Corporación Universitaria Minuto De Dios sede Mocoa

Contaduría Pública

Modulo:
Auditoria I
NRC: 3134

Título del trabajo

Actividad 6 – Papeles De Trabajo

Presenta:

Rosa Elvira Mavisoy

ID: 000678486

Docente Tutor:

Mocoa-Putumayo JULIO 20 de 2020

 Análisis De NIA 500
Alcance Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye

evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoria para obtener evidencia de

auditoria suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar

su opinión. Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoria obtenida en el transcurso de la

auditoria.

Objetivo
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le

permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones

razonables en las que basar su opinión.

La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría.

Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de

auditoría en el transcurso de la auditoría. No obstante, también puede incluir información

obtenida de otras fuentes (auditorías anteriores, controles de calidad, etc.)

La evidencia de auditoría comprende tanto la información que sustenta y corrobora las

afirmaciones de la dirección como cualquier información que contradiga dichas afirmaciones.

La seguridad razonable se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría

suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

Definiciones
- Adecuación (de la evidencia de auditoría): medida cualitativa de la evidencia de

auditoría, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la

opinión del auditor.

- Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las

conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información

contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra

información.

- Suficiencia (de la evidencia de auditoría): medida cuantitativa de la evidencia de

auditoría. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor

del riesgo de incorrección material así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.

- Relevancia: se refiere a la conexión lógica con la finalidad del procedimiento de

auditoría, o su pertinencia al respecto, y, en su caso, con la afirmación que se somete a

comprobación.

- Fiabilidad: La fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de

auditoría y, por lo tanto, de la propia evidencia de auditoría, se ve afectada por su origen y su

naturaleza, así como por las circunstancias en las que se obtiene, incluido, cuando sean

relevantes, los controles sobre su preparación y conservación. La fiabilidad de la evidencia de

auditoría aumenta si se obtiene de fuentes externas independientes de la entidad. La fiabilidad de

la evidencia de auditoría que se genera internamente aumenta cuando los controles relacionados

aplicados por la entidad, incluido los relativos a su preparación y conservación, son eficaces. La

evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor (por ejemplo, la observación de la

aplicación de un control) es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o

por inferencia (por ejemplo, la indagación sobre la aplicación de un control). La evidencia de

auditoría en forma de documento, ya sea en papel, soporte electrónico u otro medio, es más

fiable que la evidencia de auditoría obtenida verbalmente (por ejemplo, un acta de una reunión

realizada en el momento en que tiene lugar la reunión es más fiable que una manifestación verbal

posterior sobre las cuestiones discutidas). La evidencia de auditoría proporcionada por

documentos originales es más fiable que la evidencia de auditoría proporcionada por fotocopias

o facsímiles, o documentos que han sido filmados, digitalizados o convertidos, de cualquier otro

modo, en formato electrónico, cuya fiabilidad puede depender de los controles sobre su

preparación y conservación.

Requerimientos
1. Evidencia de auditoría suficiente y adecuada. El auditor diseñará y aplicará

procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el fi

n de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

2. Información que se utilizará como evidencia de auditoría. Al realizar el diseño y la

aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor considerará la relevancia y la fiabilidad

de la información que se utilizará como evidencia de auditoría. Si la información a utilizar como

evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el

auditor evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto; obtendrá

conocimiento del trabajo de dicho experto; y evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto

como evidencia de auditoría en relación con la afirmación correspondiente. Al utilizar

información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha información es

suficientemente fiable
 Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad

El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría

que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre

otros aspectos de la auditoría, si:

(a) la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de

otra fuente; o

(b) el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como

evidencia de auditoría.

Fuentes de Evidencia de Auditoría

La evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en las que basar la

opinión del auditor se obtiene mediante la aplicación de:

(a) procedimientos de valoración del riesgo; y

(b) procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:

(i) pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido

realizarlas; y

(ii) procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos

analíticos sustantivos.

