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¿Qué es una nómina?
Una nómina consiste en un documento en donde se registra la relación
laboral y monetaria entre un empleado y la compañía en la cual
trabaja. En esta se desglosan detalladamente la remuneración,
prestaciones y retenciones que el empleado percibe durante un
período de tiempo determinado.
Por lo general es un documento físico, aunque actualmente
las organizaciones también aprovechan su forma digital, la cual puede
enviarse a la dirección de correo electrónico del trabajador y de esta
manera ser entregada a cada uno de los empleados de la organización,
según corresponda.
La nómina es un documento tan importante para los trabajadores como
para las instituciones que las emiten, ya que a los primeros les
permite conocer cuánto dinero devengan en un período de tiempo
determinado y, además, sirve como documento de soporte para
solicitar créditos bancarios, gestionar el arriendo de una vivienda, entre
otros similares.
Para las organizaciones es importante ya que permite contabilizar el
gasto incurrido por cuenta de personal.
Elementos de la nómina
A pesar de que al elaborar una nómina se debe respetar la estructura o
formato legal vigente en el país, por lo general se encuentra integrada
por los siguientes apartados:
Datos identificativos de la organización: debe incluir el nombre
de la compañía, su dirección y el código de cuenta de
cotización a la que está vinculado el empleado.
Datos del empleado: nombres, documento de identificación,
número de empleado dentro de la compañía, tipo de contrato,
categoría, antigüedad laboral.
Periodo de liquidación: intervalo de fechas al que corresponde
el pago de la nómina.
Percepciones: percepciones salariales estipuladas legalmente,
así como las que son de carácter extraordinario, tales como
horas extra, turnos por las noches, trabajo durante los días
festivos, bonos por el buen desempeño, entre otros.
Deducciones: las establecidas por la Ley (seguridad social) y las
extraordinarias (como anticipos o embargos).
Detalle de las bases de cotización: comprende las bases de
cotización de la nómina y del IRPF (impuesto sobre las rentas).
Líquido a percibir: es la resta del total devengado menos las
deducciones. También tiene el nombre de salario neto.
Lugar de emisión, firma y sello de la empresa y del trabajador:
no será necesaria la firma del empleado si el pago se realiza a
través de una transacción bancaria que pueda demostrar que
fue efectuado por la percepción salarial correspondiente.
Tipos de nómina
Las nóminas pueden ser clasificadas según las siguientes variables.
Tipo de personal:
o Nómina de los empleados (dividida según convenios y
cargos de los trabajadores).
La nómina se define como el documento con validez legal que reciben los trabajadores
de la empresa en el que se refleja la cantidad de dinero que el empleado recibe a
cambio de su trabajo.
Salario neto
Es el sueldo percibido por el trabajador una vez que se le han aplicado las
mencionadas retenciones y cotizaciones, es decir, es el dinero que el trabajador recibirá
efectivamente en mano o el que se depositará en su cuenta; por tanto, el salario bruto
siempre será mayor que el salario neto.
Descuentos
Hay dos tipos de descuentos diferentes, los descuentos obligatorios por ley y los
descuentos que se deben aplicar en virtud de cualquier otro tipo de normativas o
circunstancias.
Descuentos por ley: vienen establecidos por ley en concepto de obligaciones fiscales o
asimiladas correspondientes al trabajador; la empresa no sólo puede, sino que debe
hacer esos descuentos.
Hay dos grupos de deducciones diferentes: las que se destinan al pago de las
cotizaciones a la Seguridad Social a cargo del trabajador, y las correspondientes a los
pagos a cuenta del IRPF del trabajador.
Contingencias comunes
Desempleo e incapacidad temporal
Formación profesional
En el caso de los pagos a cuenta del IRPF, se realiza también un descuento mediante
la aplicación de un porcentaje, que tiene la consideración de pago a cuenta para la
declaración de la renta del trabajador.
