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PERITAJE CONTABLE

Docente: Mg. C.P.C. Lourdes Margot Gálvez Vilcahuamán


PROPÓSITO DE LA SESIÓN
• Identificar la Doctrina del Peritaje Contable.
• Identificar las Normas y Técnicas aplicadas al Peritaje
Contable; así como reconocer los papeles de trabajo a utilizar
en la elaboración del informe pericial.
LA PRUEBA
LA PRUEBA

PRINCIPIOS MOMENTOS DE LA
DE LA PRUEBA ACTIVIDAD PROBATORIA

• Proposición del medio de


• Inmediación.
prueba.
• Libertad de prueba
• Admisión del medio de
(limitada por la licitud
prueba.
y pertinencia).
• Actuación del medio de
• Comunidad de prueba; y
prueba.
• Carga de la prueba sobre
• Valoración del medio de
el acusador
prueba.
DOCTRINA DEL PERITAJE CONTABLE

El peritaje contable judicial en el Perú posee las siguientes bases


doctrinarias:
La Contabilidad: Principios de Contabilidad, Normas Internacionales de
Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera y sus
correspondientes interpretaciones (NIC, NIIF y Otros), procedimientos
y técnicas contables.
Aspectos Específicos de: Administración, Economía, Matemáticas
Financiera y Estadística.
LA DOCTRINA JURIDICA PERICIAL

Es el soporte legal del peritaje contable judicial en el Perú, contenida en


los artículos que sobre “medios de prueba” establecen las leyes
procesales: civil, laboral y penal nacionales e incluso internacionales.
Doctrina que sustenta: Su origen, procedencia, requerimiento,
necesidad y finalidad.
Su carácter científico y técnico.
Su objetividad, al relacionarla con el objeto o hecho controvertido.
El principio de legalidad de su ejecución.
METODOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

El método del peritaje contable judicial comprende tres pasos necesarios y


universales seguidos por los peritos contables:
 Identificación del objeto o hecho materia del peritaje.
Formulación de interrogantes o pliego abierto de preguntas sobre el
objeto o hecho pericial.
Formulación de hipótesis o supuestos sobre el objeto o hecho del peritaje.
Pasos que por su naturaleza necesaria y universal se denomina método
universal o general. Es el medio conocido más seguro para lograr los
objetivos periciales, de ahí su carácter de medio organizador de la ejecución
del peritaje contable.
LOS OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL

Son: hechos, aspectos, procesos, actividades, operaciones, medios y mecanismos; de carácter controvertido e
importantes.
• De naturaleza: contable, financiera, económica, monetaria, tributaria, presupuestal, patrimonial, administrativa,
laboral y societaria.
• Son parte de la realidad y social, por ello observables, mensurables, cuantificables, valorizables a la luz de los
conocimientos científicos y técnicos de la Contabilidad y las finanzas.
Se clasifican en objetos relacionados con:
a. Demandas, por cobro ejecutivo de: soles, dólares, beneficios laborales, alimentos, rentas de bienes, obligación de
dar suma de dinero y participación testamentaria; ejecución de garantías, irregular liquidación de sociedades,
irregular fusión de sociedades y quiebra empresarial; etc.
b. Denuncias, por delitos contra: el patrimonio, la confianza y la buena fe en los negocios, el orden económico, el
orden financiero y monetario, los recursos naturales y el medio ambiente, la administración pública y delitos
tributarios; etc.
Los objetivos del peritaje contable judicial, tienen el carácter de propósitos que deben lograr los peritos contables en
el futuro inmediato conforme a los plazos para la ejecución del peritaje contable en los fueros civil, laboral y penal;
de ahí su carácter lograble, viable.
NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL PERITAJE

Una Norma es una regla que debe ser respetada y que permite ajustar ciertas conductas o
actividades; Debe ejecutarse científica técnicamente y se basara en hechos ciertos que
conduzcan a la verdad. Se efectuara de forma tal que permite llegar a conclusiones
determinantes.
Normas Personales (Entrenamiento Técnico,
capacidad profesional, independencia mental ,
cuidado y diligencia profesional.)

Normas del Trabajo ( Planeamiento y Supervisión


adecuada, evaluación de los documentos en la
NORMAS Investigación o Expediente, Obtención de
evidencia suficiente y competente)

Normas del Informe ( Precisar la Metodología empleada,


Principios, Normas Contables y Legales; debe revelar el
análisis y verificación documentaria, fundamentar
técnicas que revelen las bases y métodos utilizados;
expresara conclusiones claras, precisas y debidamente
fundamentada)
TECNICAS APLICABLES AL PERITAJE

• Las técnicas son los métodos que el Perito aplica para obtener y
evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen.
 
