UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE

YUCATÁN

ESTUDIO DE LAS CONTRIBUCIONES I

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS
MORALES
 UNIDAD VII. DISPOSICIONES GENERALES.
Sujeto (Artículo 1 LISR).

Las personas física y moral:

Residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualesquiera

que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

Residentes en el extranjero que tengan establecimiento

permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.

Residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes

de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no
tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando
teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
 UNIDAD VII. DISPOSICIONES GENERALES.
Objeto.

Gravar los ingresos a que se refiere el artículo 16 de la LISR

(acumulables) que se obtengan en:

Efectivo
Bienes
Servicio
Crédito
De cualquier otro tipo
Inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero
El ajuste anual por inflación, artículo 44 de la LISR
En el caso de residentes en el extranjero en el país con
establecimientos permanentes, los ingresos atribuible a ese
establecimiento.
 UNIDAD VII. DISPOSICIONES GENERALES.
Base, Tasa, Época de pago.

Base
El resultado Fiscal (Artículo 9 de la LISR)

Tasa o Tarifa
30% (Artículo 9, 1er párrafo de la LISR)

Época de pago
Para el cálculo anual, dentro de los tres meses siguientes a la fecha
en que termine el ejercicio fiscal. (Artículo 9 párrafo 2 LISR).

En el caso de pagos provisionales a más tardar el día 17 del mes

inmediato posterior a que corresponda el pago (Artículo 14 LISR)
 UNIDAD VII. DISPOSICIONES GENERALES.
Determinación del resultado fiscal y utilidad fiscal (Art.9 LISR)

Ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio (Art. 17, 18)

Menos
 Deducciones autorizadas (Art. 27)
 Igual
 Utilidad Fiscal
 Menos
 PTU pagada en el ejercicio
 Igual
 Diferencia
 Menos
 Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores actualizadas (Art. 62)
 Igual
 Resultado Fiscal
 Por
 Tasa de ISR
 Igual
 ISR del Ejercicio
Menos
Pagos provisionales de todo el ejercicio
Igual
Impuesto del ejercicio a pagar
 UNIDAD VII. DISPOSICIONES GENERALES.
Determinación del pago provisional (Art.14 LISR)

Ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta
el último día del mes al que se refiere el pago (Ingresos acumulables sin ajuste por inflación,
Arts. 17 y 18)
 Por
Coeficiente de utilidad (Art. 14 Fracc. I)
 Igual
 Utilidad Fiscal
 Menos
 Anticipos o rendimientos que distribuyan a sus miembros desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que se refiere el pago
 Pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales (Art. 61)
 Igual
 Utilidad Fiscal
 Por
 Tasa de ISR
 Igual
 ISR del periodo
 Menos
 Pagos provisionales efectuados con anterioridad
 Retención de ISR que le hubieren efectuado en el periodo
 Igual
Pago provisional de ISR