades financieras
54 Ingresos por servicios
55 Otros ingresos operacionales
56 Otros ingresos

6 CUENTAS CONTINGENTES
61 Deudoras
62 Deudoras por contra
63 Acreedoras por contra
64 Acreedoras

7 CUENTAS DE ORDEN
71 Cuentas de orden deudoras
72 Deudoras por contra
73 Acreedoras por contra
74 Cuentas de orden acreedoras
4.4.1 Cuentas del activo
Un activo comprende los bienes y derechos de propiedad de la
entidad bancaria, susceptibles de ser cuantificados objetivamente.

Las cuentas que integran este elemento tendrán siempre saldos

deudores a excepción de las provisiones, depreciaciones descuentos
y amortizaciones que serán deducidos de los rubros
correspondientes.

4.4.2 Cuentas del pasivo

 
Los pasivos constituyen aquellas cuentas que registran las
obligaciones contraídas como resultado de la captación de recursos
ajenos.
 
Incluye obligaciones con el Estado, con terceros y en general todas
aquellas obligaciones generadas por la actividad de la entidad.
Comprende también las ganancias diferidas.
4.4.3 Cuentas del patrimonio
 
Agrupa las cuentas que registran los aportes de los accionistas,
socios o Gobierno Nacional, la prima o descuento en colocación de
acciones, las reservas, otros aportes patrimoniales, superávit por
valuaciones y resultados acumulados o del ejercicio.

4.4.4. Cuentas de resultado deudoras o gastos

Registra los intereses causados, las comisiones causadas, pérdidas

financieras, provisiones, gastos de operación, otras pérdidas
operacionales, otros gastos y pérdidas y los impuestos y participación
a empleados incurridos en el desenvolvimiento de sus actividades
específicas en un ejercicio financiero determinado.
 
Los egresos se registrarán a medida que se realicen o se devenguen.

Las cuentas de resultados deudoras se liquidarán al final del ejercicio

económico con débito a la cuenta Utilidad o Pérdida del ejercicio,
según corresponda.
4.4.5 Cuentas de resultado acreedoras o ingresos
Registra los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto
ordinarios como extraordinarios generados en el desenvolvimiento de
las actividades de la institución en un período económico
determinado.

Los ingresos se registran a medida que se realizan o se devengan sin

considerar la fecha y forma de recepción del efectivo.

Las cuentas de resultados acreedoras se liquidarán al final del

ejercicio económico con crédito a la cuenta Utilidad o Pérdida del
ejercicio, según corresponda.

Por su naturaleza estas cuentas mantienen saldos acreedores.

 
4.4.7 Cuentas de orden
 
Registra las operaciones que no inciden ni en la situación
financiera ni en los resultados de la institución financiera
durante el período, sin embargo reflejan derechos de la
entidad financiera.
 CONTABILIDAD BANCARIA

Es un campo especializado de la contabilidad

general, que tiene por objeto cuantificar las
operaciones que se suscitan en los bancos para lo
cual se fundamenta en métodos, técnicas y
procedimientos que se enmarcan en disposiciones
legales y contables, con la finalidad de determinar,
analizar e interpretar las situaciones económicas y
financieras que le permitan adoptar las decisiones
más acertadas.
 PRINCIPIOS GENERALES

La contabilidad bancaria, de ninguna manera puede

ser ajena a los principios generales de la
contabilidad en general, consecuentemente el
proceso contable para este tipo de entidades es el
mismo, es decir:

 Observa los principios de partida doble y de la

ecuación contable

 Formula un plan de cuentas (en el caso de las

entidades bancarias el plan de cuentas es difundido
por la Superintendencia de Bancos.
Obligatoriamente lleva registros contables como:

 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libros auxiliares: El gran volumen de
transacciones que llevan las instituciones
Bancarias obliga, como medida de control interno,
llevar libros auxiliares por cada una de las cuentas
que se maneja en el banco.
 ESTADOS FINANCIEROS MENSUALES

El elevado número de transacciones, obligan a los

bancos a llevar un control diario de todas y cada
una de sus operaciones, por ello la autoridad de
control ha dispuesto su irrestricto cumplimento.
 