Procedimientos
Inspección.
La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o

externos, en papel, en soporte electrónico o en otro medio, o un examen físico de un activo. El

examen de los registros o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados

de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y

documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su elaboración

Observación.

La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras

personas. Proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o procedimiento,

pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que

observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.

Confirmación externa.

Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor

mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en

papel, en soporte electrónico u otro medio. Los procedimientos de confirmación externa con

frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos

contables y sus elementos. Sin embargo, las confirmaciones externas no tienen que limitarse

necesariamente solo a saldos contables. Los procedimientos de confirmación externa también se

utilizan para obtener evidencia de auditoría sobre la ausencia de determinadas condiciones;

Re cálculo.
El re cálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en

los documentos o registros. El re cálculo se puede realizar manualmente o por medios

electrónicos.

Re ejecución.
 A20. La re ejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de

procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de

la entidad.

Procedimientos analíticos.

Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera

realizadas mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan

entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, si es

necesario, la investigación de variaciones o de relaciones identificadas que resultan

incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados en un

importe significativo.

Indagación.

La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través

de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se

utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de

auditoría. Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito hasta

la indagación verbal informal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte integrante del

proceso de indagación.
 Análisis De NIA 230

Objetivo

Obtener documentación que brinde la evidencia suficiente y adecuada para la

presentación del informe de auditoría, y su vez que la auditoria se planifico y ejecuto de

conformidad con lo que establece la norma y requerimientos legales.

Definiciones

Documentación de auditoría: Es la videncia de la auditoria, y conclusiones alcanzadas por

el auditor (Papeles de trabajo). Archivo de auditoría: Es el almacenamiento de datos de forma

física o electrónica. Auditor experimentado: Es la persona con experiencia en auditoria, con

conocimientos de las Normas Internacionales de Auditoria, con requerimientos legales y entorno

empresarial del negocio.

Requerimientos

La preparación oportuna de la documentación de auditoría requiere de procedimientos

que sean aplicables y evidencia de auditoría que sea suficiente así como también la naturaleza, el

momento de realización y la extensión de los procedimientos, los resultados obtenidos las

cuestiones significativas que den conclusiones sobre ellas y los juicios profesionales para

alcanzar las conclusiones necesarias. Al momento de documentar la naturaleza el auditor realiza

los procedimientos dejando constancia de lo siguiente; Las características de las partidas

específicas, la persona que realiza la auditoria y la fecha en que la termino, la persona que reviso

la auditoría, los acuerdos con la definidos con la dirección, si el auditor identifica información

incongruente con la conclusión final, el auditor documentará la solución de la incongruencia. En

las situaciones que se presenten después de la fecha del informe de auditoría si se aplica
procedimientos nuevos la conclusión debe documentarse de la misma manera las circunstancias

observadas en la evidencia de auditoría las conclusiones alcanzadas así como su efecto en el

informe de auditoría, la fecha y personas que realizaron y revisaron los cambios

correspondientes.

En la consolidación del archivo final de auditoría el auditor reunirá la documentación y

completara el proceso de compilación del archivo final después de la fecha del informe de

auditoría, luego el auditor no eliminará documentación de auditoría, cuando el auditor considere

modificar la documentación o añadir una nueva el auditor debe documentar, la fecha y las

personas que realizaron y efectuaron la revisión. La preparación adecuada de la documentación

de auditoría permite mejorar la calidad de la auditoría facilitando la revisión y evaluación de la

evidencia de auditoría así como las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditoría

se dé por finalizada. La estructura, su contenido y extensión de la documentación de auditoría

depende de factores como la dimensión la complejidad de la entidad, la naturaleza de los

procedimientos, los riesgos identificados de incorrecciones materiales, lo relevante de la

evidencia de auditoría, la documentación de la conclusión, metodología y herramientas que se

hayan utilizado estos pueden registrarse en papel o por medios electrónicos estos son algunos

ejemplos de documentación de auditoría que debe de emplearse:

Programa de auditoria

Análisis

Memorandos relativos a cuestiones determinadas

Resúmenes de cuestiones significativas

 Cartas de confirmación y de manifestaciones

Listados de comprobación

Comunicaciones escritas (Incluido el correo electrónico) sobre cuestiones

significativas: Se debe recordar que la documentación de auditoría no es sustitutiva de los

registros contables de la entidad, las explicaciones de forma verbal realizadas por el auditor no

constituyen un soporte adecuado, la documentación de auditoría proporciona evidencia de que la

auditoria cumple con la Norma Internacional de Auditoría. La existencia de un plan de auditoría

adecuadamente documentada de muestra que el auditor ha planificado la auditoria.

La documentación de cuestiones significativas, los juicios profesionales, los riesgos,

resultados que indiquen incorrecciones materiales, la dificultad de aplicar procedimientos, los

hallazgos de que pudieran dar lugar a una opinión modificada ola introducción de un párrafo de

énfasis en el informe de auditoría. El auditor debe tomar en cuenta un resumen de auditoría

(Memorando final), que describa cuestiones significativas durante la realización de la auditoría,

que pueda facilitar la revisión e inspección eficaz y eficiente de la documentación de auditoría.

La documentación de auditoría de una entidad pequeña es menos extensa de la de una de gran

dimensión, resulta útil y eficiente registrar en conjunto en un solo documento, tomando en

cuentas cuestiones con referencia a los papeles de trabajo que sirven de soporte como el

conocimiento de la entidad su control interno, la estrategia global de auditoría y el plan de

auditoría su importancia relativa, los riesgos valorados, las cuestiones significativas detectadas, y

las conclusiones alcanzadas. La finalización del archivo final de auditoría después de la fecha del

informe de auditoría es un proceso administrativo que no implica nuevos procedimientos de

auditoría y nuevas conclusiones, pero pueden efectuarse cambios en la documentación de

auditoría durante el proceso final de compilación si son de naturaleza administrativa como por

ejemplo; La eliminación o descarte de documentación reemplazada, clasificación y orden de los

papeles de trabajo, cierre de listados de comprobación finalizadas, la documentación de la

evidencia de auditoría que el auditor haya obtenido discutido y acordado con los miembros del

equipo del encargo antes de la fecha del informe final de auditoría.

Papeles De Trabajo
1. Definición De Papeles De Trabajo
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e

información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas

realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al

suscribir su informe.

2. Objetivo E Importancia
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma

adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para

planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas,

datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los

supervisores y socios.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

• Facilitar la preparación del informe.

• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

informe.
 • Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e

informe para los organismos de control y vigilancia del estado.

• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los

procedimientos de auditoria aplicados.

• Servir de guía en revisiones subsecuentes.

• Cumplir con las disposiciones legales.

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador público debe

conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. Para cumplir con esta finalidad,

debe en primer término, efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y

organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento

fácil por parte de otras personas.

Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos

significativos contenidos en los registros, los métodos de comprobación utilizados y la evidencia

adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. Además, deben

identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.

Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán

estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su trabajo

debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y

anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y explicaciones pertinentes. Se

deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el

trabajo.

Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se

deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado

por el contador público, las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir

otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada, lo razonable de los

controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o

registros sujetos a revisión.

Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y

eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. En tales revisiones, los papeles de trabajo

deberán hablar por sí mismos; estar completos, legibles y organizados sistemáticamente, de tal

manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de

quien los preparó.

Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona que

efectuó el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de cumplir con su

cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboración

de los papeles de trabajo.

3. Preparación, Contenido Y Estructura General

3.1. Preparación de papeles de trabajo.
o Cliente y ejercicio a revisar

o Fecha
 o Nombre y apellidos del sujeto u objeto de los mismos

o Cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado

3.2. Estructura general de los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes:

o El nombre de la compañía sujeta a examen o Área que se va a revisar o Fecha de

auditoria

o La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a

cabo la supervisión en sus diferentes niveles.

o Fecha en que la cédula fue preparada.

o Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo o

Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan.

o Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones o Fuente de obtención de la

información.

o Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe

concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación.

