Practica de Auditoria I

Prof. Felix Infante Fajardo

Miguel Angel Abreu Diaz 2015-3390

Practica: Proceso de auditoria de la Nomina de la

Empresa Casa Cedeño, S. A.
REQUERIMIENTOS:

¿Investigar qué harías para saber qué?

Para determinar si los procesos que utilizan para la creación de nomina que se
en la Empresa Casa Cedeño, se realizan de forma favorable, debemos de
identificar si estos cumplen con los aspectos principales en relación con la
liquidación y gestión de la nomina según la Ley No. 87-01 que entro en vigor el
9 de mayo el 2001, en donde se crea el Sistema de Seguridad Social y sus
Modificaciones.

Para realizar la auditoria de la nomina de la Empresa Casa Cedeño hay que

seguir una serie de lineamientos los cuales no ayudaran en la revisión de
soportes contables, rubros, conciliaciones y documentos asociados con el
reconocimiento de las partidas relacionadas con la liquidación y gestión de la
nomina:

 Debemos de realizar un análisis a la empresa, en donde debemos

dirigirnos a Recursos Humano (RRHH) y solicitar los tipos de contratos
que tienen los colaboradores internos y externos. Elaborar a partir de la
información disponible (sistema informático, acuerdos sociales,
procedimientos internos, etc.) una composición de los conceptos de la
nómina y de la plantilla que diferencie:
o Devengos retributivos fijos y colectivos a los que afecta.
o Clasificación del personal por categorías laborales de
convenio y de fuera de convenio.
o Devengos retributivos variables desglosados por su
naturaleza señalando los colectivos a los que afecta.
o Deducciones en nómina aplicables, diferenciando las
legales de las de naturaleza personal.
o Calendario laboral y jornada de trabajo.
o Horas extraordinarias.
o Sistemas de trabajo diferenciado entre personal directo e
indirecto, cuando sea aplicable.
 Revisar que la liquidación del salario, comisiones, bonificaciones, AFP y
TSS, estén calculados de forma adecuada. Establecer la normativa legal
aplicable a la organización: Acuerdos Sociales (de ámbito general,
sectorial, local o de empresa), Laboral, Fiscal, de Seguridad Social, etc.
 Verificar que el proceso de cálculo y registro de ISR relacionados en la
declaración de renta y las demás declaraciones tributarias.
 Hay que ver los libros contables y conciliar los saldos, de acuerdo con
las consignaciones y pagos que se hayan realizado a empleados y
servicios de salud.
 Revisar los expedientes que a nivel informático y documental mantiene
RRHH de cada uno de los trabajadores con la información relativa a:

o Identificación del trabajador.

o Datos personales y familiares.
o Clasificación laboral y funcional.
o Calificación profesional y trayectoria laboral.
o Actividades de formación efectuadas.
o Nivel salarial asignado.
o Retribuciones adicionales fijas acordadas.
o Beneficios sociales concedidos.
o Autorizaciones del trabajador para las deducciones en nómina.
o Datos de las entidades financieras para el pago
 Verificar que los descuentos que se han realizados hayan sido
autorizados por los empleados de índole monetaria (devengos
pendientes, préstamos a rembolsar, etc.).
 Comprobar que los expedientes mantienen la información puesta al día
junto con la documentación de soporte correspondiente, que el acceso y
actualización de los datos está limitado a personas con un nivel
adecuado de responsabilidad y que se cumplen las disposiciones legales
sobre la protección de la información personal.
 Analizar que los procedimientos establecidos por la empresa cuando se
produce la baja de un trabajador por extinción de su relación laboral.
Revisar si se comunica de forma inmediata a efectos de la nómina y si
antes de formalizar el finiquito se asegura que se han cumplido todas las
obligaciones del trabajador con la organización tanto las de índole
monetaria (devengos pendientes, préstamos a rembolsar, etc.) como las
referidas al uso de elementos propiedad de la organización (material de
trabajo, portátiles, tarjetas de crédito, teléfonos móviles, etc.)
 Establecer los sistemas utilizados para el pago de la nómina
(transferencia, cheque, efectivo) determinando a los colectivos de
trabajadores a los que afecta. Analizar si la organización dispone de
cuentas con entidades financieras de uso exclusivo para el pago de la
nómina.
 Determinar si el proceso de nómina se realiza de forma desagregada y
no existen sobrecargos de funciones a algún colaborador, verificando
que la entidad cuente con los funcionarios idóneos y necesarios para
llevar a cabo un adecuado proceso de gestión y liquidación de nómina.
 Evaluar el sistema contable de la entidad en cuanto a su
parametrización, y que este satisfaga las necesidades de la entidad en
cuanto a registro de información, procesamiento de datos y reporte.
 Para los datos en función de los cuales se determinan los conceptos
variables de nómina (dietas de viaje, horas extraordinarias, descuentos
por absentismo, ayudas sociales, anticipos, préstamos, etc.) determinar:
o Origen del dato.
o Nivel de autoridad que lo aprueba diferenciando entre RRHH y
otros niveles de la organización.
o Procedimientos establecidos para la introducción del dato.
o Validaciones de los datos requeridas
 Para las tablas de retenciones de la AFP y de Seguridad Social, se debe
verificar que se actualizan de manera correcta y que las que se aplican
corresponden a las vigentes permitiendo un cálculo correcto tanto de las
deducciones a los trabajadores como de las prestaciones sociales
cubiertas por la organización a recuperar.

