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PAGOS PROVISIONALES Personas Morales I.S.R.

Pagos Provisionales

Articulo 14 Las personas morales deben efectuar pagos provisionales mensuales de I.S.R. a cuenta del impuesto del ejercicio. A mas tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago

Pagos Provisionales art 14


Ingresos nominales
A que se refiere este artculo

Ingresos acumulables Menos Ajuste anual por inflacin acumulable Ingresos nominales En Crditos u operaciones en UDIS, se consideran ingresos nominales: - Los intereses conforme se devenguen incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los crditos u operaciones denominados en UDIS.

Pagos Provisionales art 14

Coeficiente de Utilidad
Se calcula el coeficiente de utilidad correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses : Prdida fiscal Menos Deduccin inmediata SUBTOTAL Entre Ingresos nominales del ejercicio

Utilidad fiscal Mas Deduccin Inmediata SUBTOTAL Entre Ingresos nominales del ejercicio

Pagos Provisionales art 14


Coeficiente para AC, SC o Cooperativas
que distribuyan anticipos o rendimientos conforme al art. 110 fracc. II :

Utilidad fiscal Mas Anticipos o rendimientos distribuidos en el ejerc. SUBTOTAL Entre Ingresos nominales del ejercicio

Prdida fiscal Menos Anticipos o rendimientos distribuidos en el ejerc. SUBTOTAL Entre Ingresos nominales del ejercicio

Pagos Provisionales art 14


COEFICIENTE DE UTILIDAD Ejemplo 1
Utilidad fiscal mas Deduccin Inmediata SUBTOTAL entre Ingresos nominales del ejercicio Coeficiente de Utilidad : 1,000,000 240,000 1,240,000 10,000,000 0.1240
Hasta el diezmilsimo Art. 9 RISR

Pagos Provisionales art 14


COEFICIENTE DE UTILIDAD Ejemplo 2
Prdida fiscal menos Deduccin Inmediata SUBTOTAL entre Ingresos nominales del ejercicio Coeficiente de Utilidad : -200,000 240,000 40,000 10,000,000 0.0040

Pagos Provisionales art 14


COEFICIENTE DE UTILIDAD SC, AC, Coop. Ejemplo 1 Utilidad fiscal 40,000 mas Anticipos o rend. Distribuidos ejerc. 1,060,000 SUBTOTAL 1,100,000 entre Ingresos nominales del ejercicio 10,000,000 Coeficiente de Utilidad : 0.1100

Pagos Provisionales art 14


COEFICIENTE DE UTILIDAD SC, AC, Coop. Ejemplo 2 Prdida fiscal -60,000 menos Anticipos o rend. Distribuidos ejerc. 1,060,000 SUBTOTAL 1,000,000 entre Ingresos nominales del ejercicio 10,000,000 Coeficiente de Utilidad : 0.1000

Pagos Provisionales art 13


COEFICIENTE DE UTILIDAD ACTIVIDADES EMPRESARIALES EN FIDEICOMISO De acuerdo al art. 13 LISR, los Pagos Provisionales de las actividades empresariales realizadas a travs de fideicomiso se calcularn de acuerdo al art. 14 LISR. El coeficiente de utilidad estar a lo siguiente : - Coeficiente de utilidad =
Utilidad fiscal Ingresos nominales

- C.U. del primer ejercicio = Art. 90 LISR el que - Cuando no resulte CU = corresponda a su actividad preponderante

Pagos Provisionales art 14


COEFICIENTE DE UTILIDAD EN FUSION DE SOCIEDADES El art. 14 LISR menciona que quienes inicien operaciones con motivo de una fusin en la que surja una nueva sociedad esta ltima adoptar la obligacin de efectuar Pagos Provisionales a partir del mes en que ocurra la fusin. El coeficiente que deber utilizarse para realizar dichos pagos prov. ser : Datos previos a la fusin realizada : Concepto Fusionada Fusionante Suma Utilidad fiscal 815,735 2,347,780 3163,515 Deduccion Inm. 200,000 500,000 700,000 Ingr. Nominales 8650,420 16058,740 24709,160 - Coeficiente de utilidad aplicable a partir de la fusin :
Utilidad fiscal + Ded. Inm. Ingresos nominales 3,863,515 = 0.1563 24709,160