En el caso que los Bancos dispongan de sucursales
y agencias, éstas igualmente deben presentar sus
respectivos balances diarios.
 AUDITORÍA

Es obligación de toda institución sujeta al control

de la Superintendencia de Bancos contar con un
Auditor Interno y un Auditor Externo en las
condiciones y con el alcance definido en la
Codificación de las Resoluciones de la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
PRINCIPALES CARACTERISTICAS DE LA
CONTABILIDAD BANCARIA

 Codificación y plan de cuentas uniforme

(provisto por la Superintendencia de Bancos).
 Generación de transacciones contables a nivel
departamental.
 Proceso de consolidación automático de la
información.
 Generación de estados financieros diarios por:
 Sucursales y agencias
 Consolidado
 Imprevistos requeridos por la autoridad de
control.

3.5.1. Codificación y plan de cuentas uniforme

(provisto por la Superintendencia de Bancos)
Para facilitar el control de las distintas
instituciones financieras, la Superintendencia de
Bancos ha puesto en vigencia un Catálogo Único
de Cuentas para uso obligatorio de todo el sistema
financiero.
3.5.2. Generación de transacciones contables a
nivel departamental
Pueden existir departamentos como:

Servicios bancarios.- Captaciones cuenta corriente,

ahorros; captaciones a plazo, transferencias o giros.

Crédito y cartera.- Encargadas de la concesión, registro y

recuperación de créditos.
 
Servicios al cliente.- Diversos servicios bancarios.
 
Operaciones.- encargado de efectuar el proceso operativo
interno de las transacciones generadas por el banco a fin de
preparar la información para su verificación y registro
contable.
3.5.3 Proceso de consolidación automática de la
información.
Cada uno de estos departamentos genera
transacciones monetarias que se registran mediante
comprobantes contables los mismos que se
integrarán a la contabilidad mediante el proceso de
consolidación de la información.
 
Debe tenerse presente siempre que todo
comprobante que se elabore en cualquiera de los
departamentos debe necesaria y obligatoriamente
contener el respectivo documento de soporte, así
como las firmas de responsabilidad
correspondientes.
3.5.4 Generación de estados financieros diarios

El Contador de la institución financiera, tiene la

responsabilidad de generar los estados financieros
diarios tanto de sucursales y agencias,
consolidados o los que requiera en su momento la
autoridad de control
 3.5.5 Archivo de comprobantes contables

Los archivos de comprobantes contables, incluyendo los

respaldos respectivos deben mantenerse por un periodo no
menor de seis años contados a partir de la fecha de cierre
del ejercicio.
 
Al efecto podrán utilizar los medios de conservación y
archivo que estén autorizados por la Superintendencia de
acuerdo a las disposiciones generales que imparta con este
objeto.
 
Las copias certificadas y las reproducciones de esta
información expedida por un funcionario autorizado de la
institución financiera tendrán el mismo valor probatorio que
los documentos originales.
 REGISTROS CONTABLES PARA CONSTITUCIÓN DE UN
BANCO

-REGISTRO CONTABLE SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES

FECHA CÓD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/08/2018 16 CUENTAS POR COBRAR
1690 Cuentas por cobrar varias
169030 Por venta de bienes y acciones 3000000,00
Socia Leydi Calle 750.000,00
Socia Rosa Ordoñez 750.000,00
Socia María Chamba 750.000,00
Socia Karen Samaniego 750.000,00
CAPITAL SOCIAL
31 Capital Pagado
3101 Aporte de los Socios 3000000,00
3103 Socia Leydi Calle
Socia Rosa Ordoñez
Socia María Chamba
Socia Karen Samaniego
P/r las acciones suscritas y no
pagadas
 REGISTROS CONTABLES PARA CONSTITUCIÓN DE UN
BANCO

