CONTRIBUCIONES

Y
SUS ELEMENTOS
 Clasificación de las
Contribuciones
Art 2 CFF

Impuestos,
Aportaciones de seguridad social,
Contribuciones de mejoras y
Derechos.
Recargos,
Sanciones,
Gastos de ejecución e
Indemnización por cheque no pagado.
 Impuesto

• Definición legal
Son contribuciones establecidas
en Ley que deben pagar las
personas físicas y morales que
se encuentren en la situación
jurídica o de hecho prevista por
la misma y que sean distintas de
las aportaciones de seguridad
social, de las contribuciones de
mejoras y de los derechos
 Impuesto

• Definición doctrinal (Rodríguez

Lobato, Raúl)
Es la prestación en dinero o en
especie que establece el Estado
conforme a la Ley con carácter
obligatorio, a cargo de personas
físicas y morales para cubrir el
gasto público y sin que haya
para ellos contraprestación o
beneficio especial directo o
inmediato
 Principios de los impuestos

• Principios de Adam Smith (Riqueza de las

Naciones)
– De justicia
Principio de generalidad y principio de
uniformidad
– De certidumbre
– De comodidad
– De economía
 Principios de los impuestos

• Principios de Adolfo Wagner (Ciencias de las

Finanzas)
– Primer Grupo: de política financiera
(suficiencia y elasticidad)
– Segundo Grupo: de economía pública
– Tercer Grupo: de equidad
– Cuarto Grupo: de administración fiscal
 Sujetos del impuesto

Sujeto Activo: El Estado

Sujeto Pasivo: Las personas físicas y morales

nacionales o extranjeras
 Impuestos:
Características legales

Establecidos en Ley Art. 31 frac. IV

Constitucional
Su pago es obligatorio

Debe ser proporcional y equitativo

Debe destinarse al gasto público

 Impuestos:
Clasificación

Directos e indirectos
Reales y Personales
Específicos y Ad-valorem
Con fines fiscales y extrafiscales
Alcabalatorios (prohibición Art. 117 fracción
IV Constitucional).
 Aportaciones de
seguridad social

Definición legal:
Son contribuciones
establecidas en Ley a cargo de
personas que son sustituidas
por el Estado en cumplimiento
de obligaciones fijadas por la
ley en materia de seguridad
social o a las personas que se
beneficien en forma especial
por servicios de seguridad
social proporcionados por el
mismo Estado.
 Contribuciones de mejora

Definición legal:
Son las establecidas en
Ley a cargo de las
personas físicas y
morales que se
benefician de manera
directa por obras
públicas.
 Los Derechos

Definición legal:
Las contribuciones establecidas en Ley por:
 Los servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público
Excepto por organismos descentralizados
PASAPORTE

 El uso o aprovechamiento de los bienes del

dominio público de la Nación
 ELEMENTOS DE LAS
CONTRIBUCIONES

ES
ION
SU
JE

NC
TO

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OB

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RELACION JURÍDICA
TRIBUTARIA
 RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA

Definición:
Es el conjunto de derechos y obligaciones que
se deben el sujeto activo ( fisco y contribuyente)
y el sujeto pasivo ( fisco y contribuyente) y se
extingue al cesar el contribuyente en las
actividades reguladas por la ley tributaria.
Pago de contribución
Devolución
de
Impuestos

Asesoría Contribuyente
 OBLIGACIÓN FISCAL

Definición:
Es el vínculo jurídico por virtud del cual el
acreedor tributario (el fisco) tiene derecho a exigir
al deudor tributario principal o a los responsables
del pago del tributo.
 OBLIGACION FISCAL

Elementos de la obligación fiscal.

 OBLIGACION FISCAL
Objeto

OBJETO:

Es la realidad económica sujeta a imposición:

Ejemplos:

La renta obtenida.

La producción de bienes
 OBLIGACION FISCAL
Sujetos

Sujeto Activo: El Estado

Sujeto Pasivo: Las personas físicas y morales

nacionales o extranjeras
– Sujeto Jurídico
– Sujeto Económico
– Terceros
 Obligación Fiscal
Hecho Imponible

Hecho imponible
Es la hipótesis prevista en Ley de cuya
realización surge la obligación fiscal .

El artículo 1o. Señala que están

obligadas al pago del IVA las
personas que :

I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios
independientes.
III. Otorguen el uso o goce
temporal de bienes.
IV. Importen bienes o
servicios
 OBLIGACION FISCAL
Hecho generador

Hecho generador es el hecho concreto, que se

realiza en la vida real, en el mundo de los
hechos, que coincide con la hipótesis legal
generándose el crédito fiscal.
 OBLIGACION FISCAL
Base
Base

Es la cuantía respecto de la cual se determina la

contribución a cargo del sujeto pasivo de la obligación fiscal

Ejemplos:

El monto del ingreso percibido

Número de litros producidos
Valor de la mercancía

Clasificación de las bases gravables

Pura Disminuida
Amplia Restringida
 OBLIGACION FISCAL
Base

Base y particularidades en materia de comercio exterior

La base gravable en materia de comercio exterior es el

valor de las mercancías , normalmente es el valor de
transacción de las mismas, sin embargo cuando este no
se pueda obtener se atenderá a los siguientes métodos de
valoración. Art. 71.
Valor de transacción de mercancía
idéntica.
Valor de transacción de mercancías
similares.
Valor del precio unitario de venta.
Valor reconstruido de las mercancías
Importadas.
Valor flexible o del último recurso
 OBLIGACION FISCAL
Tasa
Tasa

La tasa es un parámetro, parte alícuota, o medida que aplicada a la base

da el impuesto por pagar.

Tipos de tasa:

• Fija: Cantidad fija y precisa

• Proporcional: No varia la tasa pero si la base.
• Progresiva: En la medida en que varia la tasa varia la base.
• Regresiva: Cuanto sea mayor la base menor el porcentaje aplicable.

Aranceles
Son las tasas o cuotas ad valorem que se
reflejan en porcentajes, es la cantidad que
debe cubrirse de acuerdo con el porcentaje del
valor de la mercancía conforme a la
clasificación arancelaria que le corresponde.
 DERECHOS
DE LOS
CONTRIBUYENTES
LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DE
LOS CONTRIBUYENTES

CAPÍTULO I
Disposiciones Generales

CAPÍTULO II
Información, Difusión y Asistencia al Contribuyente

CAPÍTULO III
Derechos y garantías en los procedimientos de
comprobación

CAPÍTULO IV
Derechos y garantías en el procedimiento sancionador

CAPÍTULO V
Medios de defensa del contribuyente
Derechos de los
Contribuyentes
Derechos de los
Contribuyentes
Derechos de los
Contribuyentes
Derechos de los
Contribuyentes