TÍTULO

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE

Nombres y Apellidos Código de estudiantes

AUTOR
LEO DAN CARBALLO CANO 64306

DELIA MAMANI ENRRIQUEZ 55283

DOCENTE Lic. MSc. ABELARDO MONTAÑO SUAREZ

NOMBRE DE AUDITORIA FORENSE

LA MATERIA
FECHA 27/09/2023
 Lic.MSc.: Abelardo Montaño Suárez
Autores: Leo, Delia

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE

¿Qué es la planificación de la auditoría?

La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia

global para su administración, al igual que el establecimiento de un enfoque
apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoría que deben aplicarse.
Además, la auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la
prevención y detección del fraude financiero; por ello, generalmente los
resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la
justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos.
 Procedimientos de la Auditoria.- Planificación
 Trabajo de campo
 Entrega de resultados.
 Seguimiento del Caso
 Campo de acción
 Factor de apoyo.

Planificación.
En esta fase el auditor forense debe:
 Obtener un conocimiento general del caso investigado,
 Analizar todos los indicadores de fraude existentes,
 Evaluar el control interno de ser posible y considerarlo necesario (es
opcional). Esta evaluación, de realizarse, permitirá:
a) detectar debilidades de control que habrían permitido se cometa el
fraude.
b) obtener indicadores de fraude (iniciales o adicionales)
c) realizar recomendaciones para fortalecer el control interno
existente a fin de prevenir futuros fraudes.

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Autores: Leo, Delia

 Investigar tanto como sea necesario para elaborar el informe de

relevamiento de la investigación, en el cual se decide motivadamente si
amerita o no la investigación; es decir, si existen suficientes indicios
como para considerar procedente la realización de la auditoría forense
(investigación).
 Definir los programas de auditoría forense (objetivos y procedimientos)
para la siguiente fase que es la de “ejecución del trabajo”, en caso de
establecerse que es procedente continuar con la investigación.
Al planificar una auditoria forense debe tomarse el tiempo necesario,
evitando extremos
como la planificación exagerada o la improvisación.
Trabajo de Campo.
En esta fase se ejecutan los procedimientos de auditoría forense
definidos en la fase anterior (planificación) más aquellos que se
considere necesarios durante el transcurso de la investigación.
Los procedimientos programados pueden variar y por ello deben ser
flexibles puesto que en la ejecución del trabajo de una auditoría forense
se avanza con sagacidad y cautela a medida que se obtiene resultados,
mismos que podrían hacer necesaria la modificación de los programas
definidos inicialmente. El uso de equipos multidisciplinarios (expertos:
legales, informáticos, biólogos, grafólogos u otros) y del factor sorpresa
son fundamentales.
De ser necesario deberá considerarse realizar parte de la investigación
con el apoyo de la fuerza pública (ejército o policía) dependiendo del
caso sujeto a investigación.
Un aspecto importante en la ejecución de la auditoría forense es el
sentido de oportunidad, una investigación debe durar el tiempo
necesario, ni mucho ni poco, el necesario. Muchas veces por excesiva
lentitud los delincuentes se ponen alerta, escapan o destruyen las
pruebas; en otros caso, por demasiado apresuramiento, la evidencia
reunida no es la adecuada, en cantidad y/o calidad, para sustentar al
juez en la emisión de una sentencia condenatoria, quedando impunes
los perpetradores del delito financiero investigado.

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El auditor forense debe conocer o asesorarse por un experimentado

abogado respecto de las normas jurídicas penales (por ejemplo el
debido proceso) y otras relacionadas específicamente con la
investigación que está realizando. Lo mencionado es fundamental,
puesto que, si el auditor forense no realiza con prolijidad y
profesionalismo su trabajo, puede terminar acusado por el delincuente
financiero aduciendo daño moral o similares.
Comunicación de Resultados.
La comunicación de resultados será permanente con los funcionarios
que el auditor forense estime pertinente.
Al comunicar resultados parciales o finales el auditor debe ser cauto,
prudente, estratégico y oportuno, debe limitarse a informar lo que fuere
pertinente, un error en la comunicación de resultados puede arruinar
toda la investigación (muchas veces se filtra información o se alerta
antes de tiempo a los investigados de los avances obtenidos).
Monitoreo del caso