FOGASA: 0%
Cotización a la seguridad social (a cargo del empleado): 49,42 + 16,82 + 1,05 = 67,29
euros
Complementos
Los complementos salariales incluyen todas aquellas percepciones que, no formando
parte del salario base, son percibidas por el trabajador a causa de determinadas
circunstancias que concurren en su persona, puesto de trabajo, situación o resultados
de la empresa:
Devengos
Son todas aquellas retribuciones salariales que percibe el trabajador antes de realizar las
deducciones correspondientes. Los devengos se pueden dividir en:
Percepciones salariales: son aquellas retribuciones que hacen referencia al trabajo
efectivo del trabajador. Estos suelen estar formados por:
a) Salario Base: sueldo sin pluses, aumentos por primas, antigüedades, etc.
b) Complementos salariales: retribuciones por categoría, objetivos o resultados de la compañía,
pluses, etc.
c) Horas extra
d) Salario en especie: retribución de bienes o servicios que beneficien de alguna manera al
trabajador (comidas, coche de empresa, etc)
Percepciones no salariales: retribución que tiene por objetivo compensar al trabajador
por costes o necesidades que derivan de la actividad laboral (indemnizaciones, suplidos, etc)
Total devengado: la suma de todos los conceptos anteriores será el total devengado
Deducciones
Son todos aquellos conceptos o cuotas que se descontaran de la retribución del empleado para
destinarlo a fondos públicos
Seguridad Social: fondos destinados a cubrir los gastos que tiene que soportar la
Tesorería de la Seguridad Social y a engrosar la cotización personal de cada trabajador
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): impuesto destinado al
Ministerio de Hacienda pública que todo ciudadano debe pagar por percibir cualquier tipo de
ingreso. En este caso se trata de una ganancia salarial y se paga un porcentaje variable en
función de los ingresos o ganancias percibidas
Puede haber otras deducciones, como la de un anticipo salarial o la del valor de los
productos recibidos en especie
Total deducible: la suma de todos los conceptos anteriores será el total deducible
Líquido a percibir
Para conocer el líquido a percibir debemos restar el total deducido al total devengado, y
este será el importe que deberá coincidir con el pago ingresado en la cuenta corriente del
trabajador.
Validación
Una nómina siempre debe estar fechada, y además debería contener el sello y firma de la
empresa.
Para realizar este proceso es importante conocer los elementos que integran el cálculo de la
nómina:
1. Percepciones necesarias a pagar
o Se compone de los ingresos a los que tiene derecho un trabajador, esto
se entiende como: sueldo, prestaciones sociales, prestaciones laborales y
horas extra.
2. Deducciones
o Son retenciones del pago del trabajador que van de acuerdo a la ley. Los
ejemplos principales de esto son: las retenciones del IMSS (Instituto
Mexicano del Seguro Social) y del SAT (Sistema de Administración
Tributaria).
3. Periodicidad de la nómina
o Que se puede realizar por periodo (semanal, quincenal, etc), por tipo de
percepción (ordinaria o extraordinaria) y por contrato (nómina de socios,
personal de base y personal eventual).
Entendidos los elementos básicos, se tiene que considerar un formato para la nómina. Existe un
formato estándar de nómina que es regulado por la legislación vigente y los elementos que debe
incluir son:
Por último, para la elaboración de la nómina se debe llevar un proceso específico que considere
todos los aspectos anteriores. La ruta ideal es:
Recuerda que el activo más importante que tiene una empresa son sus empleados, por ello, la
nómina tiene que mantenerse en orden ya que define los salarios. Además, el manejo apropiado
te permite mantener un equipo de trabajo eficiente y satisfecho.
El impacto de una buena elaboración de nómina es inmediato y directo por lo que debe ser una
prioridad para cualquier negocio.
Contenido relacionado
El tipo de personal.
Las formas de pago.
A partir de estos dos, se generan las diferentes formas de nómina. Responden al entorno que se
maneja internamente o a la organización empresarial frente al recurso humano disponible. Si las
nóminas son clasificadas por el tipo de personal:
Por otro lado, las nóminas por forma de pago se manejan y dividen según el tiempo en el que se
realiza el pago:
También se pueden encontrar las nóminas con pagas prorrateadas, nóminas con baja por
enfermedad y nóminas con horas extras. Las anteriores y sus respectivos montos, tienen que ser
calculados y cotizados con los lineamientos establecidos en las leyes fiscales para con los casos
respectivos. Cada una de estas nóminas tiene cotizaciones y cálculos que se elaboran de manera
distinta, es necesario ir a las resoluciones de la ley fiscal para saber exactamente cómo proceder
en cada uno de los casos.