Pagos Provisionales art 14


COEFICIENTE DE UTILIDAD EN ESCISION DE SOCIEDADES El mismo art. 14 LISR refiere que quienes inicien operaciones con motivo de una Escisin debern efectuar sus Pagos Provisionales a partir del mes en que ocurra la Escisin, considerando para dicho ejercicio el coeficiente de utilidad de la sociedad escindente. Para estos efectos, las sociedades que resulten despus de la escisin NO podrn acreditar los pagos provisionales efectuados por la escindente *, an cuando esta desaparezca. Ejemplo : en caso prctico *

Pagos Provisionales art 14


Segundo ejercicio fiscal
El primer pago provisional comprende el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio. Se considera el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, an cuando no hubiera sido de doce meses.

Coeficiente histrico
- Cuando en el ltimo ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad, se aplica el del ltimo ejercicio de doce meses por el que se tenga coeficiente, sin que sea anterior en ms de cinco aos a aqul por el que se deban efectuar los pagos

Pagos Provisionales art 14

Pagos provisionales en Liquidacin de Sociedad


Tratndose de pagos provisionales del ejercicio de liquidacin, se considerar como coeficiente de utilidad el que corresponda a la ltima declaracin que al trmino de cada ao el liquidador hubiera presentado o debi haber presentado conforme al artculo 12 LISR el que corresponda al dispuesto en el ltimo prrafo de la fracc I de este artculo (histrico)

Pagos Provisionales art 14


Determinacin de la utilidad del periodo de pago Ingresos nominales * Por Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal para pago provisional
* Desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que se refiere el pago

Pagos Provisionales art 14


Utilidad del periodo de pago de Sociedades de produccin, S.C. y A.C. Utilidad fiscal para pago provisional Menos Anticipos y rendim. que distribuyan*

* Desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que se refiere el pago

Pagos Provisionales art 14


Disminucin de prdidas fiscales Utilidad fiscal para pago provisional Menos Prdidas de ejerc anteriores pdte de aplicar* Base para Pago provisional

* Sin perjuicio de disminuir dicha prdida de la utilidad fiscal del ejercicio

Pagos Provisionales art 14


Monto de los pagos provisionales
Base para pago provisional Por Tasa del 30 %* Pago Provisional Menos - Pagos prov del ejercicio enterados anterioridad - Retencin efectuada por sistema financiero** Importe a pagar
*Establecida en el art. 10 LISR ** Art. 58 LISR

Pagos Provisionales art 14


FORMULA PARA DETERMINAR PAGO PERSONAS MORALES REGIMEN GENERAL
Ingresos nominales del periodo (x) Coeficiente de utilidad (=) Utilidad fiscal para el pago provisional (-) Prdidas fiscales pendientes de amortizar (=) Base gravable para pago provisional (x) Tasa del 30 %* (=) ISR estimado del periodo (-) Pagos prov del ejercicio enterados anterioridad (-) Retencin efectuada por sistema financiero** (=) Pago provisional
*Establecida en el art. 10 LISR ** Art. 58 LISR

PROVISIONAL

Pagos Provisionales art 14


FORMULA PARA DETERMINAR PAGO PROVISIONAL PERSONAS MORALES SC, AC, COOPERATIVAS

Ingresos nominales del periodo (x) Coeficiente de utilidad (=) Utilidad fiscal para el pago provisional (-) Anticipos o rendimientos Distribuidos (=) Utilidad fiscal gravable (-) Prdidas fiscales pendientes de amortizar (=) Base gravable para pago provisional (x) Tasa del 30 %* (=) ISR estimado del periodo (-) Pagos prov del ejercicio enterados anterioridad (-) Retencin efectuada por sistema financiero** (=) Pago provisional

*Establecida en el art. 10 LISR ** Art. 58 LISR

Decreto 28/11/2006

BENEFICIOS FISCALES EN PAGOS PROVISIONALES :


PTU

Artculo Segundo. Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que tributen en los trminos del Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada de conformidad con la fraccin II del artculo 14 de dicha Ley, el monto de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el mismo ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. El citado monto de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, se deber disminuir, por partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fiscal de que se trate.
DEDUCCION INMEDIATA

Artculo Primero. Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes que tributen en los trminos del Ttulo II de la Ley del ISR, consistente en disminuir de la utilidad fiscal determinada conforme a la fraccin II del artculo 14 de dicha Ley, el importe de la deduccin inmediata a realizarse en el ejercicio, de conformidad con el artculo 220 de la referida Ley, por las inversiones en bienes nuevos de activo fijo efectivamente realizadas.