-REGISTRO CONTABLE POR EL CAPITAL PAGADO

FECHA CÓD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/08/2018 11 Fondos Disponibles
1103 Bancos y otras Instituciones
financieras 1500.000,00
110310 Bancos e Instituciones
financieras locales - Banco
Pichincha
16 CUENTAS POR COBRAR
1690 Cuentas por cobrar varias 1500.000,00
169030 Por la venta de bienes y
acciones 375.000,00
Socia Leydi Calle 375.000,00
Socia Rosa Ordoñez 375.000,00
Socia María Chamba 375.000,00
Socia Karen Samaniego
P/r el valor pagado por las
acciones que corresponden al
50% de capital suscrito
 REGISTROS CONTABLES PARA CONSTITUCIÓN DE UN
BANCO

-REGISTRO CONTABLE POR EL AJUSTE DEL CAPITAL PAGADO

FECHA CÓD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/08/2018 31 CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado 1500.000,00
3103 Aporte de los Socios
31 CAPITAL SOCIAL 1500.000,00
3101 Capital Pagado
Socia Leydi Calle 375.000,00
Socia Rosa Ordoñez 375.000,00
Socia María Chamba 375.000,00
Socia Karen Samaniego 375.000,00
P/r ajuste de parte del capital
pagado
 REGISTROS CONTABLES PARA CONSTITUCIÓN DE UN
BANCO

-REGISTRO CONTABLE ORIGEN DE LOS FONDOS DE CAPITAL

FECHA CÓD. DETALLE DEBE HABER

01/08/2018 73 ACREEDORAS POR CONTRA
7308 Origen del Capital 1500.000,00
74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7408 Origen del Capital 1500.000,00
740805 Aportes en efectivo de accionistas o
socios del país
P/r origen de los fondos de capital
 REGISTROS CONTABLES PARA CONSTITUCIÓN DE UN
BANCO

-REGISTRO CONTABLE PARA RETIRAR DINERO E INGRESAR A

BÓVEDA CÓD. DETALLE
FECHA PARCIAL DEBE HABER
01/09/2018 11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 1545.000,00
110105 Efectivo 1 545.000,00
11 FONDOS DISPONIBLES 1500.000,00
1103 Bancos y otras Instituciones
financieras
110310 Bancos e Instituciones
financieras locales - Banco de
Loja
51 INTERESES Y
DESCUENTOS GANADOS 45000,00
5101 Depósitos
510110 Depósitos en bancos y otras
instituciones financieras
P/r ingreso d efectivo para
iniciar con las operaciones
REGISTROS CONTABLES PARA CONSTITUCIÓN DE UN
BANCO

- REGISTRO CONTABLE DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN

REGISTROS CONTABLES PARA CONSTITUCIÓN DE UN
BANCO

- REGISTRO CONTABLE PARA AMORTIZAR LOS GASTOS DE

CONSTITUCIÓN

GASTOS DE CONSTITUCIÓN: $ 15000,00

TIPO DE AMORTIZACIÓN: 5 AÑOS – 60 MESES
 REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE
FONDOS DISPONIBLES

IMPORTANCIA Y MANEJO DEL CONTROL DE CAJA

Esta cuenta registra el efectivo disponible de la entidad
financiera, en sus cajas y/o bóveda, tanto en moneda de
uso local como en otras monedas.
 NECESIDAD DE ARQUEOS DE CAJA
El arqueo de caja no es otra cosa que recontar todo el
efectivo que se encuentra a cargo del cajero general,
responsable de la custodia del efectivo.

REGISTRO DE FALTANTES LUEGO DE UN ARQUEO

DE CAJA
REGISTRO SOBRANTES LUEGO DE UN
ARQUEO DE CAJA
 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES CON EL
BANCO CENTRAL DEL ECUADOR

CÁMARA DE COMPENSACIÓN

En la matriz del Banco Central del Ecuador funciona la oficina de

cámara de compensación, dirigido por un funcionario designado y
autorizado por este mismo organismo conjuntamente con delegado
principal y suplente de cada banco de la ciudad, se reúnen todos los
días de la semana a excepción de los días feriados incluidos
sábados y domingos, el objetivo es intercambiar los cheques
recibidos en depósitos y confirmar la disponibilidad de fondos de
cada cheque.
 RESULTADO DE LA CÁMARA DE COMPENSACIÓN

Individualmente los delegados de los bancos deben establecer

el resultado de la cámara de compensación, éste dependerá de
la diferencia entre los valores de los cheques receptados y los
valores de los cheques entregados.