En 2014 la reforma fiscal aprobó algunos cambios al sistema de nóminas de la nación. Entre uno
de sus cambios más importantes y notorios encontramos la obligación de expresar en la nómina
la cantidad de dinero que la empresa aporta al seguro social de cada uno de los empleados
contratados por el patrono. Esto debe anexarse a los conceptos e ítems que ya se manejaban
dentro de las reglas de nómina en el país, y tiene que estar acompañado de la cantidad que el
empleado debe aportar al seguro social, por lo que la nómina pasaría a expresar la cantidad exacta
cotizada por el empleado.
Ventajas
Aunque parezca un proceso o papeleo engorroso, es de vital importancia entender que las
nóminas son la prueba de que las leyes de trabajo y las obligaciones fiscales están siendo
cumplidas. Una empresa saludable es aquella que evoca a la transparencia administrativa, y la
nómina, con todos sus conceptos, se convierte en el espacio propicio para demostrarlo. La
empresa se ahorrará cualquier tipo de queja con respecto a los montos salariales y sanciones por
parte del SAT si las nóminas están elaboradas correctamente, estando al día con todos las reglas
de ley establecidas en las resoluciones fiscales.
Llevar este registro, llamado nómina trae diversos beneficios y ventajas para tu empresa.
La nómina de constancia de cada una de las percepciones, deducciones y gastos que se
realizan en tu empresa, permitiendo tener un dominio completo sobre los ingresos y
verificar posibles fugas de dinero o saldos negativos. Para mantener una empresa próspera
y bien organizada, siempre es importante que las cuentas coincidan correctamente.
Te ayuda a mantener una legalidad y mayor credibilidad ante diversos entes y organismos
encargados de vigilar las empresas. Por mencionar solo un caso, hablaremos del Instituto
Mexicano del Seguro Social.
Para realizar trámites primordiales e indispensables, como la Certificación Digital de
Facturas por Internet (CDFI), se requiere enviar un registro de la nómina de tus
empleados.
Ayudará a los empleados a tener un mayor conocimiento sobre sus ingresos y la empresa,
también cobrará credibilidad ante sus ojos, promoviendo un mejor ambiente laboral.
Para reducir el (SAT) Sistema de Administración Tributaria toma en cuenta tu nómina,
debido a que en ella, se refleja claramente, la cantidad de dinero que ha ingresado y salido
de tu empresa. Gracias a esto, el IMSS puede prescindir de ciertas cuotas de tu parte,
según las percepciones o ayudas que ofrezcas a tus trabajadores y estén debidamente
informados en una nómina.
Las nóminas normales, según la información que contiene, hace referencia a aquellos listados en
donde se especifica el salario y percepciones recibidas por los empresarios de manera regular.
Allí, se incluyen el salario base y otras cuotas de dinero, siempre y cuando sean comunes y
habituales. Las nóminas normales, se caracterizan por tener una información de libre acceso y
fácil de conseguir por cualquier empleado. No deberían existir restricciones por parte de las
empresas, para que los empleados las tengan y puedan verificar o corroborar la información
contenida en ellas.
Las nóminas especiales, enmarcadas así por la información que contiene, son todas aquellas listas
que posean el registro de los trabajadores, su salario base, pero además contiene información
sobre los pagos realizados en distintas eventualidades de un determinado lapso laboral. En las
nóminas especiales, se incluyen los pagos por horas extraordinarias, que no son fijas y dependen
de la disponibilidad del empleado, las primas dominicales, los bonos por productividad, logro de
metas o pago de utilidades a los trabajadores (PTU).
Al igual que en la nómina normal, su acceso debe ser libre y poco restringido para quienes deseen
conocer su información.
En las nóminas confidenciales se especifica el pago y todas las percepciones de los empleados
con un rango más alto en la empresa. La mayoría de las veces, únicamente se hacen estas
nóminas para los gerentes generales, los directores y otros funcionarios de la compañía.
