INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA PRELIMINAR

Chiclayo 05 de abril del 2015

I. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y

GERENTES.
Del estado de situación financiera al cierre del ejercicio 2015, la compañía muestra un
saldo de S/. 13,677.54 soles (Trece mil seiscientos setenta y siete con 54/100 soles), el
cual según levantamiento de información, está conformado de la siguiente manera:

SALDO AL IMPORTE
TRABAJADOR CIERRE DEL DEL
2015 PRÉSTAMO
BELTRAN RUIZ LUIS ALBERTO 200.00 200.00
CALLIRGOS SERQUEN WALTER 200.00 300.00
INGA RAMIRES CESAR 450.00 700.00
JUAREZ VALDIVIEZO CARLOS 200.00 500.00
LOPEZ BELTRAN CESAR 219.17 219.17
OLAYA PONCE VICTOR 5,692.88 5,692.88
POZO BENITES MARGARITA 100.00 300.00
QUIRÓZ CARMONA AURA 691.30 891.30
ROBRIGUEZ CARRILLO FERNANDO 1,650.00 1,900.00
RUIZ CALDERON CESAR 100.00 200.00
RUIZ CALDERON GINNO 300.00 700.00
SANCHEZ MADRID PIERE 222.69 222.69
SANTISTEBAN LUCERO MABEL 150.00 400.00
TANTACHUCO VARGAS SANDRA 3,000.00 3,000.00
UBILLUS MENDOZA MARIA DE FATIMA 200.00 500.00
TEJEDA CHERO MARIA 301.50 301.50
Total 13,677.54 16,027.54

Es importante mencionar que no todo desembolso de dinero efectuado a favor de un

trabajador tiene la condición de préstamo y por ende aplicarse el interés presunto,
para lo cual efectuamos el siguiente análisis.

1.1 TRATAMIENTO TRIBUTARIO.

El artículo 26° de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por DS N° 179-2044-EF

y normas modificatorias, establece una renta presunta en el caso de préstamos
que dependen de la moneda en que se haya celebrado aun cuando no se hubiera
fijado el tipo de interés, se hubiera estipulado que el préstamo no devengaría
intereses o se hubiera convenido en el pago de un interés menor, dejando

1
 tipificado que el interés presunto devenga un interés no inferior a la tasa activa
de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y seguros.

Igualmente, dicho artículo establece que las disposiciones señaladas en los

párrafos precedentes serán de aplicación en aquellos casos en los que no exista
vinculación entre las partes intervinientes en la operación de préstamo.

Por su parte el inciso a) del Artículo 15° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por DS 122-94-EF y normas modificatorias, señala que, sólo se
considerará préstamo, aquella operación en la que medie entrega de dinero o que
implique pago en dinero por cuenta de terceros, siempre que exista obligación de
devolver. Agrega en su inciso e) que tratándose de préstamos al personal de la
empresa, por concepto de adelanto de sueldos o destinados a la adquisición o
construcción de vivienda de tipo económico, la presunción de intereses operará
por el monto total del préstamo cuando éste exceda de una (1) Unidad Impositiva
Tributaria o de treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias, según sea el caso.

De la información proporcionada se aprecia que, al trabajador OLAYA PONCE

VICTOR, se le otorgó una suma de dinero en calidad de préstamo por el importe
de S/ 5,692.88 soles, materializándose con la emisión del cheque Financiera
confianza (caja nuestra gente) Nº 461588 de fecha 09/01/2015, préstamo que
supera una (1) UIT vigente a la fecha del préstamo, por lo que merece calcular
dichos intereses para su respectiva adición en los estados financieros del ejercicio
2015.

1.2 CÁLCULO DE INTERESES Y SU EFECTO EN LA DECLARACION JURADA ANUAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2015.

Siendo que de conformidad a lo regulado en el art. 26° el interés a devengar no

debe ser inferior a la TAMN, procederemos a calcular los mismos a efectos de que
sean considerados en la determinación del impuesto a la renta del 2015, como
sigue:

2
 MES CAPITAL %INTERES MONTO INTERES

ENERO 5,650.00 1.30 73.38

FEBRERO 5,723.38 1.16 66.44

MARZO 5,789.82 1.29 74.81

ABRIL 5,864.63 1.24 72.65

MAYO 5,937.29 1.29 76.39

JUNIO 6,013.68 1.26 75.64

JULIO 6,089.31 1.30 79.03

AGOSTO 6,168.34 1.31 80.51

SETIEMBRE 6,248.85 1.21 75.55

OCTUBRE 6,324.41 1.34 84.69

NOVIEMBRE 6,409.10 1.25 80.16

DICIEMBRE 6,489.25 1.29 83.95

Total Intereses Presuntos 923.20

II. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR.

Del estado de situación financiera al cierre del ejercicio 2015, la compañía muestra un
saldo por pagar de S/. 200,214.44 soles, el cual según levantamiento de información,
está conformado de la siguiente manera:

Bono por Ventas Anuales Nacionales……………………………. 196,416.11 soles

Otras remuneraciones…………………………………………………..3,798.44 soles

3
2.1 TRATAMIENTO TRIBUTARIO

DEL PRINCIPIO DE GENERALIDAD

El artículo 37° de la LIR establece que a fin de establecer la renta neta de tercera
categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de
capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en
consecuencia son deducibles, entre otros:

Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al

personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de
los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. Estas
retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuando
hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la
presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. (Inciso l del
art. 37°).

Complementa dicho artículo en su último párrafo que para efecto de determinar que
los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, estos deberán
ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con
criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente,
generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de este artículo,
entre otros.

De la información recaba se tiene que el bono por ventas anuales nacionales fue
otorgado al Sr. Leo Luna Sigfredo Alan (vinculado a la empresa), por la suma de S/.
196,416.00 soles, bono que ha sido calculado tomando como alícuota el 5.5% del
importe de las Ventas Anuales Nacionales (S/ 3’751,202.00), según acuerdo N° 09 del
acta de Directorio realizada el día 17 de marzo del 2016 a horas 11:00am verificando
que el mismo ha sido cancelado antes del plazo de vencimiento de la declaración
jurada.

Del organigrama de la empresa, se observa que el Sr. Leo Luna Sigfredo Alan ocupa el
cargo de Gerente General, siendo el único funcionario dentro de dicha línea
organizacional. Asimismo según información proporcionada y la cual se ha tenido a la
vista, el pago se ha efectuado antes del vencimiento de la declaración jurada anual.
Por lo tanto se concluye que la empresa ha cumplido con el principio de generalidad y
con el plazo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta, respectivamente.

4
 DETERMINACIÓN DEL EXCESO DE VALOR DE MERCADO SEGÚN HOJAS DE TRABAJO DE LA EMPRESA

El presente cuadro fue recepcionado vía email institucional el día 04 de abril del presente a horas 7:05pm

Nota:

Para efecto de cálculo considera el Premio por ventas correspondiente al ejercicio 2015 abonado el mes de enero del 2015 y fue
deducido como gasto financiero y tributario del ejercicio 2014.

5
DEL VALOR DE MERCADO

Es importante señalar que el valor de mercado de las remuneraciones no es aplicable

a todas aquellas personas que tienen cierto grado de relación con la empresa, sino
sólo a aquellas que califican como parte vinculante del empleador, en razón a su
participación en el control, administración o el capital de la empresa, criterios que han
sido definidos en el inciso ll) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta.

A manera de resumen podemos concluir que, si bien el Gerente General de la empresa

no posee más del 30% de capital de la persona jurídica es evidente que sí ejerce
control y participa de la administración de la persona jurídica, con lo cual queda
acreditada la vinculación para efectos del impuesto a la renta.