A FAVOR.- Se origina cuando el valor de los cheques

entregados al cobro por el banco es mayor al valor de los
cheques recibidos de todas las entidades bancarias de la
localidad. En este caso el Banco Central se encargará de hacer
el CRÉDITO respectivo en cada una de las cuentas corrientes
que mantienen en ese organismo.

EN CONTRA.- Cuando el valor de los cheques entregados al

cobro son menores al valor de los cheques recibidos del resto
de instituciones bancarias de la localidad. Entonces el Banco
Central se encarga de hacer el respectivo DÉBITO de cada una
de las cuentas corrientes que mantienen en ese organismo.
CONTABILIZACIONES CON SALDOS A FAVOR Y EN
CONTRA
 ENCAJE BANCARIO

Todas las instituciones del sistema financiero ecuatoriano están

obligadas a mantener una reserva de efectivo y/o una cantidad
determinada de depósitos en el Banco Central del Ecuador,
como respaldo para los depositantes.

Constitución del encaje se da el 16 de marzo del 2009 publicada en el

Registro Oficial No. 549

Disminuyo del 4% al 2%
 CONTABILIZACIÓN DEL ENCAJE BANCARIO
Ejemplo:
El 25 de diciembre del 2018 el Banco de Loja presenta los depósitos del período
semanal y el encaje
bancario de las siguientes cuentas y valores:
Depósitos a plazo de 30 a 90 días $ 25.000.00
Depósitos a plazo de 91 a 180 días 50.000.00
Depósitos a plazo de 180 a 270 días 40.000.00
Depósitos a plazo de 271 a 360 días 50.000.00
Depósitos de garantía 80.000.00
Depósitos de ahorro 98.000.00
Depósitos a la vista 80.000.00
TOTAL: 423.000.00

Encaje bancario: 423.000 x 2 % = 8.460.00

La transacción en el libro diario se la registra de la siguiente manera:
 REGISTRO CONTABLE DE FONDOS INTERBANCARIOS E
INVERSIONES

FONDOS INTERBANCARIOS COMPRADOS Y VENDIDOS

Se dan casos que entre instituciones bancarias se efectúen préstamos,

las razones pueden ser por iliquidez momentánea y de urgencia
necesitan dinero para atender a los clientes, la tasa de interés se fijan de
acuerdo a la liquidez del mercado; si es baja la tasa significa que hay
liquidez en el sistema financiero, caso contrario es a la inversa. La
iliquidez de un banco no significa que no tenga solvencia económica,
son muchas las razones para que se dé esta situación.
 INVERSIONES

Si usted revisa su catálogo de cuentas en la parte

correspondiente al grupo 13 encontrará que éste trata sobre
INVERSIONES, indicándonos que estas cuentas registran los
títulos y valores adquiridos por la entidad con la finalidad de
mantener reservas secundarias de liquidez, la compra de títulos
valores correspondientes a las operaciones de reporto o cumplir
con disposiciones legales y reglamentarias, así como las
provisiones para cubrir pérdidas de tales inversiones.
INVERSIONES PARA NEGOCIAR SECTOR PRIVADO

El supuesto del ejemplo contempla la adquisición de certificados de inversión

con el Banco del Pichincha por USD. 100,000.00; con una tasa de interés del
10% a 90 días.
 REGISTROS CONTABLES:

- INVERSIONES CON OPERACIONES DE REPORTO:

Una vez transcurrido el plazo establecido para esta inversión (dos días),
procederemos a realizar los cálculos para la cancelación respectiva:

Datos para calcular el interés:

Capital 200.000.00
Interés anual: 20%
Tiempo: 2 días

200.000 x 20 x 2/36000 = 222.22 (interés ganado en dos días)

- INVERSIONES EN REPOS

Son inversiones que realizan personas naturales o jurídicas a corto plazo, de

uno a veinte días y el monto mínimo es de $20.000 dólares y el plazo máximo
es de treinta días.

El Banco emite al inversionista una certificación en un papel de seguridad,

donde se compromete a pagar el capital más el interés al vencimiento.

