Nómina, Percepciones y

Deducciones
Administración de
sueldos y salarios

MOHAMET ROBLES Administración

2da Generación
 Temas:
Concepto de Nómina
Objetivo de la Nómina
Información Obligatoria que debe aparecer
en la nómina
Importancia de la Nómina
Características de la Nómina
Tipos de Nómina
Percepciones o Prestaciones
Concepto
Objetivo
Descripción de las percepciones
Deducciones
Concepto
Objetivo
Descripción de las deducciones
Nómina
El término Nómina, según el diccionario de la lengua
española de la RAE, proviene del Latín nomina pl. n. de
nomen, -ĭnis 'nombre'; que hace referencia a:
Lista o catálogo de nombres de personas o cosas.
Relación nominal de los individuos que en una
oficina pública o particular han de percibir
haberes y justificar con su firma haberlos recibido.

La nomina se puede definir como: “Documento

analítico de carácter contable y administrativo que
presenta cifras desglosadas de los ingresos o
percepciones y deducciones, en efectivo o especie, de
cada uno de los trabajadores de una organización en
un periodo determinado”
La nómina es un documento contable en el que se registran las
percepciones a pagar a los empleados y las deducciones que se
deberán restar del salario. También, se registran todos los bonos,
premios por puntualidad y horas extras, además de las deducciones,
tales como el impuesto sobre la renta o las cuotas obreras al Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS). De esta operación aritmética se
obtiene la cantidad final que el trabajador recibirá en un determinado
periodo tiempo comúnmente llamado periodo de nómina.
La Nómina tiene su base legal en el Art. 123 apartado A de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, promulgada en 1917 y en las leyes laborales que emanan del
mismo; las cuales establecen los requisitos legales a considerar en la elaboración de una
nómina.

Art. 8 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en

materia de Afiliación, Clasificación de Empresas,
Recaudación y Fiscalización: establece los datos que
debe contener la constancia de días laborados.

Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social, Art 15

fracc. II: Los patrones están obligados ... Llevar
registros, tales como nóminas y listas de raya en las
que se asiente invariablemente el número de días
trabajados y los salarios percibidos por sus
trabajadores ... Es obligatorio conservar estos datos
durante los cinco años siguientes al de su fecha.
 Código Fiscal de la Federación, en su Art
67 establece que: Las facultades de las
autoridades fiscales para determinar
contribuciones o aprovechamientos, así
como aplicar sanciones por infracciones a
las disposiciones fiscales se extinguen en
un plazo de cinco años a partir de la fecha
que se presento la declaración del
ejercicio.

Código Fiscal de la Federación, en su Art

67 establece que: Las facultades de las
autoridades fiscales para determinar
contribuciones o aprovechamientos, así
como aplicar sanciones por infracciones
a las disposiciones fiscales se extinguen
en un plazo de cinco años a partir de la
fecha que se presento la declaración del
ejercicio.
 Objetivo de la nónima
La nomina tiene como objetivo principal
el establecer un proceso analítico de
control de cada una de las percepciones y
deducciones en efectivo de cada uno de
los trabajadores de la organización con la
finalidad de cumplir con:

a) Requerimientos del sistema

administrativo

b) Requerimientos del control contable

c) Requerimientos del control fiscal y

laboral
Información obligatoria que debe aparecer
en la nómina
No existe un formato formato o modelo oficial para la elaboración de la
nómina, cada empresa adopta los criterios basado en sus necesidades;
sin embargo, la siguiente información es indispensable:

Identificación del trabajador y de la empresa: La nómina es

personal e intransferible, por tanto, deben reflejarse los datos
personales más importantes, como son: el nombre de la persona y el
número de identidad. Por otro lado, debe contener el nombre de la
institución y su identificación fiscal.
Clasificación del Trabajador: El colaborador debe pertenecer a una
categoría, que a veces es regulada por una convención colectiva o
depende de los recursos humanos de la empresa, la cual va desde los
que tienen baja por paternidad, enfermedad, trabajadores de
confianza, permanentes y/o de contrato temporal. Así como también
el tipo de función que ejerce dentro de la empresa.
Análisis de horas de trabajo: Se deben identificar por medio de
controles de asistencia o métodos más actuales como la biometría, las
horas trabajadas de cada empleado, las horas extras, jornadas
adicionales cumplidas o descansos remunerados, por ejemplo.
También, es necesario verificar si hubo faltas en el mes y si éstas
fueron justificadas. Cuando haya justificativa de la ausencia, por medio
de un informe médico en caso de enfermedad, la falta puede ser
abonada. En caso contrario, se debe hacer el descuento en el salario
bruto.
Descuentos de encargos sociales e impuestos de renta: Deben
ser contabilizados los descuentos del Instituto Mexicano del Seguro
Social para asegurar los beneficios mensuales de la jubilación del
funcionario, además de otros encargos sociales, como el seguro de
invalidez y vida o los seguros de retiro, cesantía en edad avanzada y
vejez. Se incluye también la retención del Impuesto sobre la Renta.
Sueldo y remuneración: se pueden incluir comisiones, porcentajes,
viáticos y otros abonos pagados por el empleador.
La Nómina tiene muchos fines prácticos, como el hecho de tener
concentrado en un solo documento los ingresos y deducciones
individuales de su personal, por cada periodo de elaboración, por lo que
adicional a la información anterior, se recomienda contemplar la
siguiente información en una estructura que facilite su administración:

Datos de Identificación del Trabajador

Número progresivo de los Trabajadores
Nombre completo y con apellidos
Número de RFC
Número de afiliación al IMSS (NSS)
Número de días laborados
Salario por cuota diaria
Otras percepciones
Deducciones
Percepción Neta
Clasificación contable
Centro de Costos
Departamento
Ubicación de la Empresa
Por Área
Por Categoría
Orden Alfabético
Sindicalizado / Confianza
Documentos de control
Datos Generales
Administrativo
Contable
 Importancia de la Nómina
La nomina es importante porque es la prueba de que las leyes de trabajo y
obligaciones fiscales están siendo cumplidas, facilitan trámites legales y
agilizan los pagos de impuestos que conlleva manejar una empresa,
permiten llevar un orden en la contabilidad financiera de la empresa, es una
manera de administrar y controlar el uso de los recursos.

La nómina es una forma de mantener control en el proceso de remunerar a

los empleados por su trabajo y de registrar cada una de las variables que
intervienen para calcular dicho monto.
Evita fraudes, el fraude más común en cuanto al pago de salarios,
es el del empleado fantasma. Son personas que cobran por
trabajar, pero que no realizan lo esperado o no existen y
usualmente están coludidos con supervisores. La manera de evitar
este tipo de fraude es llevando un correcto control del número de
empleados, puestos y horas trabajadas, además de evitar hacer
pagos en efectivo, es preferible hacerlo a través de un banco.

Protege los activos de la empresa, cuando se lleva un correcto

control de nóminas, hay una protección contra pérdida de recursos
por medio de despilfarros, gastos innecesarios, errores y mala
administración
Permite un buen ambiente laboral, pagar los sueldos a tiempo, de manera
correcta y cumplir con los aguinaldos, resultará en empleados satisfechos con
la empresa y dará paso a un clima laboral agradable, generando la lealtad de
los empleados y un aumento en la productividad de las áreas de trabajo.

Reduce gastos, este es probablemente el que más interesa a todos. Una

administración de nómina inteligente, puede significar para las empresas,
ahorros de dinero y de tiempo. "En especial, si se cuenta con un servicio de
outsourcing especializado, pues, tener un área encargada dentro de la misma
empresa, puede generar más costos y hacer el proceso más lento".
 Características de la nómina
Las características mas importantes que se pueden apreciar en una
nómina son:

Contable
Confidencial
Veraz y oportuna
Periódica
De acceso inmediato
Para calculo fiscal
Revisiones fiscales
Para revisiones administrativas
 Tipos de Nómina
Existen dos tipos de nóminas, de las cuales se desglosan más. Estos dos tipos
son:
Nóminas por puesto de trabajo.
Nóminas por tiempo.

Las nóminas por puesto de trabajo son aquellas que difieren dependiendo del
cargo de la persona. Se dividen en dos tipos:

Nóminas de personal de dirección o ejecutiva. poseen la información

salarial de los altos ejecutivos de la empresa.
Nómina general de empleados. Esta puede manejarse sin confidencialidad
y posee la información de los empleados contratados por la directiva. Esta
nómina puede tener subgrupos, dependiendo del orden jerárquico que se
maneje en la empresa, o los niveles y secciones dependientes en su
clasificación de responsabilidades específicas.
 Tipos de Nómina
Las nóminas también se pueden dividir en:

El tipo de personal.
Las formas de pago.

A partir de estos dos, se generan las diferentes formas de nómina, las

cuales responden al entorno que se maneja internamente o a la
organización empresarial frente al recurso humano disponible.
Por el tipo de personal:

A. Por tipo de percepción

Normal u Ordinaria: Se consideran pagos ordinarios todos aquellos que se

realizan con cierta periodicidad, pudiendo ser pagos diarios, semanales,
quincenales, o incluso por obra o por comisión. Se caracteriza por contener
información no restringida y de fácil acceso

Especial o Extraordinaria: Contiene percepciones eventuales o

extraordinarias; es decir, aquellos pagos que no se realizarán de forma
periódica o habitual, como pueden ser los pagos por separación, el
aguinaldo o los bonos de desempeño, PTU, entre otros.

