

IMPUESTO DE RENTA Y
GANANCIA OCASIONAL
 Impuesto de renta

Es un impuesto directo, que recae sobre los contribuyentes
individualmente considerados y grava a quienes en la Ley están
previstos como sujetos pasivos que hayan percibido ingresos
susceptibles de producir un incremento neto en el patrimonio.

Declaración
 Ganancias ocasionales


Ingresos que se genera en
actividades esporádicas o
extraordinarias, que se obtienen
por el cumplimiento de
determinados hechos que no
hacen parte de la actividad
cotidiana.

 Definiciones

CONTRIBUYENTE: Es aquella persona física o jurídica con
derecho y obligaciones frente a un ente público derivados de
los tributos.

UVT: Es la medida de valor que permite ajustar los valores

contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y
obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales ($35.607 para el 2020 y $36.308 para el
2021)
 Regímenes de tributación en
renta y complementarios

 I. REGIMEN GENERAL U ORDINARIO
(Todos los contribuyentes, excepto el Especial).

 II. REGIMEN ESPECIAL(Contribuyentes con

tratamiento tributario especial)
 Régimen General u ordinario

 A) Personas naturales y asimiladas
 B) Sociedades, entidades nacionales y otros
Contribuyentes, Soc. de responsabilidad limitadas y asimiladas, Soc.
anónimas y sus asimiladas
 C) Otros contribuyentes: Fogafin, fogacoop, patrimonios
autónomos, Soc. extranjeras.
 Sociedades que en consideración a su naturaleza y al desarrollo de


cierto tipo de actividades el gobierno determina como de interés
para la comunicad en cumplimiento de los requisitos de Ley y/o el
reglamento en su desarrollo lo impongan. La parte del beneficio
neto o excedente esta sometido a una tarifa única del 20%.
ART. 19 E.T.
 Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de
grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas,


instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas,
previstas en la legislación cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u
organismo de control

 Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como

entidades sin ánimo de lucro, serán contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades
nacionales. Excepcionalmente, podrán solicitar ante la administración
tributaria, de acuerdo con el artículo 356-2, su calificación como contribuyentes
del Régimen Tributario Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos
que se enumeran a continuación: 1. Que estén legalmente constituidas. 2. Que
su objeto social sea de interés general en una o varias de las actividades
meritorias establecidas en el artículo 359 del Estatuto Tributario, a las cuales
debe tener acceso la comunidad. 3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus
excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la
denominación que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni durante su
existencia, ni en el momento de su disolución y liquidación, de acuerdo con el
articulo 356-1.
 Depuración de la renta
Ingresos ordinarios
+ Ingresos extraordinarios

= INGRESOS BRUTOS
- Devoluciones, rebajas y descuentos
- Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
= INGRESOS NETOS
- Costos
= RENTA BRUTA
- Deducciones
= RENTA LÍQUIDA
RENTA PRESUNTIVA (0.5% para 2020)
RENTA LIQUIDA DEFINITIVA (la mayor)
- Renta exentas
+ Rentas gravables
= RENTA LIQUIDA GRAVABLE X Tarifa)
= IMPUESTO SOBRE LA RENTA
- Descuentos Tributarios
= IMPUESTO NETO DE RENTA
Personas naturales
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Nit. 26.775.456 - 1
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Rentas de trabajo
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Rentas de capital
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Rentas no laborales
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 Cálculo impuesto a cargo
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Articulo 241 E.T.
Rentas de pensiones
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 Anticipos de renta
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En el caso de contribuyentes que declaran por primera
vez, el porcentaje de anticipo será del veinticinco por
ciento (25%) para el primer año, cincuenta por ciento
(50%) para el segundo año y setenta y cinco por ciento
(75%) para los años siguientes.