Estudio Rallia

Aspectos Claves
para la Investigación de Delitos
de Compliance

Expositor. Gerineldo Sousa

DelitosFinancieros.org
 • Los Delitos de Compliance

• Estrategia de la Investigación

Programa • Técnicas de investigación contable

• Juicio Profesional
Qué trataremos en esta sesión
• Evidencia de Auditoría

• Alcance informe de auditoría

 Introducción
• Preventivo mediante plan de trabajo de Compliance

• Manual de prevención

Tipos de investigaciones • Matriz de riesgo de prevención

• Mapa de calor

• Sospecha de probable delito financiero

• Investigación sobre la base de indicios obtenidos

 Los Delitos de Compliance
Los delincuentes estudian todos los métodos posibles para tratar de
ocultar la forma como se cometieron.

Métodos
a. Uso de la tecnología para documentar operaciones
b. Colusión de personas externas e internas de las empresas
c. Instrucciones de Alta Dirección o Administradores

Estructuración a través de figuras legales, contables y comerciales

a. Creación de empresas para crear red de flujo operativo
b. Diseño de sistema de información financiera para ocultar operaciones
c. Uso de red de distribución para ocultar
Estrategia de la Investigación

• Una estrategia bien estructurada de ¿Quiénes están involucrados?

respuesta a una instancia de un delito (probables autores, cómplices, encubridores)

financiero, se inicia con la sospecha de la

existencia del mismo. ¿Existe un perjuicio económico?
• Un investigador define su (valorar el monto del daño directo e indirecto)

estrategia,proyectando el establecimiento
del objetivo de la investigación,
¿Cuál fue el método utilizado para la comisión del delito?
considerando:
Obstáculos en la investigación
En la mentalidad del investigador en general y de manera especial, debe
tener presente que la entidad investigada y sus funcionarios:

• Siempre se empeñarán en presentar la

información que ellos quieren que se
examine, y

• Por todos los medios tratarán de no

mostrar la información que pueda
conducir a la detección e investigación del
fraude.
La Contabilidad en la Detección
de Delitos de Compliance

• En la investigación de delitos económicos, la contabilidad juega un papel fundamental,

• Se trata de ocultar el acto, y a través de ella, es que se puede descubrir y probar este tipo de
acciones.
• Los libros y registros contables son una fuente importante, permiten desarrollar pistas para
descubrir redes de fraude y blanqueo de activos
• Permiten crear un rastro documentado que ayuda a “seguir el dinero” y determinar su origen y
utilización.

Todo lo que se registra, se controla

 Técnicas de Investigación Contable
Las técnicas de investigación contable aplicadas para estudiar un eventual
caso de fraude o lavado de dinero, se pueden resumir en tres grandes
acciones, que son:

• Analizar las cuentas contables que han sido afectadas, y determinar el efecto en cada una de
ellas.
• Comparar las partidas registradas y los movimientos identificados como inusuales
• Examinar la legalidad y legitimidad de los documentos que la empresa

Al aplicar estas técnicas de investigación contable, el profesional en ciencias contables, debe estar
alerta a los indicadores de fraude, y prestar especial atención a las partidas que revise que presente
dichas características.
 La participación de un experto en
una investigación de delitos
financieros
• Proceso sistemático en el que de manera objetiva se obtiene y se evalúa la evidencia para
determinar si la información o las condiciones reales están de acuerdo con los criterios establecidos
• Proporciona información y evaluaciones independientes y objetivas concernientes a la
administración y el desempeño de las políticas, programas u operaciones, a:

• El objetivo de la investigación,
• Lo que el administración de justicia solicita y
• Al público en general
Escepticismo profesional
• Es fundamental para mantener una actitud objetiva e independiente, que permita al investigador,
adoptar un enfoque de indagación, al probar, corroborar y evaluar la información, y llegar a
conclusiones.
• El escepticismo profesional, incluye una evaluación crítica de la evidencia de auditoría, que comprende
la información que sustenta y corrobora las aseveraciones hechas por la Administración, así como
aquella información que las contradiga.
• Esto significa cuestionar y considerar la suficiencia y competencia de la evidencia de auditoría obtenida
en relación con las circunstancias.
Otras características personales
juicio profesional
• El juicio profesional es la “aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes,
en el contexto de las normas de auditaría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones. Tres palabras
son claves para un buen juicio profesional: Entrenamiento, Conocimiento y Experiencia