Siendo ello así corresponde aplicar las reglas establecidas en el inciso b) del artículo
19°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, para lo cual se toma el factor
3 dando como resultado lo siguiente:

El exceso del valor de mercado según papeles de trabajo remitidos, es S/ 12,417.50

(Doce mil cuatrocientos diecisiete con 00/100 soles), sin embargo cabe recalcar lo
siguientes:
• El bono por premio a que se hace referencia en el cuadro anterior y que
asciende a la suma de S/ 135,955.00 soles, es un gasto devengado en el año
2014, por lo tanto no debe incidir en el cálculo del valor de mercado. Si bien
dicho bono fue pagado en el 2015 para efectos de su deducción ello no
enerva que el gasto se haya devengado en el año 2014, más aun si éste, está
supeditado al logro de determinados objetivos en el 2014 y ha sido
provisionado en dicho periodo.

• Por el contrario el bono otorgado al gerente general por el año 2015 debe ser
considerado como remuneración del año 2015 y afectarse a cargas laborales
de dicho periodo, independientemente de que este se hay cancelado en el
2016, situación que no ocurre en el presente caso.

Recalcar que cuando las normas del impuesto a la renta hacen referencia al
valor de mercado de las remuneraciones, se refieren aquellos conceptos que
se otorgan a los trabajadores en relación del vínculo laboral y que se hayan
devengado. Es por dicha razón que las normas tributarias contemplan la
figura de reparo tributario, al considerar que se ha cargado a gasto o costo,
remuneraciones en exceso y que influyen en la determinación de la renta
neta imponible de acuerdo a lo regulado en el art.57° de la LIR.

6
 Por consiguiente el exceso del valor de mercado sería como sigue:

Remuneración Total Gerente devengada en el 2015 181,327.50

(+) Bono por venta nacional anual 2015 196,416.00
Total Remuneración 377,743.50

Remuneración Trabajador Referente Factor 3 multiplicada x 2 304,905.00

Exceso valor de mercado Reparable 72,838.50
DE LOS DIVIDENDOS PRESUNTOS

El inciso c) del numeral 3 del Art.19-A del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta
establece que el exceso sobre el valor de mercado de las remuneraciones es
considerado como dividendo para efectos de la Ley del impuesto a la Renta, para las
personas a que se refiere el inciso n) y ñ) del Art.37° de la LIR.

Por su parte el inciso n) del mencionado artículo, menciona que son deducibles las
remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas y en general a
los socios o asociados de personas jurídicas, en tanto se pruebe que trabajan en el
negocio y que la remuneración no excede el valor del mercado. Este último requisito
será de aplicación cuando se trate del titular de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada; así como cuando los accionistas, participacionistas y, en
general, socios o asociados de personas jurídicas califiquen como parte vinculada con
el empleador, en razón a su participación en el control, la administración o el capital
de la empresa. El reglamento establecerá los supuestos en los cuales se configura
dicha vinculación.
Complementa en su último párrafo que, en el caso que dichas remuneraciones
excedan el valor de mercado, la diferencia será considerada dividendo a cargo de
dicho titular, accionista, participacionista, socio o asociado.

Como se puede apreciar de las normas antes citadas, para efectos de determinar la
renta neta imponible de tercera categoría es necesario que la compañía determine
cuál es el excedente del valor de mercado de las remuneraciones, y asimismo
proceder con el pago de los dividendos por dicho exceso.

Tal como consta en el cuadro anteriormente indicado, el exceso por valor de mercado
de las remuneraciones según auditoría, para el periodo materia de análisis es de S/
72,838.50 (Setenta y dos mil ochocientos treinta y ocho con 50/100 soles),
correspondiendo abonar por dicho importe el impuesto a la Generación de Dividendos
equivalente a la tasa del 4.1% que viene a ser S/.2,986.38 más los intereses calculados
desde la fecha de vencimiento a la fecha de abono; se cancela al fisco a través de la
guía de pagos varios consignando como periodo tributario el mes de diciembre del
2015 consignando el código 3037.

7
 Por otro lado, al considerar la norma tributaria este exceso de valor de mercado como
renta no deducible de quinta categoría, sino como renta gravable de tercera categoría
y por ende haber sido retirado por concepto de dividendo. En el mes de diciembre del
2015 este exceso por remuneración de mercado abonado al accionista no debió
afectarse a las rentas de quinta categoría, por lo tanto en ese mes se le retuvo
erróneamente un exceso de rentas de quinta categoría.

Por lo que recomendamos que se proceda a efectuar el recalculo de sus

remuneraciones de quinta categoría percibidas durante el ejercicio 2015 donde se
deje de incluir para efectos del cálculo de las retenciones este exceso de valor de
mercado de remuneraciones.

Sobre el particular, debe advertirse que el inciso c) del artículo 42º del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta ha señalado que en esos casos, las retenciones en
exceso por rentas de quinta categoría se sujetarán a las disposiciones establecidas en
la Resolución de Superintendencia Nº 036-98/SUNAT, según la cual, en caso de ocurrir
ese supuesto: a) El contribuyente debe presentar al agente de retención para el que
labora, el Formato en el que determinará el impuesto a su cargo y el monto retenido
en exceso. Asimismo indicará si solicita su devolución o su aplicación contra las
siguientes retenciones por pagos a cuenta hasta agotar el exceso. b) La devolución a
que se refiere el párrafo anterior será efectuada directamente por el agente de
retención al contribuyente. c) En todos los casos, el agente de retención compensará
los montos devueltos con las retenciones de quinta categoría que deba efectuar a
dicho contribuyente o a otros, en dicho mes y en los siguientes.

III. CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES.

Del libro de Inventario y Balances y, del estado de situación financiera al 31 de

diciembre de 2015 se evidencia que existen préstamos por pagar a vinculados por el
importe de S/ 1’090,611.33 soles, incluido los intereses compensatorios. Por lo tanto
es importante determinar el monto de endeudamiento que se tiene con las vinculadas
a efectos de poder determinar si existe algún reparo tributario para el ejercicio
materia de revisión.

De los contratos de mutuo dinerario y adendas que obran en nuestro poder, se

aprecia que el importe de las cuentas por pagar producto de los préstamos efectuados
asciende a la suma de S/ 2’294,976.49 (dos millones doscientos noventa y cuatro mil
novecientos setenta y seis con 49/100 soles), el cual está conformado de la siguiente
manera:

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 MUTUANTE IMPORTE S/. NOTARIO
MUTUO I: PRONATUR EIRL 898,076.00 Isabel Alvarado Q.
MUTUO I: SIGFREDO LEO LUNA 458,414.00 Isabel Alvarado Q.
MUTUO I: ALVARO SILVA 439,886.49 Isabel Alvarado Q.
MUTUO II: PRONATUR SAC 332,400.00 Alfredo Santa Cruz V.
MUTUO II: SIGFREDO LEO LUNA 166,200.00 Alfredo Santa Cruz V.
2,294,976.49

3.1 TRATAMIENTO TRIBUTARIO

De conformidad con el inciso a) de la Ley, y el numeral 6 del inciso a) del artículo 21

del Reglamento del Impuesto a la Renta, en el caso de intereses por endeudamiento
entre partes vinculadas, son deducibles cuando dicho endeudamiento no exceda del
resultado de aplicar el coeficiente de tres (3) sobre el patrimonio del contribuyente al
cierre del ejercicio anterior, los intereses que correspondan al exceso de
endeudamiento no serán deducibles.

Si en cualquier momento del ejercicio el monto del endeudamiento con sujetos o

empresas vinculadas excede el monto máximo permitido de acuerdo al coeficiente
aplicado, sólo serán deducibles los intereses que proporcionalmente correspondan a
dicho monto máximo de endeudamiento.

Los intereses determinados de acuerdo al presente punto serán deducibles en la parte

que, en conjunto con otros intereses por deudas referidas en el inciso a) del artículo
37 de la Ley del Impuesto a la Renta, excedan el monto de los ingresos por intereses
exonerados.