1. empresa,
2. datos del trabajador,
3. el periodo que se liquida,
4. las percepciones,
5. deducciones,
6. la base de cotización,
7. valor líquido a percibir,
8. la fecha y el lugar de emisión y la firma, y
9. el sello de la empresa y del trabajador.
En este artículo te vamos a contar los aspectos principales que debes conocer en la
estructura de la nómina de tu empresa.
Conocer todos estos aspectos hará que puedas resolver todas las dudas de tus
trabajadores y que al mismo tiempo hagas una gestión de nómina adecuada con el fin
de evitar sanciones y problemas legales con los trabajadores o cualquier otra entidad.
Las empresas de gran tamaño que cuentan con departamentos de Recursos Humanos
pueden tomarse el tiempo para aclarar las dudas que tienen sus empleados sobre el
pago de su nómina, pero en las empresas con tamaños más reducidos es posible que
la función de aclarar las dudas de la nómina esté a cargo de la propia administración de
la empresa. Aquí te contamos quién hace el manejo del software de nómina en tu
empresa.
¿Qué es la nómina?
Dentro de los datos básicos del trabajador es importante que se consigne el nombre
completo, el número de identificación, el tipo de contrato, su categoría laboral y la
antigüedad que tiene en la empresa.
El salario líquido tiene que ver con el dinero que debe recibir cada trabajador una vez
se le realicen todos los descuentos en la nómina, así se cierran los pagos pendientes
para cada trabajador en cada periodo estipulado. Todo podrás hacerlo mucho más
fácil con un software de nómina. Revisa aquí cómo liquidar tu nómina usando un
software.
Otros de los datos con los que debe contar tu formato de nómina son: el lugar, la firma y
el sello tanto del trabajador como del encargado de la empresa.
Partes de la nómina
La nómina se encuentra conformada por tres partes muy importantes que son el
devengado, las deducciones y las apropiaciones. A continuación, las explicaremos con
más detalle para que las tengas claras, aunque siempre es importante que se vincule
a otras funcionalidades de tu software de gestión, como tu sistema de producción
y contabilidad.
El devengado
Deducciones
Las deducciones tienen que ver con el valor que se le descuenta de la nómina al
trabajador. Dentro de las deducciones podemos encontrar los aportes a salud y pensión
que deben pagar los empleados. En otros casos también es posible encontrar las
libranzas, embargos judiciales, fondo de solidaridad pensional, retenciones en la fuente
y cualquier otro descuento autorizado por los trabajadores.
Neto a pagar
Lo que resulta de restar las deducciones al total devengado, es lo que se conoce como
el salario neto a pagar, este valor es el que recibe de forma efectiva el trabajador.
Las apropiaciones
Las apropiaciones son el valor que la empresa debe pagar, es decir los siguientes:
Estos conceptos tienen este nombre porque en comparación con el devengado, que
debe pagarse finalizando el mes, las apropiaciones deben ser pagadas en los primeros
días del mes siguiente o un año después según el concepto, por esta razón la empresa
se debe apropiar o provisionar con el fin de conseguir los recursos suficientes para
pagar en su totalidad estos conceptos a cada trabajador. Aquí puedes leer todo lo
que debes saber de tu software de nómina.
Los sistemas de nómina están creados para facilitar esta tarea, esto se debe a que son
capaces de automatizar toda la información relacionada, realizan cálculos en pocos
segundos, hacen las deducciones pertinentes, emiten comprobantes e informes de
nómina y muchos otros procesos y factores que debes tener en cuenta a la hora de
liquidar tu nómina.
La planificación del desarrollo económico y social constituye una de las responsabilidades
fundamentales del sector público; el sistema de planificación está constituido por diversos
instrumentos, cada uno de los cuales cumple una función específica, complementaria por los demás;
y que, dentro de ellos, al plan anual operativo le corresponde la concreción de los planes de largo y
mediano plazo. Uno de los componentes del plan operativo anual es el presupuesto del sector
público, a través del cual se procura la definición concreta y la materialización de los objetivos de
dicho sector. la concepción moderna del presupuesto está sustentado en el carácter de integridad
de la técnica financiera, ya que el presupuesto no sólo es concebido como una mera expresión
financiera del plan de gobierno, sino como una expresión más amplia pues constituye un
instrumento del sistema de planificación, que refleja una política presupuestaria única. Bajo este
enfoque de la integridad se sustenta la necesidad de que las diversas etapas del proceso
presupuestario, sean concebidas como aspectos igualmente importantes del sistema presupuestario
y, por lo tanto, estén debidamente coordinados.