Los intereses fluctúan entre el 6.5% al 8.5% dependiendo del monto y de los
días que se invierte el dinero.
EJEMPLO:
El 02 de Julio/10: el Sr. Sebastián Cárdenas, solicita que de su cuenta corriente que
mantiene en el Banco de Loja, se transfiera $20.000 dólares para invertir en Repos
al 6.5% de interés anual y a 10 días plazo.
 CÁLCULO DE INTERESES:
Capital: $20.000.00
Interés: 6.5%
Tiempo: 10 días

20.000.00 x 6.5 x 10 / 36.000 = 1.300.000.00/36.000 = 36.11

Rendimiento Financiero: 36.11 x 2% = 0.72

- REGISTRO CONTABLE ADQUISICIONES DE ACTIVOS FIJOS Y
OTROS ACTIVOS

Dentro de los bienes muebles, citaremos los siguientes:

Muebles de oficina
Equipos de oficina
Enseres de oficina
Unidades de transporte
Equipos de computación
Biblioteca
Galería de pintura
Equipos de construcción
Mobiliario de bodega
Mobiliario en almacenes
Equipos de ensilaje, etc.
El Banco de Loja compra a DICASA un auto Nissan Sentra, para uso de
Gerencia del Banco por $ 8.000,00 y se paga con cheque No. 636-6 de la cta.
cte. de integración de capital que mantienen en el banco del Pichincha.
El Banco de Loja adquiere a Inmobiliaria Rio Guayas, un edificio por $
100.000.00 del que se estima que el 25% es el valor del terreno y se paga con
cheque de gerencia.
REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE CRÉDITO

Si bien no se pretende que el contador asuma la responsabilidad por

la concesión de los créditos, puede constituirse en una persona que
coadyuva en las labores de control concurrente que se debe observar
en toda organización que maneja o administra recursos financieros.

CRÉDITOS CON UN SOLO VENCIMIENTO

Con fecha 01 de Septiembre/10 y después de haber cumplido con los

requisitos que exige el Banco el Porvenir, le concede un crédito al Sr.
Juan Bastidas, titular de la cta. cte 15489-5 por la cantidad de
$15.000.00 a un plazo de 60 días y a una tasa de interés anual del
16%, el valor del préstamo se acredita a la cuenta corriente del
cliente, los intereses se debitarán mensualmente:
 POR LA ACUMULACIÓN MENSUAL DE INTERESES
DEVENGADOS

Se entenderá como ingresos devengados no recibidos la porción mensual

de intereses y comisiones que serán cobrados en efectivo al vencimiento
del plazo de la operación.

Por ejemplo:
Septbre.01.2010: El Banco concede un crédito por USD. 50.000,00 con un
interés del 15% a 1 año plazo, con pagos semestrales.

En este caso el Banco, está facultado para registrar en sus resultados

mensuales, la parte proporcional de intereses que los debe cobrar a los seis
meses, es decir, el valor de USD. 645.83, producto de hacer el cálculo de
interés simple.

Estos valores se deberán ir acumulando mensualmente en una cuenta de

otros activos hasta cumplir con la fecha de vencimiento o pago.
 CUANDO UN CLIENTE REALIZA ABONOS ANTES
DEL VENCIMIENTO DE LA OPERACIÓN

Caso 1. - Si el convenio estipula pagos anticipados de capital e intereses o

solamente intereses.

5000.00*16*10/36000 = 22.22 Abono $ 5.000.00 de capital y $ 22,22 de

interés
CUANDO EL CLIENTE CANCELA A LA FECHA DE
VENCIMIENTO CAPITAL E INTERESES
Con fecha 01 de Marzo/10 el Sr. Luis Valarezo propietario de la cuenta corriente
167837-9 posee un saldo en su cuenta de $ 1.000.00 y gira un cheque de $ 4.000.00
que el banco lo cancela por ventanilla mediante sobregiro ocasional, previamente
solicitado por el cliente.