Por lo tanto corresponde analizar el monto máximo de endeudamiento de acuerdo a

lo siguiente:

IMPORTE DE ENDEUDAMIENTO 2,294,976.49

PATRIMONIO NETO AL 31 DIC 2014 3,453,329.29

CALCULAMOS EL MONTO MÁXIMO DE ENDEUDAMIENTO

Monto Máximo de End. Patrimonio Neto x 3 (coeficiente)

Monto Máximo de End. 10,359,987.87

Como se evidencia del cuadro anterior la empresa no supera el monto máximo de

endeudamiento, por lo que procede que deduzca los intereses compensatorios de
dichos préstamos en su totalidad.

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IV.- INTERESES COMPENSATORIOS OBTENIDOS EN DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS

La empresa en el ejercicio 2015 ha percibido ingresos financieros inafectos

correspondientes a la devolución de percepciones y que son materia de deducción en
la determinación de la renta, por el orden de S/ 12,783.00 (Doce mil setecientos
ochenta y tres con 00/100 nuevos soles).

El artículo 38 del Código Tributario, establece la obligación de la Administración de

devolver el pago efectuado indebidamente o en exceso más el interés
correspondiente, en tal sentido, no estamos en un caso en que el ingreso es producto
de un acto entre particulares, pues tanto la devolución del capital como de los
intereses, nacen en virtud de la ley y no del acuerdo ente el acreedor y el deudor
tributario. Teniendo en cuenta ello, no puede considerarse que los intereses pagados
por la Administración se encuentran gravados con el impuesto a la Renta, pues no
resultan comprendidas en el concepto de renta producto, ni se trata de ingresos
provenientes de operaciones con terceros, los cuales son entendidos como los
obtenidos en la realización de las actividades de la empresa con otros particulares, en
los que ambas partes participan en igualdad de condiciones y por lo tanto, dan lugar el
nacimiento de obligaciones. En este caso la Administración no tiene la calidad de
particular.

Por otro lado, el inciso a) del artículo 37° de la LIR, señala que sólo serán deducibles
los intereses de deudas y los gastos originados siempre que hayan sido contraídos
para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas
gravadas en el país o mantener su fuente productora, en la parte que excedan el
monto de los ingresos por intereses exonerados e inafectos.

Por lo tanto, hemos procedido a efectuar la comparación señalada en la norma antes

descrita, por tratarse específicamente de intereses compensatorios exonerados
obtenidos en la devolución de percepciones y que son materia de deducción en la
determinación de la renta, son de S/ 12,783.00 (Doce mil setecientos ochenta y tres
con 00/100 nuevos soles), como sigue:

Gastos Por Intereses 463,418.77

(-) Ingresos inafectos -12,783.00
Gastos x Intereses Deducibles 450,635.77
Gastos x Intereses no Deducibles
Reparo -12,783.00

10
IV.- INGRESOS DIFERIDOS Y COSTOS DIFERIDOS

De la revisión efectuada hemos determinado que el Invoice Nº 004-1075 del

29/12/2015 se embarcó el 2 de enero del 2016, sin embargo por error al momento de
efectuar el registro contable se devengó como ingreso del ejercicio 2015, debiendo quedar
como ingreso diferido, al igual como el costo de la mercadería despachada que no debe
reconocerse como costo de ventas del ejercicio 2015 sino diferirse al ejercicio 2016 como
sigue:

Según correo remitido Ingreso Diferido 92,806.34

Según correo remitido Costo Diferido 61,586.87 31,219.47 Dato estado financiero

Base legal: art. 57º de la LIR y NIC 18

V.- DOCUMENTOS NO AUTORIZADOS Y COMPROBANTES EMITIDOS POR

CONTRIBUYENTES NO HABIDOS SEGÚN RESOLUCIONES DE DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR
QUE AJUSTAN EL CREDITO FISCAL

De la revisión efectuada hemos determinado que existen comprobantes que fueron observados
durante los procesos de devolución de saldo a favor del exportador cuyas bases imponibles deben
ser adicionadas para la determinación de la renta neta imponible como se detalla:

BASE PRECIO DE
IMPONIBLE IGV VENTA
DOC. NO HABIDO 266.44 47.96 266.44
DOC. NO AUTORIZADO 23,833.33 4,290.00 24,138.88
DOC. NO AUTORIZADO 305.55 55.00
24,405.32 24,405.32

Estas bases imponibles han sido consideradas como reparables según auditoría

VI.- DISTRIBUCION DE LA PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES 2015

De acuerdo con la NIC 19, la Resolución del CNC Nº 046-2011-EF-94 y R. SUNAT 003-2012-
SUNAT/4B00000 las utilidades deben reconocerse como gasto en el ejercicio de su devengue, por
lo tanto estas fueron distribuidas en el ejercicio 2015 como sigue:

11
Al respecto, debemos precisar que de acuerdo con la renta imponible determinada por auditoría
correspondió abonar por concepto de participación de utilidades en el ejercicio 2015 la suma de
S/.248,275.00 sin embargo la empresa optó por abonar por este concepto un mayor monto
equivalente a la suma de S/.292,915.00 existiendo una diferencia a favor de los trabajadores por la
suma de S/.44,640.00.

Para efectos del cálculo de la renta neta imponible de tercera categoría, hemos considerado los
S/.292,915 como deducibles de conformidad con el inciso l) del art. 37º de la LIR.

V.- DEDUCCION DE DEPRECIACIÓN ACELERADA DE LOS BIENES ADQUIRIDOS EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

La Ley de Arrendamiento Financiero, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 299 en su

artículo 18º modificado por la Ley Nº 27394 y el Decreto Legislativo Nº 915, determinan la
posibilidad de activar el bien que se encuentra en un contrato de arrendamiento financiero
y depreciarlo por el número de años que dure el contrato, estableciendo que para el caso
de bienes muebles sea de dos (2) años y para el caso de bienes inmuebles el plazo
mínimo del contrato sea de cinco (5) años.

El segundo párrafo del artículo 18º de la Ley de Arrendamiento Financiero posibilita la

aplicación de una mayor tasa de depreciación si se cumplen las siguientes condiciones:

1. El bien objeto del contrato debe ser un bien que sea considerado costo o gasto para
efectos del Impuesto a la Renta.

2. Debe utilizarse exclusivamente en su actividad empresarial.

3. Debe tener una duración mínima de cinco (5) años para el caso de bienes inmuebles o
de dos (2) años para bienes muebles.

4. La opción de compra solo puede ser ejercida al término del contrato.

Siendo así hemos considerado pertinente efectuar la correspondiente hoja de trabajo con la
finalidad de aprovechar el escudo tributario que otorga el D. LEG. 299

12
CUENTA
DETALLE DEL ACTIVO FIJO ADQUIRIDO POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO - DEPRECIACION ACELERADA ART. 18º DEL D. LEG. 299
CONTABLE
1 2 3 4

322 ACTIVOS ADQUIRIDOS CON ARRENDAMENTO FINANCIERO Fecha de Fecha de Monto del % aplicado Depreciación Depreciación Depreciación Depreciación
ACTIVOS ARRENDAMENTO FINANCIERO-EQUIPOS Adquisición término contrato Activo contablemente Año 2012 Año 2013 Año 2014 Año 2015

3223002 CONCENTRADOR 777 dic-12 18/01/2016 825,931.23 5% 3,518.67 41,296.56 41,296.56 41,296.56
DEPRECIACION ACELERADA DEDUCCION TRIBUTARIA 3 AÑOS - 27,531.04 275,310.41 275,310.41 247,779.37
DIFERENCIA TEMPORAL -206,482.81
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 89/49 PASIVO DIFERIDO -30,972.42

