UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA DE POSGRADO

TEMA:

“ANALISIS DE SENCTENCIAS DEL TRUBUNAL CONSTITUCIONAL.”

PRESENTADO POR:

CORONADO SEDAN, ZENIT DEL PILAR

GARCIA ALBERCA, ELISA VIVIANA

RONDOY PINTADO, DEYSI VERONICA.

VIERA TANTA, GEYRI YOMAIRA

CURSO:

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES Y GENERALES DE LA TIBUTACION

 SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL 04168-2006-PA/TC

I. SUJETOS EN CONTROVERSIA
• Demanda contra el Auditor de la Intendencia Nacional de Administración
  
Tributaria solicitando que se declare inaplicables los literales c) y d) del
numeral 2 y el tercer punto del numeral 4) del Requerimiento 00167961,
emitido en la Orden de Fiscalización 040073063 790 , por vulnerar sus
CONTRIBUYENTE derechos a la intimidad, a la tranquilidad y a la legítima defensa.

• SUNAT ha tomado conocimiento de la demanda y ha presentado una serie

de escritos en donde plantea su posición e inclusive contesta la demanda.
Adicionalmente, el Tribunal considera que cuenta con los datos necesarios
para poder emitir sentencia; por lo tanto, en virtud del principio de
SUNAT economía procesal

• El Segundo Juzgado del Módulo Corporativo Civil de Chiclayo, con fecha 5

de diciembre de 2005, declara improcedente la demanda en aplicación
del artículo 5.2 del Código Procesal Constitucional, considerando que el
TRIBUNAL Código Tributario prevé mecanismos pertinentes para cuestionar los actos
FISCAL administrativos en sede judicial.
TEMA EN CONTROVERSIA

Resolver si es competencia de la Administración

Tributaria que requiera que el contribuyente detalle sus
gastos personales identificando dichos gastos con cargos
o egresos en sus cuentas bancarias y manifestar con
carácter de declaración jurada si en los ejercicios bajo
revisión realizó viajes al exterior, solo o acompañado,
debiendo identificar a la persona con la que viajó,
fecha de salida y retorno, motivos del viaje y el monto
gastado por cada vez que viajó para descartar la
presunción de ocultamiento de los ingresos de la
empresa.
 • Solicita que se declare inaplicables
POSICION los literales c) y d) del numeral 2 y el
tercer punto del numeral 4) del
DEL Requerimiento 00167961 , emitido en
la Orden de Fiscalización 040073063
DEMANDANT 790, por vulnerar sus derechos a la
E intimidad, a la tranquilidad y a la
legítima defensa

• La Administración tributaria tiene la

facultad de exigir la "presentación de
POSICION informes y análisis relacionados con
hechos imponibles, exhibición de
DEL documentos y correspondencia
DEMANDADO comercial relacionada con hechos que
determinen tributación, en la forma y
condiciones solicitadas".
 SUSTENTOS LEGAL
PARA EL CONTRIBUYENTE
 El derecho a la intimidad reconocido en el
artículo 2, inciso7, implica: la posibilidad de
excluir a los demás en la medida que protege
un ámbito estrictamente personal, y que,
como tal, resulta indispensable para la
realización del ser humana.
 El artículo 74 de la Constitución, segundo
párrafo, establece que al ejercer la potestad
tributaria el Estado debe respetar los
derechos fundamentales de las personas.
PARA LA SUNAT
 el artículo 87 se detallan las obligaciones de los
administrados, siendo éstas, entre otras, la de presentar
y exhibir las declaraciones, informes, libros de actas
registros y libros contables y demás documentos
relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, así como permitir el ejercicio
de control por parte de la Administración Tributaria.
 El artículo 62 dispone que la Administración tiene la
facultad de exigir la presentación de informes y análisis
relacionados con hechos imponibles, exhibición de
documentos y correspondencia comercial relacionada
con hechos que determinen tributación, en la forma y
condiciones solicitadas.
FUNDAMENTOS DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL
Según la sentencia del Expediente
01211-2006-AA/TC, para plantear un
supuesto de tratamiento discriminatorio
basado en la diferencia de personas es
preciso que se proponga un tertium
comparationis válido, esto es, un
término de comparación que sea
suficiente y adecuado, a partir del cual
sea posible constatar que, ante
situaciones fácticas iguales, uno de los
sujetos de la relación ha sufrido un
trato diferente.
El derecho a la intimidad reconocido
en el artículo 2, inciso 7, implica: la
posibilidad de excluir a los demás en
la medida que protege un ámbito
estrictamente personal, y que, como
tal, resulta indispensable para la
realización del ser humano, a través
del libre desarrollo de su
personalidad, de conformidad con el
artículo 2º inciso 1 de la Constitución.
SE RESUELVE:
 Infundada con respecto a la presunta lesión
del derecho a la igualdad, debido a que el
recurrente no ha propuesto un término de
comparación válido y legal.
 Fundada con respecto a la supuesta lesión del
derecho a la intimidad, pues debe recordarse
que la intimidad es una manifestación de la
vida privada, que tiene parte de su concreción
de carácter económico en el secreto bancario
y la reserva tributaria.
OPINIONES
 Si bien es cierto la administración goza de las atribuciones
fiscalizadoras anotadas, ello no implica que tenga que
sobrepasar los limites de sus atribuciones, vulnerando los
derechos de los contribuyentes. Sin embargo unas de las
obligaciones de los administrados es presentar y exhibir las
declaraciones, informes, libros de actas registros y libros
contables para facilitar el control de la Administración
tributaria.
 Es por ello que, se debe tener muy bien en claro y conocer
los derechos y obligaciones para no incurrir en lo discutido
anteriormente. Conociendo nuestros derechos como
administrados nos ayudara a poder defendernos de los
requerimientos sin fundamentos por parte de la SUNAT.
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL EXP. N. º 03797-2006-
PA/TC
I. SUJETOS EN CONTROVERSIA

• SCOTIABANK PERU • SUPER • EL TRIBUNAL

S.A.A INTENDENCIA CONSTITUCIONAL.
NACIONAL DE
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA.

