Nomina

• Secuencia de actividades que permiten de

una manera ordenada, realizar el pago de
salarios a los empleados conforme lo
establecen las normas sustanciales y
procedimentales del Trabajo en México, así
como proporcionar información administrativa
y contable, tanto para la empresa como para
los entes encargados de regular las relaciones
laborales e impositivas.
• El proceso comienza cada vez que se inicia un
período de pago con el reporte del ingreso y
novedades del personal y termina con el pago
del salario al empleado y los pagos a terceros
con base en las deducciones autorizadas
(prestamos, INFONAVIT, ISR, SS).
El pago de nómina tiene como objetivos

• Llevar control y generación de la liquidación del pago de salarios

• Cumplir con las obligaciones de pagos a terceros contraídas por

la empresa y el personal con base en la ley y en las deducciones
autorizadas.

• Proporcionar información administrativa y contable para la

empresa y entes encargados de regular las relaciones laborales
y contributivas.
• La nómina es una obligación establecida en
tres leyes mexicanas:
– Ley Federal del Trabajo.
– Código Fiscal de la Federación.
– Ley de Seguridad Social en México/ LINFONAVIT.
– Leyes estatales (sobre remuneraciones personales:
3% sobre nomina)
 ¿Qué es la ‘Nómina’?
• La nómina es un documento contable en el
que se registran las percepciones a pagar a los
empleados y las deducciones que deberá
restar del salario. De esta operación aritmética
se obtiene la cantidad final que el trabajador
recibirá en un determinado período.
 Periodicidad de la nómina
• La nómina debe realizarse cada vez que se
pagan sueldos y salarios. De acuerdo a este
concepto la nómina se puede clasificar de tres
maneras:
• Por tipo de percepción:
– Ordinaria. Sueldos o salarios comunes.
– Especial. Correspondiente a pagos especiales (aguinaldo o PTU).
• Por tipo de contrato:
– Personal de base.
– Personal eventual.
– Personal de confianza.
– Nómina de socios.
• Por período de pago:
– Semanal.
– Catorcenal.
– Quincenal.
– Mensual.
 Percepciones a pagar
Esta primera parte de la nómina se refiere a
todos los pagos a los que el trabajador tiene
derecho, de acuerdo a su desempeño en el
período correspondiente. Estas percepciones
pueden ser:
• Salario.
• Horas extras.
• Pagos por concepto de prestaciones.
 Deducciones a efectuar
• Las deducciones son los conceptos por los que
se descontará una parte del pago, se debe
tomar en cuenta que las deducciones en todo
momento deberán ser acordes a ley y sin
violentar los derechos laborales del empleado
o trabajador. 
Elementos generales de la nómina
• Este concepto se refiere a los pasos que debe
seguir la empresa con respecto a la nómina,
desde su creación hasta el cumplimiento de
las leyes correspondientes. Los elementos
básicos de la nómina son:
• Definición de pagos y descuentos.
• Definición y establecimiento de los calendarios de pago.
• Altas de nuevos empleados y clasificación según su tipo.
• Incidencias de los empleados (faltas, incapacidades, horas extras,
permisos con o sin goce de sueldo, vacaciones, etc.)
• Pagos extras o descuentos que se deban efectuar.
• Cálculo de la nómina (pre-nómina)
• Re-cálculo y corrección de la nómina
• Obtención de reportes y archivos necesarios.
• Pago a los trabajadores o empleados.
• Cierre de la nómina.
• Presentación de declaraciones de pago mensuales.
• La nómina es una elemento clave en toda
empresa, ya que en ella se plasma una parte
del flujo de capital, por lo que es necesaria su
creación tanto para efectos legales como de
organización interna.
¿Qué es una nómina para el IMSS?
• Para que una nómina se considere válida, nos
podemos apoyar con el reglamento de la Ley
de Seguro Social (LSS), en el art. 9,
relacionado con la fracción II del art. 15,
donde se indica que:
 Los requisitos que deben contener las
nóminas son:
• a) Nombre del patrón
• b) Registro Federal del Contribuyente (RFC) patronal y el registro patronal ante
el IMSS
• c) El periodo de pago de la nómina: semanal, catorcenal, quincenal, mensual
• d) Nombre completo del trabajador
• e) El RFC y la Clave Única de Registro de Población (CURP) del trabajador
• f) La fecha de ingreso del trabajador, duración de la jornada y el tipo de salario
• g) Los días laborados o la unidad de tiempo pactada
• h) El salario cuota diaria y el Salario Base de Cotización (SBC)
• i) Las deducciones y percepciones derivadas de la relación de trabajo (legales y
contractuales)
• j) El neto (efectivo) que recibe el trabajador y su firma
 Requisitos de las nóminas para el SAT