3223003 CAMARA DE FRIO IBK oct-12 20/09/2015 493,988.66 5% - 24,699.43 24,699.43 24,699.43
DEPRECIACION ACELERADA DEDUCCION TRIBUTARIA 3 AÑOS 27,443.81 13,721.91 32,017.78 164,662.89 164,662.89 132,645.10
DIFERENCIA TEMPORAL 4,573.97 457.40 -107,945.67
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 89/49 PASIVO DIFERIDO -16,191.85

3223004 TUNEL DE CONGELADO + KÍA PICANTO dic-13 25/11/2016 280,043.60 33.33% - - 93,338.53 93,338.53
DEPRECIACION ACELERADA DEDUCCION TRIBUTARIA 3 AÑOS
DIFERENCIA TEMPORAL
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 89/49 PASIVO DIFERIDO

3223005 LEASING BBVA 553286-INFRAEST PLANTA- CAMARA II ene-15 24/12/2018 95,353.23 10% - - - 9,535.32
DEPRECIACION ACELERADA DEDUCCION TRIBUTARIA 4 AÑOS 21,851.78 1,986.53 397.31 23,838.31
DIFERENCIA TEMPORAL 1,589.22 397.31 66.22 -14,302.99
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 89/49 PASIVO DIFERIDO -2,145.45

3223006 LEASING BBVA 555335 AMPLIAC CAMARA II ene-15 19/12/2018 410,688.00 10% - - - 41,068.80
DEPRECIACION ACELERADA DEDUCCION TRIBUTARIA 4 AÑOS 94,116.00 8,556.00 3,137.20 102,672.00
DIFERENCIA TEMPORAL 5,418.80 3,137.20 285.20 -61,603.20
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 89/49 PASIVO DIFERIDO -9,240.48

3223007 LEASING IBK 16811734 SISTEMA REFRIGER TUNEL CONTINUO oct-15 28/11/2018 525,774.44 5% - - - 6,572.18
DEPRECIACION ACELERADA DEDUCCION TRIBUTARIA 4 AÑOS 109,536.34 10,953.63 10,953.63 11,683.88 131,443.61
DIFERENCIA TEMPORAL 10,223.39 730.24 365.12 -124,871.43
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 89/49 PASIVO DIFERIDO -18,730.71

MONTO A DEDUCIR O ADICIONAR X ARRRENDAMIENTO FINANCIERO -515,206.10

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 89/49 -77,280.91

13
VII.- LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA SEGÚN AUDITORÍA

Como consecuencia de lo antes expresado, les presento la liquidación del impuesto a la renta del ejercicio 2015 según auditoría
tributaria, como sigue:

Tributario Financiero
Dif. Temp.
Resultado (utilidad tributaria/ utilidad contable) S/. 2,482,753 S/. 3,624,220 Particip.
Participación Trabajadores 10% (menos) S/. -248,275 S/.-292,915.00 S/.-244,454.66 -48,460.34 -7,269.05
Utilidad antes de Impuesto a la Renta S/. 2,189,838 S/. 3,379,765
Impuesto a la Renta 15% (menos) S/. 328,476 S/. 413,026 84,549.95 -0.00
Utilidad Neta Atribuible a los Accionistas S/. 2,966,739

Impuesto corriente 328,476.00

Impuesto diferido 84,549.95
Impuesto a la renta a pagar 413,025.95

Liquidación del Impuesto a la Renta según Auditoria 328,476.00

Menos
Pagos a cuenta
Compensados con saldo a favor del exportador 122,375.00
Pagos directos 21,603.00
Compensados con crédito DDJJ 2014 46,443.00
Compensados con ITAN 12,086.00
202,507.00 -202,507.00
Impuesto por regularizar según auditoría 125,969.00

14
 ANÁLISIS DE LIQUIDACIÓN - DJ RENTA 2015
SEGÚN AUDITORIA TRIBUTARIA
Utilidad Utilidad EFECTOS
Tributaria Financiera PERMANENTE TEMPORALES
Resultado Contable según la entidad 3,655,440.00
Ajustes según auditoría
Menos Ingresos diferidos -92,806.34
Más costos diferidos 61,586.87 -31,219.47
3,624,220.00 3,624,220.00
Adiciones:
1.- Intereses que no excede el monto de los intereses exonerados
A) Gastos financieros 463,418.77
B) Intereses inafectos -12,783.00
Gastos Finacieros Deducibles 450,635.77
Intereses Financieros no deducibles 12,783.00 12,783.00 12,783.00 12,783.00
1.- Valor de mercado de la remuneración seg. Auditoria 72,838.50 72,839.00 72,839.00 72,839.00
- Según la empresa 12,417.50
2.- Sanciones Adm&Fisc 1,343.51 1,344.00 1,344.00 1,344.00
3.- Doc. no cumple con RCP según la empresa 21,988.76
Más ajustes según auditoría
Documentos no autorizados 24,138.88 -
46,127.64 46,128.00 46,128.00 46,128.00
4.- Gastos ejercicios anteriores 991.35 991.00 991.00 991.00
5.- Proveedores no habidos según auditoría 266.44 266.00 266.00 266.00
Otros
6.- Intereses Presuntos art. 26º LIR 923.20 923.00 923.00 923.00
7.- Gastos no deducibles destinados a operaciones no gravadas
Drawback 18,927.00 18,927.00 18,927.00 18,927.00
- Según la empresa 17,431.00
Total adiciones 154,201.00 154,201.00 154,201.00 -
Deducciones:
1.- Ingresos por DrawBack -767,679.29
2.- Intereses compensatorios en devolución de impuestos SUNAT -12,783.00 -780,462.00
3.- Arrendamiento financiero -515,206.10 515,206.00 89/49 77,280.90
4.- Participaciones 2015 que afectan al costo del Producto
Terminado -48,460.34 48,460.34 89/49 7,269.05
5.- Participaciones 2015 que afectan al costo del Producto en
Proceso - 89/49 -
Total deducciones -1,344,128.73 -1,295,668.00 -780,462.00 -780,462.00 563,666.34 84,549.95
Resultado Tributario 2,482,753.00 2,997,959.00
Menos participación de utilidades -292,915.00 -244,454.66
Renta imponible 2,189,838.00 2,753,504.34
Impuesto a la Renta 15% -328,475.70 -413,025.65 -84,549.95 Impuesto diferido
Tributario Financiero 0.00

15
Liquidación del impuesto a la renta del ejercicio 2015 según la empresa:

Resultado (utilidad) contable S/. 3,655,440

Participación Trabajadores 10% (menos) S/. 292,915
Utilidad antes de Impuesto a la Renta S/. 3,362,525
Impuesto a la Renta 15% (menos) S/. 395,435
Utilidad Neta Atribuible a los Accionistas S/. 2,967,090

SEGÚN DIFERENCIA A
AUDITORIA FAVOR
Liquidación del Impuesto a la Renta según Auditoria 395,435.23 328,476.00 66,959.23
Menos
Pagos a cuenta
Compensados con saldo a favor del exportador 122,375.00
Pagos directos 21,603.00
Compensados con crédito DDJJ 2014 46,443.00
Compensados con ITAN 12,086.00
202,507.00 -202,507.00
Impuesto por regularizar según auditoría 192,928.23 125,969.00 66,959.23

16
 ANÁLISIS DE LIQUIDACIÓN - DJ RENTA 2015
SEGÚN LA EMPRESA
DJ EFECTOS
PERMANENTE TEMPORALES
Resultado Contable 3,655,440.00
Adiciones:
Sanciones Adm&Fisc 1,343.51 1,343.51
Doc. no cumple con RCP 21,988.76 21,988.76
Valor de mercador de la remuneración 12,417.50 12,417.50 SEGÚN AUDITORIA 72,838.50
Gastos ejercicios anteriores 991.35 991.35
Gastos por rentas inafectas (Drawback) - GIRE 17,431.00 17,431.00 SEGÚN AUDITORIA 18,927.00
Deducciones:
Ingresos por DrawBack -767,679.29 -767,679.29
Intereses Financieros** -12,783.00 -12,783.00
Resultado Tributario 2,929,149.83

17
 ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN AUDITORÍA

FRUTOS TONGORRAPE S.A.