4. Clases De Papeles De Trabajo

Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista:

Por su uso.
o Papeles de uso continuo.

o Papeles de uso temporal.

 Por su contenido.
o Hoja de trabajo.

o Cédulas sumarias o de Resumen.

o Cédulas de detalle o descriptivas.

o Cédulas analíticas o de comprobación.

Por su uso.
Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta

constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,

catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos

permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial,

particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un

ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor

de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el

expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.

Por su contenido.
Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia

imaginación, existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido está más

o menos definido.

Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria, ya sea de planificación o ejecución del

trabajo. Entre estos están:

o Planificación de auditoria o Hojas de trabajo o Cédulas sumarias o de resumen o

Cédulas de detalle
 o Cédulas narrativas

o Cédulas de hallazgos o Cédulas de notas

o Cédulas de marcas

Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada. Entre los que

figuran:

o Estados financieros

o Conciliaciones bancarias

o Manuales

o Organigramas

o Planes de trabajo

o Programación de actividades

o Informes de labores

Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Son los documentos preparados u obtenidos

de fuentes independientes al área auditada. Algunos de estos son:

o Confirmaciones de saldos

o Interpretaciones auténticas y normativa publicada

o Decretos de creación de unidades

 o Opiniones Jurídicas

o Opiniones Técnicas

Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:

o Tradicionales.

o Eventuales.

Las tradicionales, también denominadas básicas, son aquellas cuya nomenclatura es

estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran las:

o Cedulas sumarias; que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras

homogéneas de una cuenta, rubro, área u operación.

o Cedulas analíticas; en ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman

una cédula sumaria.

Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará, por grupos

homogéneos, los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo,

clientes gobierno, así como el saldo total de cada grupo. Las cédulas analíticas se harán una por

cada tipo de clientela, señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo.

Las eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los

nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones, programa de

trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de reclasificaciones, confirmaciones, cartas de

salvaguarda, cédulas de recomendaciones, control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes,

entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse.

5. Marcas De Auditoria E Índices De Referencia
5.1. Marcas del trabajo realizado.
Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria,

usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de

fácil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que

provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en

los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber

verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo.

En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita

por un lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la

interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor.

También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera

constante se decide periódicamente establecer una marca estándar, es decir, una marca que

signifique siempre lo mismo.

La forma de las marcas deben ser lo más sencillas posibles pero a la vez distintiva, de

manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo.

Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a través del

color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.

Tabla Nro. 1. Marcas de auditoria

SIMBOL
SIGNIFICADO
O

Ù Sumado (vertical y horizontal)

 Cumple con atributo clave de control

£ Cotejado contra libro mayor

? Cotejado contra libro auxiliar

¥ Verificado físicamente

» Cálculos matemáticos verificados

W Comprobante de cheque examinado

@ Cotejado contra fuente externa

A-Z Nota explicativa

N/A Procedimiento no aplicable

H1-n Hallazgo de auditoria

C/I1-n Hallazgo de control interno

P/I Papel de trabajo proporcionado por la Institución

5.2. Índices de referencia.

Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen

claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde

podrán localizarse cuando se le necesite.

En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan

las cuentas en el estado financiero. Así los relativos a caja estarán primero, los relativos a cuentas

por cobrar después, hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de

orden.
 Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este

objeto, números, letras o la combinación de ambos.

