• Grupo #1

• Flor de María Guzmán Mejía 1032-16-16469

• Mayra Alejandra Carrillo Morales 1032-16-16211
UNIVERSIDA • Fátima María Fabiola Mejía Flores 032-19-8584
D MARIANO • Evelin Xiomara Yat López 1032-18-9285
GALVEZ DE • Elver Otoniel Santos López 3214-18-9187
GUATEMALA • Josué David Godínez Jacobo 3214-18-5464
• Leonel Antonio Sinay López 3214-18-3366
• Diego Eduardo Villatoro Callejas 3214-18-9292
•
 •NIA´S UTILIZADAS
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA •315
•330
•500
•520
5. Cuadro resumen del capitulo
TÉCNICAS Y PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA
• La finalidad que se persigue al realizar la auditoria, es que el
contador público independiente, emite su opinión profesional y
objetiva con respecto a los estados financieros de la entidad que
audita, en desarrollo de su trabajo le proporciona elementos
suficientes de juicio para fundamentar su opinión.
 • Por la responsabilidad que adquiere el
TÉCNICAS auditor, el mismo determinara que
DE pruebas debe aplicar, así, como, la
AUDITORI oportunidad y alcance de los mismos.
A
 • Se llama técnicas de auditoria a los
TÉCNICAS métodos de investigación y prueba que
DE el auditor utiliza para comprobar la
AUDITORIA. razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su
opinión profesional.
 • Se llama procedimiento de auditoria al
conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de
PROCEDIMEINTO hechos y circunstancias relativas a los
S DE AUDITORIA estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales el auditor obtiene
las bases para fundamentar su opinión
 Procedimientos de valoración del riesgo:
procedimientos de auditoría aplicados para
obtener conocimiento sobre la entidad y su
entorno, incluido su control interno, con el
NIA 315 objetivo de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error,
tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones concretas contenidas en estos.
 Los procedimientos de valoración del riesgo
incluirán los siguientes:
a) Indagaciones ante la dirección, ante las
personas adecuadas de la función de
auditoría interna (en caso de que exista
esta función) y ante otras personas de la
entidad que, a juicio del auditor, puedan
NIA 315 disponer de información que pueda
facilitar la identificación de los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o
error.
b) Procedimientos analíticos.
c) Observación e inspección.
 Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos aplicados como
procedimientos de valoración del riesgo
pueden identificar aspectos de la entidad que el
NIA 315 auditor no conocía y facilitar la valoración de
riesgos de incorrección material con el fin de
disponer de una base para el diseño y la
implementación de respuestas a los riesgos
valorados.
 NIA 315

Afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables y la correspondiente información a revelar:

i. Ocurrencia: las transacciones y hechos registrados o revelados han ocurrido y dichas transacciones
y hechos corresponden a la entidad.

ii. Integridad: se han registrado todos los hechos y transacciones que tenían que registrarse y se ha
incluido toda la información a revelar relacionada que se tenía que incluir en los estados financieros.

iii. Exactitud: las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y hechos se han registrado
adecuadamente y la correspondiente información a revelar ha sido adecuadamente medida y descrita.

iv. Corte de operaciones: las transacciones y los hechos se han registrado en el periodo correcto.

v. Clasificación: las transacciones y los hechos se han registrado en las cuentas apropiadas.

vi. Presentación: las transacciones y hechos han sido adecuadamente agregados o desagregados y están
descritos con claridad y la correspondiente información a revelar es pertinente y comprensible en el
contexto de los requerimientos del marco de información financiera aplicable.
 Procedimientos de auditoría para obtener
evidencia de auditoría.
Tal como las NIA 315 (Revisada) y 330
requieren y explican en detalle, la evidencia de
auditoría para alcanzar conclusiones razonables
en las que basar la opinión del auditor se
obtiene mediante la aplicación de:

NIA 500 a) procedimientos de valoración del riesgo; y

b) procedimientos de auditoría posteriores,
que comprenden:
I. pruebas de controles, cuando las requieran las
NIA o cuando el auditor haya decidido
realizarlas; y
II. procedimientos sustantivos, que incluyen
pruebas de detalle y procedimientos analíticos
sustantivos.
LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA DE
ACUERDO A LA NIA 500 SON:
• OBSERVACIONES
• CONFIRMACION EXTERNA
• RECALCULO
• REEJECUCIÓN
• INDAGACIÓN
• INSPECCIÓN
• PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
OBSERVACIONE
S

CONSISTE EN PRESENCIAR UN
PROCESO O UN PROCEDIMIENTO
APLICADOS POR OTRAS PERSONA
CONFIRMACIÓN
EXTERNA

• constituye evidencia
de auditoría obtenida
por el auditor
mediante una
respuesta directa
escrita de un tercero
(la parte confirmante)
dirigida al auditor, en
papel, en soporte
electrónico u otro
medio
RECÁLCULO

• consiste en
comprobar la
exactitud de los
cálculos matemáticos
incluidos en los
documentos o
registros. se puede
realizar manualmente
o por medios
electrónicos.
REEJECUCIÓ
N

• implica la ejecución
independiente por
parte del auditor de
procedimientos o de
controles que en
origen fueron
realizados como
parte del control
interno de la entidad.
INDAGACIÓN

• consiste en la
búsqueda de
información,
financiera o no
financiera, a través
de personas bien
informadas tanto de
dentro como de fuera
de la entidad.
INSPECCIÓN

• implica el examen de
registros o de
documentos, ya sean
internos o externos,
en papel, en soporte
electrónico o en otro
medio, o un examen
físico de un activo.
 • Los procedimientos analíticos consisten
en evaluaciones de información
PROCEDIMIENT financiera realizadas mediante el
OS ANÁLITICOS análisis de las relaciones que
NIA 520 razonablemente quepa suponer que
existan entre datos financieros y no
financieros.
c Procedimientos
analíticos
sustantivos
Al diseñar y aplicar
procedimientos analíticos
sustantivos, tanto por sí
solos como en combinación
con pruebas de detalle,
como procedimientos
sustantivos de conformidad
con la NIA 330 , el auditor:

 Determinará la idoneidad
 Evaluará la fiabilidad
 Definirá una expectativa
 Cuantificará cualquier
diferencia
c

Procedimientos El auditor diseñará y aplicará, en una fecha

cercana a la finalización de la auditoría,
analíticos que procedimientos analíticos que le faciliten
facilitan una alcanzar una conclusión global sobre si los
conclusión global estados financieros son congruentes con su
conocimiento de la entidad
GRACIAS