RUC Nº 20480325088

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2014

ANTES DE LAS PARTICIPACIONES Y DEL IMPUESTO

Activos 2015 2014 Pasivo y Patrimonio 2015 2014

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalente al efectivo 267,428.76 420,201.56 Otros Pasivos Financieros 3,936,188.39 1,720,562.00
Cuentas por pagar comerciales y otras
Otros activos financieros cuentas por pagar
Cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar Cuentas por pagar comerciales - terceros 1,022,270.72 573,919.40
Ctas. por cob. comer. - terceros 1,908,199.51 225,088.09 Cuentas por pagar comerciales - relacionadas 16,796.60 9,311.30
Ctas. por cob. comer. - relacionadas Tributos por pagar 113,087.19 58,936.49
Ctas. por cob. pers., acc, soc. dir. y ger. 13,677.54 5,654.93 Ctas. por pagar acc. dir. y ger. 671,573.67
Ctas. por cob. Diversas - terceros 228,552.83 253,913.71 Ctas. por pagar diversas- terceros 94,154.36 32,819.10

Ctas. por cobrar a Entidades Relacionadas Ctas. por pagar a Entidades Relacionadas
(-) Estimación de cobranza dudosa Ingresos diferidos 31,219.47

Anticipos - Serv. y otros contratados p anticip. 10,617.30 9,389.29 Provisión por Beneficios a los Empleados 200,214.44 135,791.65

Inventarios Otras Provisiones

Mercaderías - Pasivos por impuestos a las ganancias

Productos terminados 5,239,044.63 2,923,076.03 Otros Pasivos No Financieros

Sub prod, desechos y despedicios -
Productos en proceso - Total Pasivos Corrientes 6,085,504.84 2,531,339.94
Materia Prima 130,148.21 63,750.58

Mat. Auxiliar, sumin y repuestos 26,135.29 17,206.10

Envases y embalajes 166,125.02 113,306.33 Pasivos no corrientes

Existencias por recibir - - Otros Pasivos Financieros 1,445,509.84 1,052,621.13
Cuentas por pagar comerciales y otras
(-) Desv. De existencias cuentas por pagar
Activos Biológicos Cuentas por pagar comerciales - terceros
Activos por Impuestos 1,020,048.39 817,885.32 Cuentas por pagar comerciales - relacionadas
Otros activos no financieros Tributos por pagar
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 9,009,977.48 4,849,471.94 Ctas. por pagar acc. dir. y ger. 419,037.66 1,375,973.12
Activos No Corrientes Ctas. por pagar diversas- terceros
Otros activos financieros Ctas. por pagar a Entidades Relacionadas

Inversiones en sub. Negocios conj. y asoc. Ingresos diferidos

Cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar Provisión por Beneficios a los Empleados

Ctas. por cob. comerciales Otras Provisiones

Otras ctas. Por cobrar Pasivos por impuestos diferidos

Ctas. Por cob. A entidades relacionadas Otros pasivos no financieros
Anticipos -Serv. y otros contratados p anticip. Total pasivos no corrientes 1,864,547.50 2,428,594.25

Activos Biológicos Total Pasivos 7,950,052.34 4,959,934.19

Activos Biológicos
(-) Dep. activos biolog., amort. agot. acum. Patrimonio
Propiedades de Inversión Capital emitido 1,027,800.00 1,027,800.00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) Primas de emisión
Activos adquiridos en arrendamiento financiero 2,913,202.19 2,275,853.68 Acciones de Inversión
Inm. maquinaria y equipo 5,755,219.89 4,571,176.32 Acciones de Propia cartera
(-) Dep. activ. arren fin. e IME acum. -2,650,797.91 -2,086,608.46 Otras reservas de capital 257,750.00 257,750.00
(-) Desvaloriz. de Activo Inmovilizado Otras reservas de patrimonio
Activos Intangibles distintos a la Plusvalía Resultados Acumulados

(-) Amortización de Intangibles Resultados acumulados 2,167,779.29 1,571,755.85

Activos por impuestos diferidos Resultado del ejercicio 3,624,220.02 1,792,653.44
Plusvalía
Otros Activos no financieros -
Total de Activo No corrientes 6,017,624.17 4,760,421.54 Total Patrimonio 7,077,549.31 4,649,959.29

Total de Activos 15,027,601.65 9,609,893.48 Total de Pasivo y Patrimonio 15,027,601.65 9,609,893.48

18
FRUTOS TONGORRAPE S.A.
RUC Nº 20480325088
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2014
DESPUES DE PARTICIPACIONES Y DEL IMPUESTO
Activos 2015 2014
Activos Corrientes
Efectivo y equivalente al efectivo 267,428.76 420,201.56
Otros activos financieros - -
Cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar
Ctas. por cob. comer. - terceros 1,908,199.51 225,088.09
Ctas. por cob. comer. - relacionadas - -
Ctas. por cob. pers., acc, soc. dir. y ger. 13,677.54 5,654.93
Ctas. por cob. Diversas - terceros 228,552.83 253,913.71
Ctas. por cobrar a Entidades Relacionadas - -
(-) Estimación de cobranza dudosa - -
Anticipos - Serv. y otros contratados p anticip. 10,617.30 9,389.29
Inventarios
Mercaderías - -
Productos terminados 5,287,504.97 2,923,076.03
Sub prod, desechos y despedicios - -
Productos en proceso - -
Materia Prima 130,148.21 63,750.58
Mat. Auxiliar, sumin y repuestos 26,135.29 17,206.10
Envases y embalajes 166,125.02 113,306.33
Existencias por recibir - -
(-) Desv. De existencias - -
Activos Biológicos - -
Activos por Impuestos 691,572.39 693,049.32
Otros activos no financieros - -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8,729,961.82 4,724,635.94
Activos No Corrientes
Otros activos financieros - -
Inversiones en sub. Negocios conj. y asoc. - -
Cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar
Ctas. por cob. comerciales - -
Otras ctas. Por cobrar - -
Ctas. Por cob. A entidades relacionadas - -
Anticipos -Serv. y otros contratados p anticip. - -
Activos Biológicos
Activos Biológicos - -
(-) Dep. activos biolog., amort. agot. acum. - -
Propiedades de Inversión - -
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Activos adquiridos en arrendamiento financiero 2,913,202.19 2,275,853.68
Inm. maquinaria y equipo 5,755,219.89 4,571,176.32
(-) Dep. activ. arren fin. e IME acum. -2,650,797.91 -2,086,608.46
(-) Desvaloriz. de Activo Inmovilizado - -
Activos Intangibles distintos a la Plusvalía - -
(-) Amortización de Intangibles - -
Activos por impuestos diferidos - Resultado del ejercicio
Plusvalía - -
Otros Activos no financieros - -
Total de Activo No corrientes 6,017,624.17 4,760,421.54
Total de Activos 14,747,585.99 9,485,057.48
Pasivo y Patrimonio 2015 2014
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros 3,936,188.39 1,720,562.00
Cuentas por pagar comerciales y otras
cuentas por pagar
Cuentas por pagar comerciales - terceros 1,022,270.72 573,919.40
Cuentas por pagar comerciales - relacionadas 16,796.60 9,311.30
Tributos por pagar 113,087.19 58,936.49
Ctas. por pagar acc. dir. y ger. 671,573.67 -
Ctas. por pagar diversas- terceros 94,154.36 32,819.10
Ctas. por pagar a Entidades Relacionadas - -
Ingresos diferidos 31,219.47 -
Provisión por Beneficios a los Empleados 493,129.44 227,677.65
Otras Provisiones - -
Pasivos por impuestos a las ganancias - -
Otros Pasivos No Financieros - -
Total Pasivos Corrientes 6,378,419.84 2,623,225.94
Pasivos no corrientes
Otros Pasivos Financieros 1,445,509.84 1,052,621.13
Cuentas por pagar comerciales y otras
cuentas por pagar
Cuentas por pagar comerciales - terceros - -
Cuentas por pagar comerciales - relacionadas - -
Tributos por pagar - -
Ctas. por pagar acc. dir. y ger. 419,037.66 1,375,973.12
Ctas. por pagar diversas- terceros - -
Ctas. por pagar a Entidades Relacionadas - -
Ingresos diferidos - -
Provisión por Beneficios a los Empleados - -
Otras Provisiones - -
Pasivos por impuestos diferidos 84,549.95 -
Otros pasivos no financieros - -
Total pasivos no corrientes 1,949,097.45 2,428,594.25
Total Pasivos 8,327,517.29 5,051,820.19
Patrimonio
Capital emitido 1,027,800.00 1,027,800.00
Primas de emisión - -
Acciones de Inversión - -
Acciones de Propia cartera - -
Otras reservas de capital 257,750.00 257,750.00
Otras reservas de patrimonio - -
Resultados Acumulados
Resultados acumulados 2,167,779.29 1,571,755.85
2,966,739.41 1,575,931.44
Total Patrimonio 6,420,068.70 4,433,237.29
Total de Pasivo y Patrimonio 14,747,585.99 9,485,057.48
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20
FRUTOS TONGORRAPE S.A.