A continuación se presenta un ejemplo de índices usando el método alfabético numérico

por ser el de uso más generalizado en la práctica de la auditoria. En este sistema las letras

simples indican cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las

decenas indican cuentas de resultados:

Tabla Nro. 2. La letra o número para las cuentas

A Caja y bancos

B Cuentas por cobrar

C Inventarios

U Activo fijo

W Cargos diferidos y otros

AA Documentos por pagar

BB Cuentas por pagar

EE Impuestos por pagar

HH Pasivo a largo plazo

LL Reservas de pasivo

RR Créditos diferidos

SS Capital y reservas

10 Ventas

20 Costos de ventas
 30 Gastos generales

40 Gastos y productos financieros

50 Otros gastos y productos.

5.3. Archivos.
Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de archivos:

permanente, general y corriente. Las características y usos de cada tipo son las siguientes:

Permanente.
Contendrá información útil para el auditor en futuros trabajos de auditoria por ser de

interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos:

o Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años.

o Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las

políticas, organización y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la

República y leyes aplicables.

Entre la información que contendrá el archivo permanente está:

o Leyes y normas.

o Organigramas.

o Políticas y manuales.

o Detalle de personal clave de la Corte.

General.
 Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser

utilizados para períodos subsecuentes. Entre los que están:

o Estados financieros

o Planes anuales de trabajo

o Programas de auditoria

o Hojas de trabajo

o Borrador e informe final de cada examen

Corriente.
Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una

de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen. Constituyen el

respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria.

 Taller Práctico
Tabla Nro. 3. Estados Financieros de una Empresa

Balanza de comprobación 31-dic-10 31-dic-11

Cuent Nombre de la cuenta Debe Haber Debe Haber

a

120 BANCOS 898,500 867,488

140 CLIENTES 1,845,000 2,058,900

141 DEUDORES DIVERSOS 60,000 50,000

142 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 9,700 19,900

143 IMPUESTOS POR RECUPERAR 47,500 7,550

145 ESTIMACION POR CTAS 50,000 50,000

INCOBRABLES

151 INVENTARIOS 1,975,289 2,538,250

161 SEGUROS PAGADOS POR 52,500 62,950

ANTICIPADO

170 MEJORAS A LOCALES 500,000 825,000

ARRENDADOS

171 MAQUINARIA Y EQUIPO DE 705,500 937,500

PLANTA

172 EQUIPO DE TRANSPORTE 320,000 1,011,710

173 MOBILIARIO Y EQUIPO DE 465,800 465,800

OFICINA

178 DEPRECIACION ACUMULADA 495,862 745,600

200 DOCUMENTOS POR PAGAR a C.P. 25,000 0

210 PROVEEDORES MONEDA 1,701,000 1,343,429

NACIONAL

211 PROVEEDORES DOLARES 0 35,000

212 PROVEEDORES 0 448,571

COMPLEMENTARIA
240 ACREEDORES DIVERSOS 114,338 217,500

250 IMPUESTOS POR PAGAR 38,500 59,192

260 ISR POR PAGAR 195,399 116,689

261 PTU POR PAGAR 167,795 138,890

270 DOCUMENTOS POR PAGAR A L.P. 0 425,000

310 CAPITAL SOCIAL 1,500,000 2,000,000

340 RESULTADOS ACUMULADOS 1,551,567 2,191,218

410 VENTAS 13,150,000 16,189,500

430 PRODUCTOS FINANCIEROS 51,350 110,350

440 OTROS INGRESOS 185,000 205,000

510 COSTO DE VENTAS 8,960,000 11,668,100

520 GASTOS GENERALES 2,593,252 3,113,900

550 GASTOS FINANCIEROS 55,600 142,500

560 OTROS GASTOS 99,550 118,300

570 PROVISION ISR 469,825 241,886

580 PROVISION PTU 167,795 146,205

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 19,225,811 19,225,811 24,275,939 24,275,939

Asientos De Ajuste

1 DEBE HABER
120 - BANCOS 550
430 - PRODUCTOS FINANCIEROS 550
550 550
Intereses en cuenta de cheques.

2 DEBE HABER
520 - GASTOS GENERALES 1,200
120 - BANCOS 1,200
1,200 1,200
Comisión por manejo de cuenta.

3 DEBE HAB
 ER
520 - GASTOS GENERALES 15,000
145 - ESTIMACION POR CTAS INCOBRABLES 15,000
15,000 15,000
Revaluación de estimación para cuentas incobrables

4 DEBE HAB
ER
520 - GASTOS GENERALES 6,268
161 - SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 6,268
6,268 6,268
Ajuste a seguros pagados x anticipado.

