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de manera sistemática donde podemos identificar los riesgos que afecte al cumplimiento del
control interno.
incorrecciones materiales a fraude o error, donde la NIA 200, donde el auditor mantendrá una
posible que exista una incorrección material deba a un fraude. El auditor puede aceptar que los
Discutir cómo y dónde del área donde la entidad podría ser susceptible de fraude.
Identificar y evaluar los posibles riesgos de fraude y detectar si corresponde áreas de alto
riesgo de fraude.
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos de fraude
o Evaluar críticamente los hallazgos para ver si podrían ser indicativos de fraude y evaluar
denunciantes.
o Los auditores no son responsables de probar el fraude, las sospechas de fraude deben
Dentro del programa de auditoría son documentos y medios necesarios para llevar a cabo
Financieros
Presupuesto de Auditoría.
Humanos
Competencia.
Selección.
Adecuado desempeño.
especializados que ejecuten las diferentes tareas propuestas según el área o competencia.
Técnicos
Temporales
Sistemas: como backup copias de discos extraibles o red, en software de búsqueda de archivos,
Pensamiento analítico
Esta es una tendencia que se impone en todas las áreas de la organización. Cada vez más,
los profesionales de la calidad buscan auditores que hagan algo más que su trabajo. Quieren
auditores que puedan analizar datos “en caliente” y ofrecer una visión estratégica.
Habilidades de comunicación
Un auditor interno efectivo debe poder comunicarse de forma clara y directa con todos
los miembros de la organización. Esta es una competencia que adquiere especial relevancia en el
momento en que el auditor, o el grupo de auditores, deben comunicar los resultados de su trabajo
a la alta dirección.
Integridad
Los auditores internos deben ser capaces de cultivar la confianza y el respeto en los
demás profesionales de la organización. Y también deben poder confiar en sus compañeros. Solo
cuando los empleados confían en ellos les permiten indagar a fondo en el funcionamiento del
Razonabilidad
El auditor interno debe ser razonable, y esforzarse por construir relaciones productivas,
altamente colaborativas y profundas con las personas con las que trabaja. Y, por supuesto, debe
auditor que se niegue a aceptar una explicación superficial. Tener pasión por el descubrimiento y
el aprendizaje ayuda al auditor a realizar una evaluación exhaustiva del sistema. La organización
debe encontrar un auditor que tenga la capacidad de permanecer inquisitivo en entornos que
Compromiso
Estar comprometido con una organización implica mucho más que asistir puntualmente a
la auditoría y desarrollar una checklist. Las competencias de un auditor interno efectivo deben
diferentes grados estas y otras cualidades en un auditor interno. De ahí, que no se pueda
establecer un perfil único para el auditor eficiente. Lo que, sin ninguna duda, es imprescindible
en cualquier organización es que este profesional cuente con la formación apropiada para el
procedimientos de auditoría, aplicados a fin de obtener evidencia que argumente el concepto del
El alcance de la auditoría y la opinión del auditor son tres elementos que se pueden
destacar de los informes de auditoría, puesto que son los focos de interés de los usuarios de la
estados financieros.
información presentada y brindar veracidad a las afirmaciones y cifras contenidas en los estados
financieros.
desviaciones encontradas.
información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para que las autoridades a quienes
corresponda, se adopten de forma inmediata las medidas correctivas a que hubiere lugar a fin de
situaciones detectadas, de tal forma que se exponen las observaciones y/o hallazgos, de acuerdo
Características
Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus
Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector,
expresando las ideas en forma clara, que sea fácilmente comprensible. Debe evitarse el
uso de una terminología muy técnica por cuanto los usuarios pueden no comprender lo
dirección y al auditor, de tal manera que permita mejorar los procesos, los registros, así
Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta gerencia pueda
tomar las decisiones correctivas del problema planteado lo más pronto posible.
Alcance
Objetivo(s) General(es) y Específico(s)
Enfoque
Este capítulo contendrá las características generales del ente evaluado, misión, visión,
Resultados de la Auditoría.
Las observaciones surgen de un proceso de comparación entre “lo que debe ser” y “ lo
que es”. Estas deben basarse en las premisas de: Condición, Criterio, Causa y Efecto.
Disposiciones Finales.
Son evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global de los hallazgos
planes o metas evaluados. Deben estar directamente relacionados con el objetivo general
de la actuación practicada.
Conclusiones
Las recomendaciones
Anexos
Informe Preliminar
Informe Definitivo
Seguimiento
5. Procedimientos De Auditoría
Las listas de verificación son documentos que incluyen anotaciones claves para la
cuestionario o planilla, estas listas son como una ayuda a la memoria para que el auditor siga una
datos y el auditor deberá estar entrenado en su uso. Las listas de verificación deben responder a
la especificidad de cada auditoría. Éstas deben ser simples, objetivas y de fácil uso, lectura y
entendimiento, además de identificar datos y hechos. Con ese objetivo, las preguntas
generalmente incluidas en ellas están relacionadas con requisitos específicos, por lo tanto, no
deben agregar nuevos requisitos a la normativa o alterar su esencia. Siempre que fuera posible,
ISO 19011
Auditoría. Se trata de una referencia para aquellos procesos de auditoría interna y externa para
riesgo que contiene consejos sobre riesgos de auditoría y oportunidades, además de información
incluyéndose los riesgos que conlleva. Así como la expansión de las directrices para la
no el objeto. Asimismo, se suprimió el anexo que contenía los requisitos de competencia para la
Tipos De Entrevista
Entrevista estructurada:
Ventajas
Es más flexible y abierta, aunque los objetivos de la investigación rigen a las preguntas,
entrevistador. Si bien el entrevistador; sobre la base del problema, los objetivos y las variables;
elabora las preguntas antes de realizar la entrevista, modifica el orden, la forma de encauzar las
Ventajas
Desventajas
del tema.