Confidencial: Es aquella que contiene los pagos de Directores, Funcionarios o

Gerentes Generales. La característica de esta nómina es que el acces a la
informacion es restringida.
B. Por el tipo de Contrato

Tiempo Indeterminado: Todos los contratos deben de ser de tiempo

indeterminado, salvo que la naturaleza del trabajo lo requiera, es decir,
que sea por obra o tiempo determinado.

Obra Determinada: Puede únicamente estipularse cuando lo exija su

naturaleza.

Tiempo Determinado: Señalamiento de un tiempo determinado puede

únicamente estipularse en los casos. Cuando lo exija la naturaleza, cuando
tenga el objeto de sustituir temporalmente a un trabajador. Si vencido el
término subsiste la materia del trabajo, la relación se prorroga por todo el
tiempo que perdure dicha circunstancia.
C. Por Periodicidad del Pago

Semanal: Este modelo normalmente aplica para empleados que pertenecen a

empresas que se dedican a la transformación de un producto (maquiladoras,
materias primas, hierro, plásticos, etc.), o dependiendo de las actividades que
desempeñan, se usa ese tipo de periodicidad. Si bien, el día de pago se
establece por común acuerdo, viernes, sábado y domingo son los días más
comunes. Este modelo es muy habitual en la industria de la construcción.

Decenal: Es el modelo menos utilizado en México. Bajo este sistema, el

trabajador recibe su pago cada 10 días, por lo que cada mes tendrán tres
ingresos. El modelo aplica para trabajadores cuyos ingresos están
determinados por comisiones, y les permite tener su dinero de forma más
constante.
Catorcenal: Este modelo se establece con base en semanas alternadas (una
semana sí y otra no) y por lo general, se elige el viernes como día de pago.
Este sistema es bastante común para trabajos de alto perfil (doctores,
abogados, ingenieros, etc.) y su principal ventaja es que, tanto empleado
como empleador, tienen la certeza de qué día se realizarán los pagos, ya
que este no depende de días hábiles, inhábiles o fines de semana. Siempre
se realizará un viernes si y otro no.

Quincenal: Este es el modelo de nómina más tradicional para el grueso de

los empleados en México. Los días de pago están establecidos como el 15 y
el 30 o 31 de cada mes (con la excepción de febrero, que se paga el día 28).
Si el día de pago cae en día no hábil, este se recorrerá al día hábil inmediato
anterior. Bajo este modelo, el trabajador recibirá 24 pagos anuales, a
diferencia de los 26 que recibe en el caso de nóminas

Mensual: Como su nombre lo dice, el trabajador recibe un pago al mes. Si

bien, el día de pago se acuerda entre empleado y empleador, es normal que
los días 15 o 28 se establezcan como el día de pago bajo este sistema
 Percepciones
Son todos los ingresos que tiene un colaborador y según la LTF algunas son
obligatorias y otras opcionales. Estas últimas dependen de los convenios de
cada empresa.

Sueldo bruto: se refiere a la cantidad que percibe el trabajador y

comprende la suma de importes como salario base, complementos
salariales, prestaciones, indemnizaciones, etcétera, antes de aplicar las
retenciones obligatorias de la nómina.
Horas extras: Que son las que cada colaborador realiza adicionalmente
a la jornada diaria establecida por la Ley Federal de Trabajo (LFT) y que
según su artículo 66 señala que no podrán ser más de 3 horas por día y
no más de 3 veces por semana. Su pago y las condiciones tienen carácter
de obligatoriedad.
Comisiones: es un porcentaje de los ingresos de una venta, usualmente
suele manejarse con tabulador que crece conforme aumenta la
productividad o se rebasan ciertas metas.
Los bonos. Representados por el dinero que recibes por haber cumplido
la meta establecida por la empresa que te contrató, por la antigüedad, o
por tu buen desempeño, entre otros.
Aguinaldo: es aquella gratificación obligatoria que se paga al finalizar el
calendario. Según el Artículo 87 de la Ley Federal del trabajo, se debe
pagar a más tardar el día 20 de diciembre y su monto mínimo es de 15
días del salario del empleado.
Prima vacacional: es el monto extra a sus ingresos que recibe un
empleado durante las vacaciones y debe ser de al menos el 25% de su
sueldo.
Reparto de utilidades: por ley, cuando una empresa consigue
utilidades en su ejercicio fiscal deberá pagar a sus empleados un
porcentaje de estas. La fecha límite para pagarse es antes del 31 de
mayo.
La previsión social. Que incluye gastos funerarios, fondo de ahorro,
vales de despensa, etc.
Otras: algunas empresas entregan adicionalmente algunos bonos de
productividad y de puntualidad para incentivar un mejor desempeño en
sus empleados.
 Deducciones
Son descuentos que están establecidos en la ley como obligatorios aunque
hay algunas que no son obligatorias. La LFT establece en su artículo 110, que
las deducciones no deben ser superiores, en ningún caso, al 30% del salario
base del empleado. Para realizar estas deducciones es necesario la
autorización de los trabajadores y los motivos por las que se pueden realizar
son por:

Pago de una deuda a la empresa

Pago del INFONAVIT
Cajas de ahorro
Cuotas sindicales
Fondo de retiro
Impuesto sobre la renta
Cuota del seguro social
Las deducciones, por otro lado, son todos esos descuentos que se
realizan al salario bruto y que generalmente se destina a la seguridad
social del trabajador como gastos médicos, sistemas de ahorro para la
vivienda, previsión para el futuro o pago de impuestos. Algunas de las
deducciones que estipula la ley, son:

Retención de Impuestos (SAT): es la forma con la que Hacienda

recauda impuestos de los salarios del trabajador, esta varía de
acuerdo a la cantidad que se gane, siendo mayor para quienes
perciben sueldos más altos.
Retención de Seguro Social (IMSS): es la cantidad que se paga entre
patrón y trabajador, para que este pueda recibir cobertura médica por
parte del Instituto Mexicano del Seguro social.
Fondo de vivienda: esta deducción se realiza siempre y cuando se
haya solicitado un crédito con INFONAVIT para adquirir un inmueble.

El pago la seguridad social. Que es un aporte que no debe superar el

6,7% y cubre desempleo, incapacidad temporal y formación laboral.
Fondo de retiro: es el descuento bimestral de ahorro para el retiro o
pensión. Por ley el descuento debe ser de un 1.125% del sueldo, sin
embargo, se pueden hacer aportes adicionales por parte de los
empleados.
El pago de deuda a la compañía donde trabaja. Las empresas
pueden prestar dinero a sus empleados y descontarlos en cuotas
mensuales directamente de la nómina, siempre que no se supere el 30%
como está establecido en la LTF.
Pago a sindicato. En ocasiones el empleo se consigue a través de la
gestión sindical. En ese caso estos trabajadores hacen un aporte a esta
organización.

Voluntarias: corresponden principalmente a cajas de ahorro o

cooperativas dentro de las empresas, estas se deben hacer siempre con
la conformidad del trabajador y no pueden exceder el 30% de su sueldo.
Pago a caja de ahorro. No todas las empresas la tienen; pero las
que sí, le ofrecen el beneficio al trabajador de ahorrar una cantidad y
por cada cantidad de dinero que ellos aportan, la empresa también
hace un aporte. Es un incentivo al ahorro.
Pago de fondo para el retiro. Algunas empresas ofrecen
aportación voluntaria a sus empleados para el Fondo de Retiro. En
ese caso se descontará el dinero y se colocará en el fondo.
Deudas: aquí se incluyen las contraídas con la empresa (por
arrendamiento, daños, adelantos de salarios), créditos con FONACOT y
las pensiones impuestas por algún tribunal (pensiones alimenticias,
manutención).

Marco Legal Percepciones

Marco Legal Deducciones
Ejemplo de Nómina
Proceso Nómina
 Cuestionario
1. Cómo se define la nómina?
2. Que certifica la nómina para una compañía?
3. Cuál es el objetivo de la nómina?
4. Que incluye el modelo más generalizado de la nómina?
5. Cuál es la información que debe aparecer en la nómina?
6. Que es una deducción de nómina?
7. Menciona 2 características de la nómina.
8. Menciona 2 tipos de nómina.
9. Menciona 2 deducciones legales, según el Art. 110.
10. Que es una percepción?
11. ¿Cuáles son las características de la nómina?
12. Menciona el objetivo principal de la nómina.
13. Menciona el objetivo general de la nómina.
14. Indica los pasos para redactar una nómina.
15. ¿Qué información es indispensable que aparezca en la nómina?
16. ¿Qué se especifica en el contenido de la nómina?
17. ¿Qué se detalla en una nómina?
18. ¿Cuáles son los beneficios de la nómina?
19. Puede liquidar de forma mensual, quincenal o semanal se
refiere a.
20. ¿A que se refiere una nómina ordinaria?
21. ¿Cómo se clasifica la nómina?
22. ¿De que habla el artículo 804 De la lft?
23. ¿De que habla el artículo 83 de la lft?
24. ¿De donde proviene y que significa el termino Nómina?
25. ¿En que artículo de la Constitución Política se basa la Nómina?
26. ¿Qué establece el Art. 67 del Código Fiscal de la Federación?
27. ¿Qué incluyen los sueldos y remuneraciones en la nómina?
28. ¿A qué se refiere Fondo de Retiro?
29. ¿A que se refieren las Deudas en la nómina?
30. Menciona al menos 2 deducciones voluntarias