EVIDENCIA DE AUDITORÍA REVISORÍA FISCAL NATALIA FAJARDO MARTÍNEZ
El propósito de esta norma internacional de auditoria es establecer normas y
proporcionar guías sobre lo que constituye evidencia en auditoría, lo cual se puede definir como la información que utiliza el auditor para llegar a las conclusiones en la que se basa su opinión.
La evidencia de auditoría, que es acumulativa por naturaleza, incluye aquella
evidencia que se obtiene de procedimientos de auditoría que se desempeñan durante el curso de la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría que se obtiene de otras fuentes como auditorías anteriores.
La evidencia tiene dos tipos de características: cantidad y calidad. Lo más
apropiado es la medida de calidad por su relevancia y su fiabilidad para dar soporte o para detectar representaciones erróneas. La cantidad de evidencia de auditoria viene por el tamaño de la muestra (a mayor riesgo, es probable que se requiera más evidencia de auditoría). Y también por la calidad de dicha evidencia (a mayor calidad menor cantidad).
Aquí se presentaran sietes procedimientos fundamentales para obtener evidencia:
1. Inspección: La inspección consiste en examinar registros o documentos,
ya sean internos o externos, en forma impresa, electrónica o un examen físico de los activos. 2. Observación: La observación consiste en observar un proceso o procedimiento que se desempeña por otros. Los ejemplos incluyen observación del conteo de inventarios por personal de la entidad y observación del desempeño de actividades de control. 3. Confirmación externa: es el proceso de obtener una representación de información o de una condición existente directamente de un tercero. 4. Recálculo: consiste en verificar la exactitud matemática de los documentos o registros. 5. Reejecución: es la ejecución independiente por el auditor de procedimientos o controles que originalmente se desarrollaron como parte del control interno de la entidad. 6. Procedimientos analíticos: consiste de evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones entre datos financieros y no financieros. 7. Indagación: consiste en buscar información de personas bien informadas, tanto en lo financiero como en lo no financiero, en la entidad o fuera de ella.
El auditor obtiene evidencia de auditoria para Ilegar a conclusiones razonables en
las cuales basar la opinión de auditoría mediante el desempeño de procedimientos de auditoría para:
A. Procedimientos para la evaluación del riesgo; son para obtener un
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, para evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y de aseveración.
Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:
B. Pruebas a los controles; cuando sea necesario o cuando el auditor haya
determinado hacerlo así, hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles para prevenir, o detectar y corregir, representaciones erróneas de importancia relativa a nivel de aseveración. C. Procedimientos sustantivos; detectar representaciones erróneas de importancia relativa al nivel de aseveración.