Esta última fase tiene por finalidad asegurarse de que los resultados de la
investigación forense sean considerados según fuere pertinente y evitar que
queden en el olvido, otorgando a los perpetradores del fraude la impunidad

Requisitos para Evaluar.- El auditor forense debe ser un profesionista con

cualidades específicas y contar con experiencia y conocimientos básicos en las
materias de contabilidad, auditoría, control interno, fiscal, finanzas, técnicas de
investigación, leyes y otras materias a fines a la parte económica-
administrativa.

La auditoría forense, investiga, analiza, evalúa, interpreta, y con base en ello

testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la información
financiera sobre la cual pesa una presunción de delito

El control interno de la Auditoria Forense.- De acuerdo a lo anterior, los

sistemas de control interno se han rodeado también de nuevos subsistemas
desarrollados informáticamente, integrados en el esquema de la organización
por el conjunto de planes, métodos, principios, normas internas, procedimientos
y mecanismos de verificación y evaluación, adoptados con el fin de procurar

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que todas las actividades operativas, actuaciones en general y administración

de la información sean adecuadamente comunicadas y utilizadas, así como sus
recursos sean utilizados razonablemente, realizándose bajo normas
constitucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la
administración y en atención a una planeación estratégica de metas y objetivos
de:

• Conseguir que la empresa cuente con un adecuado y efectivo sistema de

control interno.
• Disponer de un sistema de evaluación ajustado a las necesidades de la
empresa o ente económico.
• Lograr la aplicación de normas y procedimientos, salvaguarda de bienes y
eficiente uso de recursos, así como del correcto y oportuno registro y manejo
de información.
• Propender por la apropiación y aplicación de las políticas en la ejecución de
planes, programas y proyectos.
• Lograr que la empresa cuente con controles eficientes, eficaces y
económicos para implementarlos de manera consciente y crear un ambiente
de autocontrol.

. Objetivos del control interno

“El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos

y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos,
que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se
desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración”.

De acuerdo a lo anterior, los objetivos básicos son:

• Proteger los activos y salvaguardar los bienes de la institución.

• Verificar la razonabilidad y confiabilidad de los informes contables y
administrativos.
• Promover la adhesión a las políticas administrativas establecidas
• Lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

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Elementos del control interno

Las finalidades principales incluyen controles administrativos y contables ya

explicados en el capítulo de “actividades económicas y la empresa” clasificando
su enfoque bajo los elementos de control interno de organización, sistemas y
procedimientos, personal y supervisión.

Organisación Sistemas y procedimientos

•Dirección •Manuales de procedimientos
•Asignación de responsabilidades • Sistemas

•Segregación de deberes • Formas

•Coordinación •Informes

Tipos de controles

Detectivos Preventivos Correctivos

Propósito Característica Propósito Característica Propósito Característica
Diseñado •Detienen el Diseñado •Están Diseñado • Es el
para detectar proceso o para incorporados para complemento
hechos aíslan las prevenir en los corregir del detectivo
indeseables causas del resultados procesos de efectos de al originar
riesgo o las indeseables forma un hecho una una
Detectan la indeseable
registran imperceptible acción luego
manifestación Reducen la
•Ejerce una •Pasivos de la alarma
/ ocurrencia posibilidad Corrigen
función de construidos •Corrigen la
de un hecho de que se las causas
vigilancia dentro del evasión o
detecte del riesgo
•Actúan sistema falta de los
que se
cuando se inconsciente preventivos
detectan
evaden los •Guías que evitan •Ayuda a la
preventivos que exista las investigación
•No evitan las causas y corrección
causas, las •Impedimento a de causas
personas que algo suceda •Permite que
involucradas mal la alarma se
•Consciente •Más barato. escuche y se
s y obvios Evita costos de remedie el
mide correcciones problema
efectividad •Mucho más
de costoso.
controles •Implican
preventivos correcciones
•Mas costosos y
– pueden reprocesos.
implicar
correcciones

(GAITÁN, 2006)

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