RUC Nº 20480325088
ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCION CON EFECTOS TRIBUTARIOS
POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2014
(Expresado en nuevos soles)

31/12/2015 31/12/2014
Ingresos por actividades ordinarias
Ingresos por ventas 24,797,130.76 20,955,269.36
Ingresos por servicios

(-) Descuentos Rebajas y Bonif. Concedidas -3,344.40

Ingresos por actividades ordinarias (netos) 24,797,130.76 20,951,924.96

(-) Costo de ventas y de servicios -17,781,664.85 -16,709,183.68

Ganancia (Pérdida) Bruta 7,015,465.91 39.45 4,242,741.28 25.39

(-) Gastos de ventas y distribución -1,612,592.34 6.50 -1,282,758.36 -6.12

(-) Gastos de Administración -1,756,704.05 7.08 -1,433,739.35 -6.84

Ganancia (Pérdida) de baja en Activos Finaniceros medidos al
Costo Amortizado 0.00 -
Otros Ingresos Operativos

Descuentos reb. y Bonificac. Obtenidas 0.00 -

Otros ingresos diversos de gestión 27,075.23 -0.11 14,861.93 0.07
Ingresos No gravados - Subsid.Gub. 767,679.29 -3.10 957,218.52 4.57
Otros Gastos Operativos

Otros gastos de gestión - 0.00 -

Otros Ganancias (Pérdidas)

Ingresos x Venta de activo fijo 1,681.36 -0.01 -

(-) Costo de enajenación activo fijo -3,313.53 0.01 -

Ganancia (Pérdida) por actividades de Operación 4,439,291.87 2,498,324.02
Ingresos Financieros 982.50 -0.00 360.58 0.00
(-) Gastos Financieros -464,847.47 1.87 -546,603.23 -2.61
Diferencia de cambio (neto)
Ganancia por diferencia de cambio 0.00 -
(-) Pérdida por diferencia de cambio -351,206.88 1.42 -159,427.93 -0.76
Otros Ing. (gastos) de las subsid, negocios, conjuntos y
asociadas

Participación en resultados Entid. Relacionadas 0.00 -

(-) Participación en resultados Entid. Relac. 0.00 -

Ganancias (Pérdidas) que surgen de la Diferencia entre el valor
libro anterior y el Valor justo de Activos Financieros
Reclasificados medidos a V. Razonable
Gan x medición activos y pasivos financ. a/v.razonab. 0.00 -
(-) Pérdida x medición activos y pasivos financ. a/v.raz. 0.00 -
Diferencia entre el im porte en libros de los activos distribuidos y
el importe en libros del dividendo por pagar
Resultado antes del Impuesto a las Ganacias 3,624,220.02 1,792,653.44
(-) REI del Estado de sit. Financiera y REI del ejerc. - -
Utilidad o Pérdida ajustada 3,624,220.02 1,792,653.44
(-) Participación de utilidades -292,915.00 -91,886.00 -0.44
Renta Imponible 3,331,305.02 1,700,767.44
(-) Gasto por Impuesto a las Ganancias
Impuesto a la renta corriente -328,476.00 1.32 -124,836.00 -0.60
Impuesto a la renta diferido -84,549.95
Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuas 2,918,279.07 1,575,931.44
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones discontinuas neta
del Im puesto a las Ganancias

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 2,918,279.07 -11.77 1,575,931.44 7.52

Cálculo de la Reserva Legal 10% - -157,593.14
Utilidad Líquida después de la Reserva Legal 2,918,279.07 1,418,338.30

21
FRUTOS TONGORRAPE S.A.

RUC Nº 20480325088

ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCION

POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 Y 2014
(Expresado en nuevos soles)

31/12/2015 31/12/2014

Ingresos por actividades ordinarias 24,797,130.76 20,951,924.96

(-) Costo de ventas y de servicios -17,946,086.66 -16,709,183.68

Ganancia (Pérdida) Bruta 6,851,044.10 4,242,741.28

(-) Gastos de ventas y distribución -1,642,568.25 -1,282,758.36

(-) Gastos de Administración -1,806,760.99 -1,525,625.35
Ganancia (Pérdida) de
baja en Activos
Finaniceros medidos al
Costo Amortizado - -

Otros Ingresos Operativos 794,754.52 972,080.45

Otros Gastos Operativos - -

Otros Ganancias (Pérdidas) -1,632.17 -
Ganancia (Pérdida) por actividades de Operación 4,194,837.21 2,406,438.02
Ingresos Financieros 982.50 360.58
(-) Gastos Financieros -464,847.47 -546,603.23
Diferencia de cambio (neto) -351,206.88 -159,427.93

las subsid, negocios, - -

Ganancias (Pérdidas) que

surgen de la Dif erencia - -

Diferencia entre el importe

en libros de los activos - -

Resultado antes del Impuesto a las Ganacias 3,379,765.36 1,700,767.44

(-) Gasto por Impuesto a las Ganancias -413,025.95 -124,836.00

Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuas 2,966,739.41 1,575,931.44

Ganancia (pérdida)
procedente de operaciones
discontinuas neta del
Impuesto a las Ganancias - -

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 2,966,739.41 1,575,931.44

Cálculo de la Reserva Legal 10% -157,593.14

Utilidad Líquida después de la Reserva Legal 2,966,739.41 1,418,338.30

22
FRUTOS TONGORRAPE S.A.

RUC Nº 20480325088
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA EJ. 2015

PERDIDA O GANANCIA SEGUN BALANCE 3,624,220.00

ADICIONES 154,201.00
MAS ADICIONES 154,201.00
OTROS GASTOS DE GESTIÓN -
Intereses que no excede el monto de los intereses exonerados
inciso a) art. 37º de la LIR 12,783.00 12,783.00

Exceso de gastos de movilidad de los trabajadores, inc. A.1) art. 37 LIR -

Exceso de gasto x aporte previsional obligatoria a favor trabajadores,
inciso a.2) art. 37º LIR -
Excesos gastos en proyecto de investigación científica, tecnologica e
Invest. Tecnologica, inciso a.3) art. 37 LIR -
Depreciaciones de activo fijo en exceso. Base Legal: Inc. f) del art.
37º , 39º y 40º de la Ley del I. Renta y el art. 22º del Reglamento. -