Con relación a los datos calculados por el sistema informático de

nómina, establecer las reglas de cálculo utilizadas verificando que:

o Responden a lo establecido en las disposiciones legales,

acuerdos sociales o normativa interna aplicables.
o Aseguran la corrección matemática en el cálculo de los conceptos
de nómina.
 Verificar si todas las transferencias de cuentas bancarias se registran
dentro del tiempo establecido.
 Verificar los cargos en las cuentas de la nomina para determinar si estos
están respaldados por comprobante y autorizados por los debido
responsables.
 Confirmar que los cambios presentados en la nomina tengan la
adecuada autorización y justificación.
DEFICIENCIAS DETECTADAS

Mediante la revisión de la documentación adquirida, de la compañía Casa

Cedeño, pude visualizar notoriamente varios errores y irregularidades en la
nomina, puesto que la elaboración de la nomina de empleados no cumple con
las normativas de la Ley No. 87-07 que entro en vigor el 9 de mayo el 2001.

1. Según el Art. 56.- sobre el Costo y financiamiento del Régimen

Contributivo, precisamente en el Párrafo III. - (Transitorio). Durante
los primeros cinco años a partir de la fecha en que entre en vigencia
la presente ley, el costo del Seguro de Vejez, Discapacidad,
Sobrevivencia, así como las aportaciones, serán como sigue:

Por lo que el cálculo de la AFP para el año 2007 debieron realizarse en

base al 2.88%, puesto que esta ley no tubo modificaciones hasta el 12 de
agosto del 2007 con la ley 188-07.

2. Pude apreciar que en el cálculo de la SFS cometieron el mismo error

puesto que no tomaron en cuenta lo que nos dice la Ley 87-07 en el
Art. 140.- Costo y financiamiento del Régimen Contributivo

El Seguro Familiar de Salud (SFS) del Régimen Contributivo se fundamenta

en un régimen financiero de reparto simple, basado en una cotización total
del diez por ciento (10%) del salario cotizable: un tres por ciento (3.0%) a
cargo del afiliado y un siete por ciento (7.0%) del empleador, distribuido en
las siguientes partidas como sigue:
 3. la nomina de pago no se elaboro de un modo en el cual cumpla
con los requerimientos de las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC 19) sobre las retribuciones al empleado.
4. no realizaron el cálculo de las deducciones correctamente.
5. No realizaron el cálculo correspondiente por cada empleado
con relación al INFOTEP
6. La TSS según la ley 87-07 se calcula en base a un 3.0% no
un 2.58% / 6.42%
7. En la información financiera obtenida en los asientos contables, las
cuentas no están distribuidas como corresponde, hay le muestro
un ejemplo como están deben de presentarse.
 No se usaron correctamente los nombres de la cuentas.
 Los gastos generales y administrativos se deben presentar
como un debito contra un crédito al efectivo caja y banco y
las retenciones.
 Las cuentas por pagar se presenta como debito
 Al igual que pago a INFOTEP

RECOMENDACIONES

Al analizar esta nomina se recomienda utilizar un mejor proceso para elaborar

la nomina y realizar los cálculos como corresponde, pues del procedimiento
exitoso en el cálculo, liquidación y pago de la nómina los funcionarios tendrán
la oportunidad de lograr sus metas personales, familiares y profesionales.
Además de garantizar la correcta utilización de los recursos públicos.

Se requiere que el encargado de la liquidación de la nómina conozca

adecuadamente la funcionalidad del aplicativo y además cuente con los
elementos suficientes para el uso (manual, instructivo entre otros). Pese a
contar con una herramienta eficiente

Finalmente se solicita a la Dirección Administrativa y Financiera formular y

presentar el correspondiente plan de mejoramiento atendiendo los lineamientos
establecidos en el procedimiento de control interno.