Presupuesto Público:
Según la Ley, los presupuestos públicos comprenderán todos los ingresos y todos los gastos, así
como las operaciones de financiamiento sin compensaciones entre sí, para el correspondiente
ejercicio económico financiero. (Ley orgánica de administración financiera del sector público).
Es la base para la estructuración de un sistema de contabilidad gubernamental, constituye la base
legal para la realización del gasto público. la configuración de las cuentas contables debe ser
compatible con las clasificaciones presupuestarias, para lograr la adecuada interrelación entre el
proceso fiscal y la contabilidad, para así analizar el comportamiento de ingresos y egresos”
(Hernández, 1981)
“Es un sistema mediante el cual se elabora, aprueba, coordina la ejecución, controla y evalúa la
producción pública (bien o servicio) de una institución, sector o región en función de las políticas de
desarrollo previstas en los planes ” (asociación venezolana de presupuesto público, 1995)
Es un plan financiero y de acción programada que facilita la coordinación de las actividades del
gobierno, buscando la eficiencia y la economía y estableciendo los adecuados controles fiscales”
(cabezas, 1990)
“Es un instrumento de la planificación expresado en términos financieros, en el cual se reflejan los
gastos y aplicaciones así como los ingresos y fuentes de recursos, que un organismo, sector,
municipio, estado o nación, tendrá durante un período determinado con base en políticas específicas
que derivan en objetivos definidos para las diversas áreas que interactúan en la acción de gobierno”
(bastidas, 2003)
Modificaciones Presupuestarias:
Las modificaciones presupuestarias consisten en cambios que se efectúan a los créditos asignados
a los programas, subprogramas, proyectos, obras, partidas, subpartidas, genéricas, específicas y
subespecíficas que expresamente se señalen en la ley de presupuesto y su respectiva distribución
general de cada año, para los diferentes organismos.
Dichas modificaciones pueden ser consecuencia de:
subestimaciones o sobreestimaciones de los créditos asignados originalmente en la ley de
presupuesto y en la distribución general.
incorporación de nuevos programas.
reajuste de gastos acordados por el presidente de la república, con miras a un uso más racional
de los mismos o motivado por situaciones de tipo coyuntural no previstas.
alteración de las metas o volúmenes de trabajo en los programas que desarrolla el organismo.
gastos no previstos.
Tipos de Presupuesto: Con la finalidad de abordar los aspectos que se consideran básicos dentro
de cada una de las técnicas empleadas se describen a continuación las características más
resaltantes de los sistemas de presupuesto tradicional, planeamiento-programación-presupuestación
(ppbs), presupuesto por programas y presupuesto base cero.
*Presupuesto Tradicional: El fundamento del presupuesto tradicional es la asignación de los
recursos tomando en cuenta, básicamente, la adquisición de los bienes y servicios según su
naturaleza o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas u
objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumento financiero y de control. por otra parte, la
metodología de análisis que emplea es muy rudimentaria, fundamentándose más en la intuición que
en la razón, es decir, que las acciones que realizan las diferentes instituciones no están vinculadas a
un proceso consciente y racional de planificación. Otra desventaja que ofrece el método tradicional
es que los usuarios del documento presupuestario, no dispone de la información suficiente que le
permita observar en que se utilizan los ingresos que se recaudan por los diversos conceptos.
*Presupuesto por Programas: Aparece para dar respuesta a las contradicciones implícitas en el
presupuesto tradicional y en especial para que el estado y las instituciones que lo integran
dispongan de un instrumento programático que vincule la producción de los bienes y servicios a
alcanzar con los objetivos y metas previstas en los planes de desarrollo.
*Sistema de planeamiento-programación-presupuestación (ppbs): La otra forma que se ha
utilizado para presupuestar dentro del sector público, ha sido la conocida como "planeación-
programación-presupuestación (ppbs)", empleada originalmente por los estados unidos de
Norteamérica como una manera de disponer criterios efectivos para la toma de decisiones, en la
asignación y distribución de los recursos tanto físicos como financieros en los diferentes organismos
públicos.