Mermas y Desmedros de Existencias no sustentados, inc. f) art. 37 LIR -

Castigo x deudas incobrables que incumplen requisitos, inc. i) art. 37 -

Provisiones x deudas cobranza dudosa que inc. Requis, inc.i) art. 37 -

Bonific.Grat. y retrib. no pagadas dentro del plazo pres. D. Jurada inc. l) -

Exceso de Gastos Recreativos 0.5% I. N. limite 40 UIT; inc. ll) art. 37 -

Exceso de Rem. Directorio 6% de la Utild. comercial; inc. ll) art. 37 -

Exc. de Valor de Mercado de Remun. Titular, acc. Soc. Inc. n) art. 37 LIR 72,838.50 72,839.00
Exc. de Valor de Mercado de conyuge, parientes; Inc. ñ) art. 37 LIR -
Exc. de Gastos de Representación 0.5% IN límite 40 UIT Inc. q) art. 37 LIR -

Exceso de víáticos cargados a gastos, inc. r) art. 37 LIR -

Gastos por premios en dinero o en especie que no cumplen req. Inc. u) LIR -

Gastos de segunda, cuarta y quinta no abonados d/plazo DJ inc. v) 37 -

Gastos incurridos en vehículos admini, direc y represent. Inc. w) 37 -

Exceso de gastos entregadas al SNP y a entidades sin fines de lucro
Base legal: Inc. x) art. 37º de la Ley del impuesto a la Renta. -
Exceso de Gastos sustentados con Boleta de Venta
Base legal: art. 37º ley del I. Renta e incis. ñ) art. 21º Rgmto. -
Gastos Personales y del sustento del contribuyente y de sus familiares
Base Legal: Inc. a) del art. 44º de la Ley del Impuesto a la Renta. -

El Impuesto a la Renta . Base legal: inc. b) del art. 44º de la Ley del I.R. -

Multas, recargos, interéses moratorios y sanciones.

Base Legal: Inc. c) del art. 44º de la Ley del Impuesto a la Renta. 1,343.51 1,344.00

23
Gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los
requisitos y caracteristicas establecidas en el Rgmto. De compro-
bantes de pago. Base legal: inc. j) del art.44º de la Ley del I.R. 46,127.64 46,128.00
Impuesto General a las Ventas que grava el retiro de bienes.
Base legal: Inc. k) art. 44º de la Ley del I. a la Renta. -
Mayor depreciación como consecuencia de Revaluaciones
Voluntarias Base Legal: Inc. i) del art. 44º -
Gastos provenientes de operaciones efectuados con residentes en
países de baja o nula imposición Base Legal: Inc. m) del art. 44º -
Pérdidas en venta de acciones recibidas por reexpresión de capital
producto ajuste x inflación; Base legal: Inc. p) del art. 44º -

Pérdidas en la enajenación de valores inmobiliarios conforme a los su-

puestos establecidos Base Legal: Inc. r) del art. 44º -
Gastos por diferencia entre el valor nominal del crédito originados entre
vinculados y el valor de transf. A terceros que asumen el riesgo, art. 47º -
Impuesto a la Renta de Terceros asumido por el contribuyente
Base legal: Art. 47º de la Ley del Impuesto a la Renta. -
Gastos no devengados cargados a resultados
Base legal: Inc. a) del art. 57º de la Ley del Impuesto a la Renta -
Gastos de ejercicios anteriores.

Base legal: Inc. a) del art. 57º de la Ley del Impuesto a la Renta 991.35 991.00
Toda suma que represente Disposición Indirecta de la Renta inc. G)
art. 24º LIR -

Proveedores NO HABIDOS inc. J) art. 44 LIR 266.44 266.00

Comprobantes de pago contrib. c/ baja en el RUC inc. j) art. 44 -

Costos y/o gastos pagados sin utilizar medios de pago, a que se
refiere la Ley ITF, art. 8º Ley 28194 -

Ajuste por aplicación de Preciós de Transferencia, art. 32-A LIR -

Agregados según lo señalado en el art. 63º empresas constructoras.
Base legal: art. 63º de la LIR -

Adiciones por arrendamiento financiero: D. Leg. 299 y modificac. -

OTROS:
IGV no aceptado con derecho a crédito fiscal 19,850.00
Boletas que no pertenecen al nuevo RUS
Fletes de adquisiciones cargados a gastos
Intereses presuntos préstamo a trabajadores 923.20

Gastos no deducibles destinados a operaciones no gravadas

Drawback 18,927.00
Participación de utilidades 2014 cargadas al costo PT 2015

Participación de utilidades 2014 cargadas al costo PP 2015

Diferencias temporales
Vacaciones devengadas y no pagadas en el ejercicio
Servicios de auditoria
TOTAL ADICIONES -141,417.64 141,417.64 154,201.00 3,778,421.00

24
DEDUCCIONES PARA DETERMINAR LA RENTA IMPONIBLE 1,295,668.00

Dividendos percibidos
Base legal: art. 24-Bº de la Ley del I.Renta. -
Ingresos Financieros Exonerados neto.
Base legal: art. 37º de la Ley del I Rta. e inc. p) del art. 21º Rgmto. -

Deduccion por intereses de deuda en la parte que exceda el

monto de intereses exonerados e inafectos, inciso a) art. 37 LIR -

Deducción por personal empleado con Incapacidad.

Base legal: inciso z art. 37º de la LIR -
Amortiz. De llaves, marcas, patentes, proced. Fabricación, juanillos
y otros activos intang similares. Inc. g art. 44 e inc. A) art. 25º Reg. -
Deducciones para lo señalado en art. 63º en empresas de cons-
trucció o similares

Base legal: art. 63º de la ley I.R. y art. 36º del Rgmto.
Deducciones por aplicación de las normas de precios de

transferencia Base legal: art. 32- A de la LIR -

Deducciones por Arrendamiento Financiero

Base Legal art. 19º del D.Leg. 299º y D.Supremo 559-84-EFC. 515,206.10 515,206.00

Depreciación del Activo Fijo.

Base legal: Inc. f) del art. 37º, 39º y 40º de la Ley del I.R. y art.22º

del Reglamento. -
Otros 780,462.29 780,462.00
Ingresos Drawback 767,679.29
Interéses compensatorios en devolucion de impuestos SUNAT 12,783.00

Diferencias Temporales

Vacaciones del ej. Anterior pagadas en el ejercicio

Depreciación Leasing

Provisión de Auditoría
Particip. Utild.deveng. Periodos anter. pagadas en el presente
ejercicio

TOTAL DEDUCCIONES 1,295,668.00

TOTAL RENTA IMPONIBLE 2,482,753.00

25
FRUTOS TONGORRAPE S.A.

RUC Nº 20480325088
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERC. 2015

RENTA O PERDIDA NETA DEL EJERCICIO 2,482,753.00

MENOS PERDIDA COMPENSABLE AJUSTADA - 1.000 -

RENTA NETA 2,482,753.00

MENOS PARTICIPACION DE UTILIDADES 10% DE 2,482,753.00 ART. 4º D.LEG. 892º -292,915.00

RENTA IMPONIBLE 2,189,838.00

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

15 % DE 2,189,838.00 328,476.00

SUB TOTAL CREDITO SIN DEVOLUCION 328,476 328,476.00

Crédito por Impuesto a la Renta de fuente extranjera

País de fuente extranjera:

País de fuente extranjera:

Renta de fuente extranjera

Impuesto retenido y efectivamente pagado en el exterior

Impuesto a la Renta 744,826 0.30

Renta Anual 2,482,753.00

Crédito calculado contra el Impuesto a la Rta fuente Ext. - - -

Pagos efectuados del ITAN 12,086.00 -12,086.00

CRED PAGOS A CUENTA CASILLA 128 Y CRED REGULARIZAC. CAS 144 -

SUB TOTAL 316,390 316,390.00

ITAN CON DERECHO A DEVOLUCION - -

SUB TOTAL - 0 316,390.00

SUB TOTAL CREDITO CON DEVOLUCION 316,390.00

MENOS SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO ANTERIOR CAS. 127 0