• El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención
y evaluación de pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría.
TECNICAS APLICABLES AL PERITAJE
TECNICAS DEL PERITAJE CONTABLE
Comprobación o compulsa.- Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos
importantes etc., entre los registros y documentos y viceversa y entre varios registros o entre
varios documentos.
Observación.- Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias.
Inspección.- Examen físico de bienes o documentos con el objeto de demostrar su existencia y
autenticidad.
Rastreo.- Seguimiento de una transacción o de un hecho, de un punto a otro o desde el inicio
hasta que termina.
Indagación.- Obtención de información mediante preguntas o a través de averiguaciones y
conversaciones.
Análisis o estudio.- Separación en partes o elementos lo que realmente interesa.
Conciliación.- Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas o
independientes.
Confirmación.- Obtención de comprobación de saldos y otros datos con documentos externos.
TECNICAS DEL PERITAJE CONTABLE

Comprobación.- Examen de las pruebas o evidencias que apoyan una


transacción o constatan un documento demostrando autorización y
legalidad.
Computación.- Verificar la exactitud o cálculo matemático de las
operaciones, efectuar cálculos.
Totalización.- Verificar la exactitud de sub totales y totales verticales y
horizontales.
Verificación.- Probar la exactitud o veracidad de un hecho.
Examen.- Revisar, investigar, inspeccionar y comprobar la veracidad de
los hechos, saldos o transacciones, o la exactitud de los mismos.
PROCEDIMIENTO DEL PERITAJE
CONTABLE
Los procedimientos del peritaje contable judicial, son reglas y criterios de naturaleza
lógica y dirección definida; elaborados y aplicados durante la ejecución del peritaje
contable; para: la verificación, cálculo, valorización, revisión, comprobación, examen
de estados financieros y actualización; de los enunciados verificables sobre los
hechos u objetos contable - financieros.
Clasificados en procedimientos para la:
Indagación y seguimiento.
Cuantificación y medición; de los hechos demandados y denunciados.
Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia,
efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:
Leer y estudiar el expediente judicial, identificando y extractando los asuntos que
interesan al juzgador y son útiles para el trabajo pericial.
TECNICAS EN LA EVALUACION DEL
EXPEDIENTE JUDICIAL

Examen y Evaluación de la Información


Los Peritos deben obtener, analizar, interpretar y documentar la
información para apoyar los resultados de la revisión.
Se ha determinado el proceso de examen y evaluación de la
información en los términos siguientes:
1º Debe obtenerse información sobre todo asunto relacionado con
los objetivos del peritaje y su alcance.
2º La información debe ser suficiente, competente, pertinente y
útil para proveer una base sólida a los hallazgos del peritaje.
TECNICAS EN LA EVALUACION DEL EXPEDIENTE
JUDICIAL
Información Suficiente.- basada en hechos, es adecuada
y convincente, de modo que permite a una persona
común e informada llegar a las mismas conclusiones.
Información Competente.- Referida a la mayor
confiabilidad y calidad posible de obtener a través del
empleo de las técnicas apropiadas.
Información Pertinente.- Es la que apoya los hallazgos
de la pericia y es consistente con sus objetivos.
Información Útil.- Es aquella que facilita a la
organización el logro de sus metas.
PAPELES DE TRABAJO DEL PERITO

Son cedulas análisis transcripciones elaborado por el perito durante


la ejecución de la labor pericial; tenemos los siguientes:
1.- Los Papeles de trabajo sobre el expediente judicial o carpeta fiscal.
2.- Papeles de trabajo de la información contenida de la parte de
análisis de los documentos importantes y relevantes del expediente
judicial o carpeta fiscal.
3.- Papeles de trabajo sobre la información de las partes y de terceros
que están contenidas en la carpeta fiscal o expediente judicial.
 
FORMAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Forma de trabajo contenidos en


documentos.
Películas.
Medios de almacenamiento
magnético, electrónico, informático.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Contribuir con la planificación y ejecución de la


pericia.
Contribuir la fuente primordial para la redacción
del informe y la evidencia del trabajo realizado.
Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de la
pericia.
Servir como antecedente para futuras pericias.
REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Completos y exactos.
Claros, comprensibles y detallados.
Legible y ordenado.
Solo información relevante.
Información sobre cada fase del Peritaje.
Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia
del perito que los elabora.
FONCODES

"Mejoramiento del Servicio de Agua del Sistema de Riego Torohuanca - Barrio Huascar - Centro Distrito de Yanacancha - Chupaca - Junìn"

N° FECHA CLASE N° RAZON SOCIAL O NOMBRES CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIONES


1 23/08/2013 R/H. 002-000059 BLANCA R.VARGAS HUAROC HONORARIOS CAPACITADOR 1,800.00  
2 23/08/2013 R/H. 002-000060 BLANCA R.VARGAS HUAROC HONORARIOS CAPACITADOR 1,800.00  
3 23/08/2013 R/H. 002-000059 BLANCA R.VARGAS HUAROC HONORARIOS CAPACITADOR 1,800.00  
4 23/08/2013 R/H. 002-000060 BLANCA R.VARGAS HUAROC HONORARIOS CAPACITADOR 1,800.00  

5 26/08/2013 B/V. 001-005580 PUBLICIDAD "ARCO IRIS " BANNER 150.00  

6 27/08/2013 B/V. 001/000118 GRANJA MONROY 450.00  

7 26/08/2013 B/V. 001-005580 PUBLICIDAD "ARCO IRIS " BANNER 150.00  

8 27/08/2013 B/V.. 001/000118 GRANJA MONROY CUYES PRODUCTORES 450.00  


9 24/08/2013 B/BAN P 1/1 BANCO CONTINENTAL DEPOSITO AL N.E DESD .CAPAC 1,120.00  
10 23/08/2013 R/H. 001-000249 LUCIO SALVATIERRA ÑAHUI CONCEPTOP DE OBRA 2406.72  
11 30/08/2013 R/H. 001-000250 LUCIO SALVATIERRA ÑAHUI CONCEPTOP DE OBRA 1,593.28  

12 11/08/2013 H/J. 5 OPERARIO/OFICIAL PAGO JORNAL DEL 29 DE JULIO AL 11 DE AGOSTO 3,291.20  


13 11/08/2013 H/J. 5 PEON PAGO JORNAL 29 JULIO AL 11 DE AGOSTO 5,952.00  
14 25/08/2013 H/J. 6 OPERARIO/OFICIAL PAGO JORNAL DEL 12 AL 25 DE AGOSTO 4,291.20  