• Como desde el año 2014 los recibos de

nómina deben emitirse como factura
electrónica o recibo electrónico, esta nueva
forma de expedir los documentos de pago
integra y sistematiza los registros de la
nómina, de seguridad social y de impuestos
federales.
 Los CFDI deben contener los siguientes
requisitos de forma obligatoria:

• RFC del empleador

• Nombre del empleado
• RFC del empleado
• Monto total de las percepciones
• Monto total de las retenciones
• Total de impuestos retenidos
• Aportaciones de seguridad social
• Medio de pago
• Régimen fiscal en que tributa el patrón
 Los CFDI deben contener los siguientes
requisitos de forma obligatoria:
• El importe total consignado en letra
• La expresión “Se paga en una sola exhibición”
• Forma en la que se realizó el pago (cheque, efectivo, transferencia)
• Lugar de expedición del comprobante, señalar el lugar de la plaza en donde
labore el empleado
• CURP
• Tipo de régimen, requisito obligatorio para señalar la clave del régimen por el
cual se tiene contratado al trabajador, conforme al catálogo publicado por el
SAT
• Fecha de pago: Fecha efectiva de la erogación y que en el CFDI de nómina se
debe expresar como: aaaa-mm-dd
• Fecha inicial para señalar el día en que inicia el período de pago: en el CFDI de
nómina se expresa: aaaa-mm-dd
• Fecha final de pago, para señalar el día final del período de pago. Se expresa:
aaaa-mm-dd
• Número de días pagados
• Periodicidad del pago
• Versión complemento de CFDI nóminas (comprobante de egreso por concepto
de nómina)
• Subtotal: Sumatoria de los importes de los conceptos
• Descuento: Total de las deducciones (suma del total gravado y total exento, sin
considerar el ISR retenido)
• Motivo de descuento: Utilizar “Deducciones nómina”
• Total: Pago realizado al trabajador. Sera igual al subtotal menos los descuentos,
menos las retenciones efectuadas
• Cantidad: Aplica el valor “1”
• Unidad: Se utilizara la expresión “Servicio”
• Descripción: Se podrán incluir las siguientes denominaciones: pago de nómina,
aguinaldo, prima vacacional, fondo de ahorro, liquidación, finiquito, etc.
• Valor unitario: Total de percepciones del trabajador (es la sumatoria del total
de percepciones gravadas y exentas)
 LEY DE HACIENDA DEL ESTADO LIBRE Y
SOBERANO DE PUEBLA
Artículo 15.- Los sujetos del impuesto a que se refiere este Capítulo, además de
cumplir con las obligaciones a que se refiere esta Ley y demás disposiciones fiscales
aplicables, deberán:

IV.- Elaborar y conservar la documentación comprobatoria de las erogaciones gravadas

por el impuesto a que se refiere este Capítulo, durante el plazo establecido en el
Código Fiscal del Estado, misma que deberá contener los siguientes requisitos:
 
a) Nombre, denominación o razón social del contribuyente;
 
b) Registro Estatal de Contribuyentes;
 
c) Domicilio fiscal;
 
d) Domicilio del establecimiento o sucursal donde se preste el servicio dentro del
territorio del Estado;
 
e) Número de folio;
 f) Nombre, firma y categoría de la persona en favor de quien se realizó la erogación;
 
g) Periodo y días laborados;

h) Periodo que se paga;

 
i) Conceptos e importes de las remuneraciones y deducciones efectuadas a la persona que
presta el servicio;
 
j) Firma del contribuyente o del representante legal;
 
k) Número total de personas que prestan el servicio;
 
l) Total de erogaciones del periodo; y
 
m) Clave Única del Registro de Población, tratándose de personas físicas.
 
Para estos efectos, se considera documentación comprobatoria las nóminas, listas de raya,
recibos o cualquier otro documento en el que consten las erogaciones gravadas por este
impuesto;