• Cualquier auditor forense que pretenda realizar un trabajo profesional debe tener, como mínimo, esas
cualidades para que su dictamen sea verídico y confiable.
• La principal característica que debe poseer un investigador, es el arte de la comunicación oral y escrita. Un
informe es un escrito que tiene como fin el de comunicar y dar cuenta de una situación desde diferentes
perspectivas.
• Debe ser alguien experto en analizar, evaluar, detectar situaciones inusuales que permitan establecer
patrones de conducta anormales.
• La creatividad le permite pensar como el delincuente en la figura de la tipología o metodología utilizada
para cometer el hecho.
 Excelente capacidad de comunicación
• La principal característica que debe poseer un investigador, es el arte de la comunicación oral y escrita.
• Un informe es un escrito que tiene como fin el de comunicar y dar cuenta de una situación desde
diferentes perspectivas

Una mentalidad investigadora

Un investigador debe ser un profesional que ha desarrollado el arte de la
investigación de delitos económicos, ya que con lo especializado que están los
delincuentes, se requiere de alguien experto en analizar, evaluar, detectar
situaciones inusuales que permitan establecer patrones de conducta anormales.

La creatividad le permite pensar como el delincuente en la figura de la tipología o

metodología utilizada para cometer el hecho.
¿Qué es la evidencia de auditoria?
• Es la certeza manifiesta y perceptible sobre un hecho específico, que nadie puede racionalmente dudar
de ella.
• Es toda documentación elaborada u obtenida por el auditor durante el proceso de que la auditoria que
respalda sus conclusiones y opiniones.
• La evidencia debe ser evaluada para determinar si es:
- Completa o Relevante (vinculada a los hechos investigados)
- Precisa (sin errores)
- Probatoria o Competente(la carga de la prueba)
- Confiable o Válida (licitud en la obtención)
• La evidencia debe recabarse a manera de facilitar la tarea de quien debe investigarlo.
• El auditor debe permanecer independiente y objetivo; así como considerar todas las posibles
interpretaciones del evento.
Proceso de la Evidencia
• Al comienzo de una investigación, no se tiene una idea clara sobre los documentos financieros que
serán relevantes y los que no.
• Todos los documentos financieros deben ser manejados como posible evidencia material en un
procedimiento o acción judicial futura.

• En base a los procedimientos de auditoría considera:

• La fiabilidad de la evidencia obtenida, ya que podrían
existir dudas sobre la cabalidad y veracidad de la
información,
• Sobre la autenticidad de los registros y documentos
contables,
• También considera la posibilidad de complicidades con
la gerencia, con los empleados o con terceros
Evidencia suficiente y apropiada
• Las auditorías proporcionan información con base en evidencia suficiente y apropiada, y los
auditores deben llevar a cabo procedimientos para reducir o administrar el riesgo de llegar a
conclusiones inadecuadas.
• Para garantizar el éxito de la investigación, se deben recopilar evidencias para determinar si el fraude
tuvo lugar, considerando:

• Quien o quienes fueron los probables autores

• Que fue lo que fallo (control interno)
• Cuándo fue el periodo en que se generó
• Dónde fue el lugar en que ocurrió
• Porqué se dieron los hechos de fraude
• Cuánto fue la lesión económica
• Cómo se ha cometido el fraude
El alcance de la auditoría y su
relación al informe presentado
• El periodo de investigación se ajustó al protocolo establecido en lo
requerido por el oficio del ministerio publico o el contenido de la
acción exhibitorio en peritaje contable

• Las evidencias de auditoría se ajustaron al alcance autorizado

• El perjuicio económico esta vinculado al alcance de la investigación

y las personas vinculadas, relacionadas o responsabilizadas
¡Gracias!