ƒ. Transcurridos 10 días el cuenta correntista # 167837-9 deposita $ 4.000.00, a su

cuenta con papeleta de depósito 0968

DATOS PARA CÁLCULOS:

Tasa de interés anual del 16%
Comisión del 4% anual
Tiempo transcurrido 10 días

CÁLCULOS:
INTERES:3.000.00*16*10/36000 = 13.33
COMISIÓN:3.000.00* 4*10/36000 = 3.33
La aplicación contable en este caso será la siguiente:
 Qué pasa si no pago el préstamo?
En caso de retraso en sus pagos periódicos o en la devolución de la cantidad del
crédito que ha utilizado tendrá que abonar a la entidad los denominados intereses
de demora, cuyo tipo suele ser muy superior al de los intereses ordinarios además
también podrían cobrarle una comisión por la reclamación de impagos, todos
estos términos deben de estar indicados con anterioridad en el contrato.

REGISTRO CONTABLE DE SOBREGIROS CONTRATADOS

Ejemplo: - El 04 de marzo el cuenta correntista No. 16783-7 Manuel Sánchez,
mantiene un saldo en su cuenta de $ 5.000.00 y firma un contrato de sobregiro de
hasta $ 15.000.00, con una tasa de interés del 14% anual a dos meses plazo.
- El 05 de marzo el cuenta correntista gira el cheque No. 0100 por la cantidad de
$ 12.000.00, dinero que es pagado en ventanilla.
- El 14 de abril el cuenta correntista deposita la cantidad de $ 8.500.00 en su
cuenta No. 16783-7 papeleta No. 0896.
DATOS PARA CÁLCULOS:
ƒ. Tasa de interés anual del 14% - Comisión del 4% anual
ƒ. Tiempo transcurrido 39 días (04 marzo al 14 abril) - Valor del sobregiro $
7.100.00
 MOVIMIENTO CONTABLE PARA TRANSFERIR LOS IMPUESTOS
RETENIDOS

Un aspecto importante que le corresponde y que es de absoluta

RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR BANCARIO, es el cumplimiento de las
obligaciones que las entidades bancarias asumen como AGENTES DE
RETENCIÓN de impuestos.
 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES PASIVAS
DEPÓSITOS A LA VISTA

Tome su catálogo de cuentas y ubíquese en la parte correspondiente al grupo

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO, en ella usted podrá encontrar la
descripción completa de lo que se trata y la forma de instrumentación.

Sobre este importante grupo de cuentas, se presentan las siguientes

contabilizaciones que son más usuales en el desarrollo de las actividades
diarias de los bancos.

CAPTACIÓN DE DEPÓSITOS EN EFECTIVO

Los depósitos registran los recursos recibidos del público en general, se

benefician con los intereses que generan día a día sus inversiones.
El tratamiento contable es el mismo en cuenta de ahorros como en cuenta
corriente, variando únicamente en la cuenta del detalle:

. Dentro del pasivo irá el siguiente rubro:

210135 Depósitos de Ahorros

. Reemplazando a la cuenta:
210110 Dep. Monet. que no generan intereses

CUENTAS O LIBRETAS DE AHORRO

• La entidad le entrega a usted una libreta (por eso se llama también libreta de
ahorro), en la que se van anotando los movimientos de la cuenta, en lugar de un
talonario de cheques.

• La cuenta de ahorro, con la finalidad de dar mayor permanencia al saldo, puede

ofrecer menos facilidades para realizar ingresos y pagos. Por ejemplo, no suele
existir la posibilidad de tener un talonario de cheques.
Con fecha 11 de junio de 2010 el Sr. Jorge Carrión apertura la Libreta de Ahorros
No. 20300001 en el Banco El Ahorro, mediante depósito en efectivo por USD$
1.500,00
 RETIROS EN EFECTIVO
Siguiendo con el mismo ejemplo: El 18 de junio de 2010 el señor Carrión retira
de su cuenta de ahorros $ 600.00 El registro de la transacción en el Libro
Diario sería:
El 30 de junio de 2010 el Banco El Ahorro acredita el 4% de interés ganado en la
cuenta de ahorros hasta la fecha del retiro.(12 días del 18 al 30 de junio)

Para calcular los intereses realizamos el siguiente procedimiento:

I = Cxrxt = 900 * 4% * 12/360 = 1.20

 PÉRDIDA DE LIBRETA DE AHORROS

Cuando a un cliente del banco se le pierde una libreta de ahorros debe concurrir al
banco comunicando por escrito lo siguiente:

CAPTACIÓN DE DEPÓSITOS CON CHEQUES LOCALES Y O/PLAZAS

EN CUENTAS CORRIENTES O CUENTAS DE AHORROS

En los depósitos en cuenta corriente o cuenta de ahorros con cheques, se pueden

dar dos casos, cada uno independiente de ellos:
. Depósitos con cheques que si tengan fondos
. Depósitos con cheques que no tengan fondos
 ENTREGA DE CHEQUERA

Es otro servicio que ofrecen los bancos, corresponde a la venta de libretines de

cheques a sus cuenta correntistas para que hagan uso de sus dineros depositados
en el banco bajo esta modalidad; cabe recalcar que este servicio tiene un costo.

REGISTRO CONTABLE DE REVOCATORIA DE CHEQUES

El cuentacorrentista tiene la opción de revocar un cheque (dejar sin efecto de

pago-anulación), para salvaguardar sus intereses por varios motivos: por perdida,
por sustracción o por deterioro.

EMISIÓN DE CHEQUES DE GERENCIA

Una institución bancaria es la que emite este tipo de cheque generalmente para
cancelar gastos realizados por la entidad, y eventualmente por solicitud de
usuarios que desean dar al beneficiario la certeza del monto de dinero que
entregan para una negociación.
 REGISTRO CONTABLE PARA LOS CHEQUES CERTIFICADOS

Sobre el particular, es conveniente conocer en primera instancia sobre lo que es un

CHEQUE CERTIFICADO, para lo cual debe revisar en el contenido de los Art. 36
y 37 de la Ley de Cheques.

REGISTRO CONTABLE DE DEPÓSITOS A PLAZO

• Los depósitos a plazo son productos en los que usted entrega una cantidad de
dinero a una entidad de crédito durante un tiempo determinado. Transcurrido ese
plazo, la entidad se lo devuelve, junto a la remuneración pactada (es decir, los
intereses), salvo que se acuerde con la entidad el cobro periódico de intereses
mientras dure la operación.

CERTIFICADO DE DEPÓSITO A PLAZO

El monto mínimo de inversión es de $ 101.00
El plazo mínimo para invertir es de 30 días en adelante

Si el depósito a plazo se lo hace por un tiempo mayor a 90 días, el beneficiario

puede solicitar que los intereses le sean pagados cada mes, o se les acredite a una
cuenta de ahorros o corriente, según lo prefiera.
Para comprender el registro de los casos indicados se propone a continuación las
siguientes operaciones:

ƒ. El 09 de julio del 2010 la Señorita Mireya Martínez deposita en el Banco de Loja la

cantidad de $ 15.000.00 a 60 días plazo con una tasa de interés anual del 12.3%; los
intereses solicita que se le acrediten a su cuenta corriente No. 29007837 que posee en
el Banco, el título de crédito es No. 0963.

ƒ. El 09 de agosto del mismo año se le acredita los intereses a su cuenta corriente que
posee en el banco N/C. No. 0566.

ƒ. El 09 de septiembre la Señorita Mireya Martínez, retira su inversión más los

intereses del último mes con cheque de gerencia, cheque que podrá cambiarlo en
ventanilla.
 ESTADOS FINANCIEROS
La disciplina que da origen a los estados financieros es la CONTABILIDAD.

La manera más lógica y comúnmente aceptada de cumplir con esta tarea,

asignada a la contabilidad, es a través de informes contables denominados
estados financieros.

Los estados financieros se preparan para presentar un informe periódico acerca

de la situación del negocio, los progresos de la administración y los resultados
obtenidos durante el periodo.

En materia de actividad bancaria, corresponde a las instituciones del sistema

financiero ecuatoriano elaborar sus estados financieros, los estados de situación,
pérdidas y ganancias, posición del patrimonio técnico e indicadores de liquidez,
solvencia, eficiencia y rentabilidad, al cierre del ejercicio económico ( 31 de
diciembre) de cada año.