15 25/08/2013 H/J. 6 PEON PAGO JORNAL DEL 12 AL 25 DE AGOSTO 3,456.00  

16 31/08/2013 H/J. 7 OPERARIO/OFICIAL PAGO JORNAL DEL 26 AL 31 DE AGOSTO 1,044.00  

17 26/08/2013 H/J. 7 PEON PAGO JORNAL DEL 26 AL 31 DE AGOSTO 768.00  

18 12/08/2013 B/V. 003-000013 ESTRUCTURAS METALICAS Y OTROS SERVICIOS COMPUERTA METALICA 510.00  

19 12/08/2013 B/V. 003-000014 ESTRUCTURAS METALICAS Y OTROS SERVICIOS COMPUERTA METALICA 1,600.00  

20 12/08/2013 B/V. 00001-000803 VIVERO "LA CANTUTA DE ORO " PINOS 3,000.00  

21 13/08/2013 B/V. 001-04233 CARRION INVERSIONES S.A. "CIMSA" CEMENTO 3,780.00  

22 13/08/2013 B/V. 017-001065 EMPRESA SORIA GASOLINA 293.80  


EPS SELVA CENTRAL SRL

RESUMEN DE LOS INGRESOS DEL 2015 SEGÚN SIFAS Y BALANCIN

mar-15

Otros Depositos
Directo Por los Deposito de Efectivo Deposito de
Importe Segùn Importe Segùn Importe de Usuarios en la Deposito en Cta. a la Cta. Cte. Banco Cheque Bco. de Monto No
Nº Fecha SIFAS S/ N° del Balancin Balancin S/ N° del Balancin Cheque S/ Cta. Cte. S/. Cte. del BCP S/. de la Naciòn S/ Credito Depositado S/ Observaciones
1 02/03/2019 3,004.84 009559 2,729.20 009558   275.65       2,729.20  
2 03/03/2015 3,386.75 009561 3,386.75 009560   314.85       3,386.75  
3 04/03/2015 1,188.65 009562 1,188.70             1,188.65  
4 05/03/2015 2,684.95 009564 2,673.50 009563   11.45 5,941.29     -3,267.79  
5 06/03/2015 2,907.10 009566 2,907.10             2,907.10  
6 07/03/2015 3,046.40 009567 3,046.40             3,046.40  
7 09/03/2015 10,564.20 009569 10,506.50 009568   57.75 6,345.00     4,161.50  
8 10/03/2015 9,930.75 009572 9,930.80             9,930.80  
9 11/03/2015 6,283.60 009574 6,121.10 009573 162.50       162.50 6,283.60  
10 12/03/2015 8,105.10 009576 5,010.60 009575   3,085.55       5,010.60  
11 13/03/2015 7,261.45 009578 7,261.50             7,261.45  
12 14/03/2015 4,739.65 009579 4,739.70             4,739.70  
13 16/03/2015 8,019.55 009582 8,019.55             8,019.55  
14 16/03/2015 18,619.80 009584 18,416.40 009583   203.45       18,416.40  
15 17/03/2015 12,994.05 009586 10,098.70 009585   2,895.40       10,098.70  
16 18/03/2015 4,705.95 009587 4,706.00             4,706.00  
17 19/03/2015 4,787.65 009589 4,632.00 009588   155.65       4,632.00  
18 20/03/2015 3,820.55 009591 3,812.80 009590   7.75       3,812.80  
19 21/03/2015 1,963.70 009592 1,963.70             1,963.70  
20 23/03/2015 5,714.75 009594 5,714.80             5,714.75  
21 24/03/2015 5,767.80 009595 5,781.70             5,781.70  

22 25/03/2015 8,729.20 009596 6,772.90 009597-009598 29.30 1,927.00     29.30 6,772.90  


23 26/03/2015 8,797.35 009600 3,697.10 009599   5,100.25       3,697.10  
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TAYACAJA - HUANCAVELICA

ANEXO Nº

"Mejoramiento y Ampliaciòn del Jr. Bolivar Tramo Psje. Abad - Òvalo Yacuraquina y Pavimentaciòn Calles las Malvinas, Provincia de Tayacaja - Departamento de Huancavelica"

  Nº C/P. SIAF Fecha Prd/Pry. A/AI/O Meta Final Proveedor Concepto Cta. Cte. Cheque/ CCI Comprobante de Pago Importe Observaciones

  Año 2012
Se gira a favor del Consorcio de Tayacaja, para el pago de servicio de ejecucion e obra de mejoramiento y  
ampliacion del JR. Bolivar Tramo Abad Ovalo de Yacuraquina y Pavimentación, adelanto de materiales del
16% del contrato, F/ N° 001-000006

1 625 17 10/02/2012 2128442 4000084 00001 28583 CONSORCIO TAYACAJA 0630451-006266 CH/ 60416226 F/. N° 001-000006 524,201.32

Se gira a favor del Consorcio de Tayacaja, para el pago de servicio de ejecucion de obra de mejoramiento y  
ampliacion del JR. Bolivar Tramo Abad Ovalo de Yacuraquina y Pavimentación, adelanto Directo del 20% del
contrato, F/. N° 001-000005

2 626 16 10/02/2012 2128442 4000084 00001 28583 CONSORCIO TAYACAJA 0630451-006266 CH/ 60416227 F/. N° 001-000005 655,251.65

Se gira a favor del Consorcio de Tayacaja, para el pago de servicio de ejecucion de obra de mejoramiento y  
ampliacion del JR. Bolivar Tramo Abad Ovalo de Yacuraquina y Pavimentación, según contrato de servicio
de ejecucion de obra N° 0809 911, de la valorizacion N° 1 del 10.74%; F/. N° 001-000007

3 2413 854 19/06/2012 2128442 4000084 00001 28583 CONSORCIO TAYACAJA 0630451-006266 CH/ 60416231 F/. N° 001-000007 192,214.63

Gira a favor del banco de la nación por la detracción de 5% al consorcio Tayacaja, por el pago del servicio de
4 2414 854 19/06/2012 2128442 4000084 00001 28583
BANCO DE LA NACION ejecucion de obra de mejoramiento y ampliacion del JR. Bolivar Tramo Abad Ovalo de Yacuraquina y
0630451-006266 CH/ 60416222 F/. N° 001-000007 10,116.56
CONSORCIO TAYACAJA Pavimentación. Según contrato de servicio de ejecucion de obra N° 0809 2011, de la valorizacion N° 1 del
10.74%; F/. 001-000007