MENOS PAGOS A CUENTA -190,421 -190,421.00

A REGULARIZAR 125,969.00

ITAN ACREDITADO CONTRA LA REGULARIZACION DE RENTA

ACTUALIZACION AL 31 DE MARZO -

MONTO ACTUALIZADO 125,969.00

PAGO DE REGULARIZACION
SALDO POR PAGAR

DETERMINACION DEL COEFICIENTE EL IMPUESTO A LA RENTA

PARA EL EJERCICIO 2015
DE MARZO A DICIEMBRE DEL 2016

COEFICIENTE RENTA 328,476 0.0132

24,826,870

26
 FRUTOS TONGORRAPE S.A.

RUC Nº 20480325088
AJUSTE DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR

AÑO/MES VALOR EN FACTOR DE MONTO

2015 LIBROS AJUSTE AJUSTADO

ENERO FEBRERO - 1.000 -

S.F.E. FEBRERO 13,725.00 1.000 13,725.00
FEBRERO MARZO - 1.000 -
S.F.E. MARZO 23,732.00 1.000 23,732.00
MARZO ABRIL - 1.000 -
S.F.E. ABRIL 24,522.00 1.000 24,522.00
ABRIL MAYO 18,336.00 1.000 18,336.00
Pagos directos MAYO 1.000 -
MAYO JUNIO 19,073.00 1.000 19,073.00
Pagos directos JUNIO 1.000 -
JUNIO JULIO 7,251.00 1.000 7,251.00
Pagos directos JULIO 1.000 -
JULIO AGOSTO 1,783.00 1.000 1,783.00
Pagos directos AGOSTO 1.000 -
AGOSTO SETIEMBRE - 1.000 -
Pagos directos SETIEMBRE 15,143.00 1.000 15,143.00
SETIEMBRE OCTUBRE 6,460.00 1.000 6,460.00
SFE OCTUBRE 14,012.00 1.000 14,012.00
OCTUBRE NOVIEMBRE - 1.000 -
SFE NOVIEMBRE 6,586.00 1.000 6,586.00
NOVIEMBRE DICIEMBRE - 1.000 -
SFE DICIEMBRE 25,375.00 1.000 25,375.00
175,998.00 175,998.00
DICIEMBRE ENE - 2015 - 1.000 -
S.F.E. 122,375.00 ENE - 2015 14,423.00 1.000 14,423.00
P. DIREC. 21,603.00 190,421.00 190,421.00
CR.ANT. 46,443.00 CRED. EJER. ANT. - -
190,421.00 ACM DEL CRED. -
190,421.00 190,421.00

VALOR EN LIBROS -190,421.00

POR AJUSTAR 2015 -

27
FRUTOS TONGORRAPE S.A.

RUC Nº 20480325088

IMPUESTO AL ANTICIPO ADICIONAL DEL EJERCICIO 2015

AJUSTE DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR

AÑO/MES 2015 VALOR EN FACTOR DE MONTO COMPENSACIÓN CON

MES DE OBLIGACION MES DE PAGO LIBROS AJUSTE AJUSTADO PAGOS A CUENTA
MARZO ABRIL 12,086.00 1.000 12,086.00
ABRIL MAYO 1.000 -
MAYO JUNIO 1.000 -
JUNIO JULIO 1.000 - 7,157.00
JULIO AGOSTO 1.000 - 4,929.00
AGOSTO SETIEMBRE 1.000 -
SETIEMBRE OCTUBRE 1.000 -
OCTUBRE NOVIEMBRE 1.000 -
NOVIEMBRE DICIEMBRE 1.000 -
DICIEMBRE ENERO 1.000 -
PAGOS A CUENTA
12,086.00 12,086.00 12,086.00 202,507.00
0.00 ITAN NO COMPENSADO
12,086.00
MENOS VALOR EN LIBROS -12,086.00
POR AJUSTAR 2015 -

28
 RESOLUCION CNC Nº 046-2011-EF-94 y R. SUNAT 003-2012-SUNAT/4B00000
RECONOCIMIENTO PAR. TRAB. EN LAS UTILIDADES

DISTRIBUCIÓN DE LA PARTICIPACIÓN 292,915.00 292,915.00

Producción 212,882.15 212,882.15

Servicios
Administación 50,056.94
Ventas 29,975.91 80,032.85
292,915.00 -

Distribución de las participaciones de los trabajadores

ASIENTO CONTABLE DEBE HABER

62 GASTOS DE PERS. DIRECT. Y GERENTES 292,915.00

41 REMUNERACIONES POR PAGAR 292,915.00

Por el traslado al gasto de la participación según la NIC 19

DEBE HABER
DESTINO DE LA PARTICIP. DE UTILIDADES
91 COSTO DE PRODUCCION 212,882.15
92 COSTOS DEL SERVICIO -

94 GASTO ADMINISTRATIVO 50,056.94

95 GASTO DE VENTAS 29,975.91

79 CARGAS IMPUTABLES A CTA. DE GTOS. Y COSTOS 292,915.00

DESTINO DEL COSTO DE PRODUCCION DEBE HABER

21 PRODUCTOS TERMINADOS 212,882.15

22 SUB PRODUCTO

23 PRODUCTO EN PROCESO -
71 VARIACION DE EXISTENCIA 212,882.15

AFECTACION AL COSTO DE VENTAS

69 COSTO DE VENTAS 164,421.81

21 PRODUCTOS TERMINADOS 164,421.81

COSTO DE PRODUCTO TERMINADO VENDIDO 17,775,631.68 77.24 164,421.81

COSTO DE SUB PRODUCTO FINAL - - -

COSTO DE PRODUCTO TERMINADO FINAL 5,239,044.63 22.76 48,460.34

23,014,676.31
COSTO DE PRODUCTO EN PROCESO - - -

23,014,676.31 100.00 212,882.15

29
Impuesto a la Renta diferido por distribución de las participaciones
49 PASIVO DIFERIDO I. RTA. DIFERIDO INV. P. TERM 7,269.05
49 PASIVO DIFERIDO I. RTA. DIFERIDO INV. P. PROCESO -
88 IMPUESTO A LA RENTA 7,269.05
37 ACTIVO DIFERIDO
49 PASIVO DIFERIDO I. RTA. DIFERIDO INV. P. PROCESO -
88 IMPUESTO A LA RENTA -

Adiciones y deducciones del periodo a la cuenta 37 IR Diferido

37 Activo por impuesto diferido -
37 Activo por impuesto diferido
40 TRIBUTOS POR PAGAR- IMPUESTO A LA RENTA - -
89 ESCUDO TRIBUTARIO PÉRDIDA
Adiciones y deducciones del periodo a la cuenta 49 IR Diferido
49 Pasivo por impuesto diferido
49 Pasivo por impuesto diferido 77,280.90
88 IMPUESTO A LA RENTA 77,280.90
Deducciones de arrendamiento financiero

ASIENTO RESUMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO Y EL GASTO X IMP. A LA RENTA

88 PROV. DEL IMP. A LA RENTA 413,025.95

89 ESCUDO TRIBUTARIO PERDIDA - -
37 ACTIVO DIFERIDO - I RTA ADELANTADO - - -
40 IMPUESTO A LA RENTA - 328,476.00
49 PASIVO DIFERIDO I. RTA. DIFERIDO - 84,549.95 - 84,549.95
413,025.95 413,025.95 -84,549.95

89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 413,025.95

88 IMPUESTO A LA RENTA 413,025.95

Por el traslado del gasto por impuesto contable al resultado del ejercicio

DEBE HABER

89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 2,966,739.41

59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,966,739.41
Por el traslado del gasto por impuesto contable a resultados acumulados
2,966,739.41 2,966,739.41

Es todo cuanto tengo que informar a ustedes,

Atentamente,

CPC MARIA ASTRID REYNOSO DE VARGAS

GERENTE DE ESTUDIO REYNOSO S.A.C.

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