Estos mismos estados deben ser publicados por lo menos cuatro veces al año, en
las fechas que determine la superintendencia de bancos.
También es responsabilidad de las entidades del sistema financiero elaborar y
remitir en forma mensual a la superintendencia de bancos los estados de
situación, pérdidas y ganancias, y el índice financiero posición del patrimonio
técnico.

Los formatos que se usan, el alcance y la periodicidad de la información que

están obligadas a proporcionar las instituciones financieras serán
determinados por la superintendencia de bancos.
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

 El Estado de Situación Financiera o también denominado BALANCE

GENERAL es estático.

 Muestra la situación de la institución financiera en un momento

determinado.

 Es como una fotografía instantánea, la cual puede cambiar en el momento

siguiente.

 Un balance preparado al día 03 de Enero debe ser tan completo como el que
se elabora el 31 de diciembre de cada año.

 El estado de situación financiera o balance general se divide en: activo,

pasivo y patrimonio.
El Activo.- Representa los bienes y derechos de la empresa.

El Pasivo.- Representa las obligaciones totales de la empresa, en el corto o largo

plazo, cuyos beneficiarios son por lo general personas o entidades diferentes a los
dueños de la empresa.

El Patrimonio.- Representa la participación de los propietarios en el negocio, y

resulta de restar, del total del activo, el pasivo con terceros. El patrimonio también
se denomina capital contable o capital social.

El balance en las instituciones financieras así como en la contabilidad en general

responde a la cuadratura de la ecuación básica:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

En los casos en los cuales el balance de la institución financiera no corresponda al

31 de Diciembre sino a los meses de Enero a Noviembre, el cuadre de balance
corresponderá a la siguiente ecuación:

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS O BALANCE DE
RESULTADOS

En este instrumento financiero se refleja el detalle de los ingresos y egresos

causados durante un periodo económico y el resultado que demuestra la
utilidad del ejercicio, en caso de que los ingresos sean superiores a los
gastos; caso contrario, que los gastos superen a los ingresos el resultado es
pérdida.

Los estados de pérdidas y ganancias que se elaboran por los periodos que
no corresponden hasta el 31 de diciembre sino a los períodos de enero a
noviembre, deben revelarse como notas aclaratorias al final del estado de
pérdidas y ganancias.
 PLAZOS PARA LA ENTREGA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

Las entidades sujetas al control de la superintendencia de bancos deberán

presentar, obligatoriamente, estados financieros mensuales, imprevistos y de
cierre de ejercicios, debidamente suscritos por el representante legal, auditor
interno y el contador, dentro de los 08 días siguientes a la fecha del balance que
se reporte.

Los estados financieros deberán presentarse en los formularios aprobados por la

superintendencia con sus respectivos anexos, corresponderán a la oficina matriz,
a cada una de las sucursales y consolidado general.

Al final de cada ejercicio económico las entidades remitirán balances analíticos:

Balance General, Estados de Resultados, Estado de Flujo de Caja y Estado de
Evolución del patrimonio, así como el reporte que contenga la distribución de
utilidades acordadas por el organismo competente en los formularios aprobados
por la Entidad de Control.
 SANCIONES QUE IMPONE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS
Art. 128.- (Infracciones. Sanción).- Cualquier director, administrador,
funcionario o empleado de una institución del sistema financiero o la persona
que actúe en nombre o representación de aquello, será personalmente
responsable, cuando hubiere cometido una de las siguientes infracciones:

a) Declaración falsa, respecto de las operaciones de la institución financiera;

b) Aprobación y presentación de estados financieros falsos;
c) Ocultamiento a la superintendencia o a sus representantes debidamente
autorizados, de la verdadera situación de la institución del sistema
financiero;
d) Ocultamiento, alteración fraudulenta o supresión en cualquier informe de
operación, de datos o de hechos respecto de los cuales la Superintendencia
y el público tengan derecho a estar informadas; y,
e) Las señaladas en el Art. 125 de la LGISF.
Las infracciones mencionadas serán sancionadas con una multa no menor al
equivalente a 10.000 UVCs ni mayor al equivalente a 15.000 UVCs o con las
penas previstas en el Art. 363 del Código Penal, o con ambas penas, a
criterio del Juez.