Se gira a favor del Consorcio de Tayacaja, para el pago de servicio de ejecucion de obra de mejoramiento y  
ampliacion del JR. Bolivar Tramo Abad Ovalo de Yacuraquina y Pavimentación, según contrato de servicio
de ejecucion de obra N° 0809 2011, de la valorizacion N° 3 del 18.84%; F/. N° 001-000009

5 2891 2745 20/07/2012 2128442 4000084 00001 28583 CONSORCIO TAYACAJA 0630451-006266 CH/ 60416233 F/. N° 001-000009 471,711.25

Se gira a favor del Consorcio de Tayacaja, para el pago de servicio de ejecucion de obra de mejoramiento y    
ampliacion del JR. Bolivar Tramo Abad Ovalo de Yacuraquina y Pavimentación, según contrato de servicio
de ejecucion de obra N° 0809 2011, de la valorizacion N° 04 del 4.74%; F/. N° 001-000011

6 3521 3342 05/09/2012 2128442 4000084 00001 28583 CONSORCIO TAYACAJA 0630451-006266 F/. N° 001-000011 204,162.94

Se gira a favor del Consorcio de Tayacaja, para el pago de servicio de ejecucion de obra de mejoramiento y  
ampliacion del JR. Bolivar Tramo Abad Ovalo de Yacuraquina y Pavimentación, según contrato de servicio
de ejecucion de obra N° 0809 2011, de la valorizacion N° 05 del 7.11%; F/. N° 001-000012

7 3694 3563 14/09/2012 2128442 4000084 00001 28583 CONSORCIO TAYACAJA 0630451-006266 60416238 F/. N° 001-000012 177,961.10
Municipalidad Provincial de Chanchamayo

ANEXO Nº

PAGOS EFECTUADOS POR CONSULTORIA PARA LA RESIDENCIA DE LA OBRA "CONSTRUCCIÒN DEL CENTRO CIVICO CULTURAL TURISTICO LA MERCED PROVINCIA DE CHANCHAMAYO -
JUNIN - I ETAPA

Comprobante
Nº C/P. SIAF Fecha FF Meta Final Proveedor Concepto Cta. Cte. Cheque/ CCI de Pago Importe Observaciones
1 4239 2561 18/09/2008 7 00001 27612 Huari Vasquez Miguel Angel Servicio de consultoria de Residente     R/H. Nº 2,928.00  
de Obra Valorizaciòn Nº 01 001/000165

2 4707 2561 10/10/2008 7 00001 27612 Huari Vasquez Miguel Angel Servicio de consultoria de Residente     R/H. Nº 4,032.00  
de Obra Valorizaciòn Nº 02 001/000168

3 5296 2561 12/11/2008 7 00001 27612 Huari Vasquez Miguel Angel Servicio de consultoria de Residente     R/H. Nª 3,838.00  
de Obra Valorizaciòn Nº 03 001/000166

4 5974 2561 16/12/2008 7 00001 27612 Huari Vasquez Miguel Angel Servicio de consultoria de Residente 028 0470-01 3036 43651273 R/H. Nª 3,970.00  
de Obra Valorizaciòn Nº 04 001/000169

5 127 20 02/02/2009     Huari Vasquez Miguel Angel Servicio de consultoria de Residente 028 0470-01 3036 42681656 R/H. Nª 3,772.00  
de Obra Valorizaciòn Nº 05 001/000170

6 1764 1269 08/05/2009     Huari Vasquez Miguel Angel Servicio de consultoria de Residente 028 0470-01 3036 44853974 R/H. Nª 1,510.00  
de Obra Valorizaciòn Nº 06 001/000171

6,960.00
SINTESIS
• DOCTRINA DEL PERITAJE CONTABLE : PRINCIPIOS Y NORMAS
CONTABLES FINANCIEROS
• NORMAS PARA LA APLICACIÓN DEL PERITAJE PERSONALES; DE
TRABAJO Y DE INFORME.
• TECNICAS APLICADAS AL PERITAJE: OCULAR; VERBAL; ESCRITURA Y
ACCION DE REVISION.
• PAPELES DE TRABAJO; UTILIZADAS POR EL PERITO.

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