DEMANDANTE DEMANDADO INSTANCIA

TEMA: RECURSO DE AGRAVIO
CONSTITUCIONAL

El demandante solicita
anulación de unas órdenes
de pago emitida a su
entidad, por concepto del
pago de ITAM
HECHO DE LA DEMANDA
III.FUNDAMENTOS DE
Que se declare inaplicable al banco
recurrente la Ley 28424
Que se deje sin efecto los actos
dictados en contra del recurrente.

Que se restituyan las cosas al estado

en que se encontraban antes de que
se girara la citada Orden de Pago.

Sostiene el recurrente que la

pretensión de la sunat, referida a
que la empresa que representa pague
el ITAM por el ejercicio 2005.
 • Aduce que el ITAM es confiscatorio
IV.POSESION DEL • Se invoca la violación de los derechos fundamentales a la
SCOTIABANK PERU SAC igualdad

V.POSESION DE LA • Sunat se apersona en el proceso, mas no se pronuncia

ADMINISTRACION sobre el fondo de la pretensión
TRUBUTARIA

• La norma dispone que el ITAN es un crédito contra el

VI.SUSTENTO LEGAL DEL Impuesto a la Renta con derecho a devolución en el caso
SCOTIABANK PERU SAA de que se obtengan pérdidas tributarias en el ejercicio.

VII. SUSTENTO LEGAL Sentencia de Primera Instancia

SCOTIBANK PERU SAA Sentencia de Segunda Instancia
 VIII.FUNDAMENTOS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
1-Que de conformidad con el
artículo 121 del Código Procesal
Constitucional, contra las
resoluciones del Tribunal
Constitucional no cabe impugnación
alguna pudiéndose en cambio, en el
plazo de dos días a contar desde su
notificación
4. Posición del Tribunal
Constitucional en relación con los
límites a la potestad tributaria del
Estado en materia de Impuestos
cuyo índice generador de
capacidad contributiva era la
renta: Impuesto Mínimo a la Renta
y Anticipo Adicional del Impuesto
a la Renta
2.- Que al recurrente se le notificó
la resolución de autos en su
domicilio procesal el 21 de mayo de
2006.
5.El inconstitucional Impuesto
Mínimo a la Renta (IMR)
El IMR establecía que todo
perceptor de renta de tercera
categoría debía tributar, por
concepto del impuesto a la renta,
un monto no menor del 2% del valor
de los activos netos
3-En cuanto al artículo 5.4. del
Código Procesal Constitucional.
De lo actuado se puede apreciar que
efectivamente la empresa
recurrente no agotó la vía previa al
no acudir al procedimiento
contencioso-tributario.
6 El inconstitucional Anticipo
Adicional al Impuesto a la Renta
(AAIR)
El 2002 se creó el Anticipo Adicional
del Impuesto a la Renta (AAIR), que
tenía como sujeto pasivo a los
perceptores de rentas de tercera
categoría.
VIII.FUNDAMENTOS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

7.Sobre el Impuesto Temporal a los Activos Netos 8- Naturaleza Impositiva y

(ITAN) Mediante Ley 28424 se creó el IT AN como
tributo aplicable a los generadores de renta de
tercera categoría sujetos al régimen general del
impuesto a la renta calculados al 31 de diciembre
del año anterior y surgiendo la obligación al 1 de
enero de cada ejercicio.
Constitucionalidad del ITAN
inconstitucionalidad del AAIR no es
óbice para que la fórmula que haya
creado el legislador tributario para
cubrir este vacío.

10-FUNDAMENTO DE VOTO DEL MAGISTRADO

9.El ITAN y el deber constitucional de
contribuir al sostenimiento de los Gastos
Públicos:
Concluimos, entonces, que se trata de reglas
de orden público tributario, que
principalmente todos los contribuyentes
deben obedecer, por cuanto conducen a fines
completamente legítimos.
MAGDIEL GONZALES OJEDA
Soy de la opinión, que en relación con los activos
netos, debe incidirse en el hecho consistente en
que la Ley del IT AN, no especifica que cuentas
del activo deben ser tomadas en cuenta para el
cobro ya que el mencionado artículo 4º indica
vagamente que la base imponible está
constituida por "los activos netos de las
empresas".
OPINION 01

De acuerdo a lo analizado análisis de la Ley N° 28424 ley

del ITAM Y sus particularidades, se evalúa la naturaleza
impositiva de acuerdo a los criterios explicados en los
fundamentos precedentes.
Lo dicho, nos permite deducir que este impuesto no resulta
aplicable a todos los sujetos perceptores de tercera
categoría ya que contempla una serie de excepciones y
además de En estes universo de contribuyentes una vez
deducidas las depreciaciones y amortizaciones de ley, solo
resultaría aplicable a los activos netos con el límite
establecido por la escala progresiva acumulativa
correspondiente
OPINION 02

Concluimos, entonces, que se trata de reglas de orden público

tributario, que principalmente todos los contribuyentes deben
obedecer, por cuanto conducen a fines completamente legítimos:
contribuir, por un lado, a la detección de aquellas personas que no
cumplen la obligación social de tributar, y, por otro, a la promoción
del bienestar general que se fundamenta en la justicia y en el
desarrollo integral y equilibrado de la nación (artículo 44 de la
constitución), mediante la contribución equitativa del gasto social.
Declarar infundada la demanda de amparo
GRACIAS