5 DEBE HABER
520 - GASTOS GENERALES 26,618
178 - DEPRECIACION ACUMULADA 26,618
26,618 26,618
6
DEBE HABER
520 - GASTOS GENERALES 600,000
240 - ACREEDORES DIVERSOS 600,000
600,000 600,000

Ajuste a depreciación acumulada y del ejercicio.

Provisión de energía eléctrica, agua y teléfono.

7 DEBE HABER
550 - GASTOS FINANCIEROS 5,684
212 - PROVEEDORES COMPLEMENTARIA 5,684
5,684 5,684

Revaluación de proveedores dólares al tipo de cambio de $13.9787 x 1.

Elaboración De Hoja De Trabajo
Saldos preliminares Ajustes Balanza ajustada Estado de resultados Balance general
Nombre de la cuenta Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
BANCOS 867,488 0 650 866,838 0 866,838 0

CLIENTES 2,058,900 0 0 2,058,900 0 2,058,900 0

DEUDORES DIVERSOS 50,000 0 0 50,000 0 50,000 0

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 19,900 0 0 19,900 0 19,900 0

IMPUESTOS POR RECUPERAR 7,550 0 0 7,550 0 7,550 0

ESTIMACION POR CTAS INCOBRABLES 50,000 0 15,000 0 65,000 0 65,000

INVENTARIOS 2,538,250 0 0 2,538,250 0 2,538,250 0

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 62,950 0 6,268 56,682 0 56,682 0

MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS 825,000 0 0 825,000 0 825,000 0

MAQUINARIA Y EQUIPO DE PLANTA 937,500 0 0 937,500 0 937,500 0

EQUIPO DE TRANSPORTE 1,011,710 0 0 1,011,710 0 1,011,710 0

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 465,800 0 0 465,800 0 465,800 0

DEPRECIACION ACUMULADA 745,600 0 26,618 0 772,218 0 772,218

DOCUMENTOS POR PAGAR 0 0 0 0 0 0 0

PROVEEDORES MONEDA NACIONAL 1,343,429 0 0 0 1,343,429 0 1,343,429

PROVEEDORES DOLARES 35,000 0 0 0 35,000 0 35,000

PROVEEDORES COMPLEMENTARIA 448,571 0 5,684 0 454,255 0 454,255

ACREEDORES DIVERSOS 217,500 0 600,000 0 817,500 0 817,500

IMPUESTOS POR PAGAR 59,192 0 0 0 59,192 0 59,192

ISR POR PAGAR 116,689 0 0 0 116,689 0 116,689

PTU POR PAGAR 138,890 0 0 0 138,890 0 138,890

DOCUMENTOS POR PAGAR A L.P. 425,000 0 0 0 425,000 0 425,000

CAPITAL SOCIAL 2,000,000 0 0 0 2,000,000 0 2,000,000

RESULTADOS ACUMULADOS 2,191,218 0 0 0 2,191,218 0 2,191,218

VENTAS 16,189,500 0 0 0 16,189,500 16,189,500

PRODUCTOS FINANCIEROS 110,350 0 550 0 110,900 110,900

OTROS INGRESOS 205,000 0 0 0 205,000 205,000

COSTO DE VENTAS 11,668,100 0 0 11,668,100 0 11,668,100

GASTOS GENERALES 3,113,900 649,086 0 3,762,986 0 3,762,986

GASTOS FINANCIEROS 142,500 5,684 0 148,184 0 148,184

OTROS GASTOS 118,300 0 0 118,300 0 118,300

PROVISION ISR 241,886 0 0 241,886 0 241,886

PROVISION PTU 146,205 0 0 146,205 0 146,205

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 419,740 419,740

24,275,939 24,275,939 654,770 654,770 24,923,791 24,923,791 16,505,400 16,505,400 8,838,130 8,838,130
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