*Presupuesto Base Cero: Esta técnica presupuestaria es de reciente data. Comienza a utilizarse a
partir de 1973 en algunas entidades federales del gobierno norteamericano, la nueva metodología
pretende determinar si las acciones que desarrollan los diferentes órganos que conforman el estado
son eficientes. Si se deben suprimir o reducir ciertas acciones con el fin de propiciar la atención de
otras que se consideran más prioritarias.
*Presupuesto por Proyectos: El presupuesto por proyectos es un instrumento para asignar y
distribuir los recursos públicos a través de proyectos, a los entes u organismos nacionales,
estadales y municipales en función de las políticas y objetivos estratégicos de la nación, expresados
en los respectivos planes anuales; además coordinar, controlar y evaluar su ejecución.
En relación a esta técnica del presupuesto por proyecto, en lo que se refiere al caso
venezolano, dentro de los ajustes efectuados por el gobierno nacional, se contempla el cambio de la
técnica de elaboración del presupuesto “presupuesto por programas” por la del “presupuesto por
proyectos y acciones centralizadas”. En Venezuela el presupuesto por programas contaba con 44
años de aplicación, hasta el año 2005, cuando el Ejecutivo Nacional oficializó, desde el primero de
enero del 2006 la utilización del presupuesto por proyectos para toda la administración pública, por
disposición del Presidente de la República Bolivariana de Venezuela en instrucciones dadas en julio
del año 2005 y recogidas en el reglamento no. 1 del “sistema presupuestario” de la Ley Orgánica de
la Administración Financiera del Sector Público. Aunque algunos Estados y Municipios se mantienen
rezagados en esta disposición por resistencia e indiferencia de los gerentes gubernamentales
regionales y locales y hasta por la falta de supervisión de los organismos competente en materia de
presupuesto publico. El cambio en la elaboración del presupuesto no representa solo un cambio de
técnica. Lleva implícito la actualización del marco jurídico de las entidades federales y municipales y
la promoción de profundos cambios en la gerencia de los recursos públicos.
Esta nueva técnica conlleva un reto y un gran compromiso técnico y profesional; porque
modifica los hábitos, costumbres y la experiencia laboral presupuestaria de varias décadas e
introduce una nueva manera de hacer las cosas del presupuesto. Tecnológicamente, se sustituye
una técnica por otra que no aportó los resultados esperados para el progreso social; lo cual ha traído
como consecuencia que los presupuestos públicos se diseñaran sin considerar las necesidades de
funcionamiento de las instituciones públicas y de la comunidad. Tampoco se tomó en cuenta el
incremento burocrático, que ha generado graves dificultades para planificar, coordinar y controlar la
gestión de los órganos del poder público. Los instructivos y normas prescritos por los entes rectores
del presupuesto no se llevaron ni acataron para el registro y control de la actividad financiera del
estado; trayendo como resultado la improvisación y el empirismo en la toma de decisiones. Al
considerar al presupuesto como un instrumento de desarrollo, la política económica pública se
expresa en proyectos de inversión social y se facilita la obtención de los recursos financieros y
humanos, equipos y servicios para aplicarlos a la realidad que se quiere transformar. De igual modo,
el estado al determinar la orientación estratégica del país lleva a cabo su actividad financiera a
través del presupuesto como un instrumento fiscal que complementa la política económica. A través
del presupuesto el Gobierno proporciona saberes, bienes y servicios para atender las necesidades
de la comunidad; cancela servicios que permiten su funcionamiento, paga a proveedores y
contratistas, resuelve problemas de pasivos laborales y contractuales con sus trabajadores. Al
ejecutar el presupuesto, el Estado simultáneamente lleva a la práctica el Plan de Desarrollo; con lo
cual ejerce el control de la gestión presupuestaria y el seguimiento de la gestión gubernamental.
Con esto científicamente cuantificado se determina el grado de avance del crecimiento económico y
cuánto aporta éste al desarrollo social. Por esta razón el presupuesto por proyectos como nueva
técnica de presupuestación se erige como una valiosa herramienta para construir el futuro de la
sociedad Venezolana