Decreto 28/11/2006
APLICACIN DEL IDE : LEY DE IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Artculo 8. Los contribuyentes podrn acreditar contra el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mismo mes. Cuando el impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el mes de que se trate sea mayor que el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mismo mes, el contribuyente podr acreditar la diferencia contra el impuesto sobre la renta retenido a terceros en dicho mes. Si despus de efectuar el acreditamiento a que se refiere el prrafo anterior existiere una diferencia, el contribuyente la podr compensar contra las contribuciones federales a su cargo en los trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Si despus de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensacin a que se refieren los prrafos anteriores, subsistiere alguna diferencia, la misma podr ser solicitada en devolucin, siempre y cuando esta ltima sea dictaminada por contador pblico registrado y cumpla con los requisitos que establezca el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.

Pagos Provisionales art 14


FORMULA PARA DETERMINAR PAGO PROVISIONAL PERSONAS MORALES REGIMEN GENERAL DE LEY

Ingresos nominales del periodo (x) Coeficiente de utilidad (=) Utilidad fiscal para el pago provisional (-) PTU pagada en el ejercicio (decreto) (-) Deduccin inmediata del ejercicio (decreto) (-) Prdidas fiscales pendientes de amortizar (=) Base gravable para pago provisional (x) Tasa del 30 %* (=) ISR estimado del periodo (-) Pagos prov del ejercicio enterados anterioridad (-) Retencin efectuada por sistema financiero** (=) Pago provisional del periodo

(-) IDE efectivamente pagado (Art. 8 LIDE) (=) Pago Provisional a enterar)
*Establecida en el art. 10 LISR ** Art. 58 LISR

Pagos Provisionales art 14


FORMULA PARA DETERMINAR PAGO PROVISIONAL PERSONAS MORALES SC, AC, COOPERATIVAS
Ingresos nominales del periodo (x) Coeficiente de utilidad (=) Utilidad fiscal para el pago provisional (-) Anticipos o rendimientos Distribuidos (=) Utilidad fiscal gravable (-) PTU pagada en el ejercicio (decreto) (-) Deduccin inmediata del ejercicio (decreto) (-) Prdidas fiscales pendientes de amortizar (=) Base gravable para pago provisional (x) Tasa del 30 %* (=) ISR estimado del periodo (-) Pagos prov del ejercicio enterados anterioridad (-) Retencin efectuada por sistema financiero** (=) Pago provisional del periodo

(-) IDE efectivamente pagado (Art. 8 LIDE) (=) Pago Provisional a enterar
*Establecida en el art. 10 LISR ** Art. 58 LISR

Reglas para Pagos Provisionales art 15

1.- No se considerarn los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero : - Cuando hayan sido objeto de retencin por concepto de ISR Ni los ingresos atribuibles a sus establecimientos ubicados en el extranjero que estn sujetos al pago de ISR en el pas donde se encuentren ubicados los establecimientos.

Reglas para Pagos Provisionales art 15

2.- Quien estime que :


Coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan los pagos provisionales

Coeficiente de Utilidad a aplicar

>

Puede, a partir del segundo semestre del ejercicio solicitar autorizacin para disminuirlos

Reglas para Pagos Provisionales art 15

Si por la autorizacin para disminuir los pagos resulta que :


Pagos Realizados < Los que le hubiera correspondido (art 14*)

Se cubren recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que le hubiera correspondido.
* De haber tomado los datos relativos a coeficiente de utilidad de la declaracin del ejercicio en el cual se disminuy el pago

Disminucin Pagos Provisionales LISR 15

El aviso debe presentarse un mes antes de la fecha en la que debe efectuarse el pago provisional.

Si son varios pagos provisionales por los que se solicita la autorizacin :


- Debe presentarse un mes antes de la fecha en la que deba enterar el primero de ellos.

Disminucin Pagos Provisionales LISR 15

El aviso debe presentarse un mes antes de la fecha en la que debe efectuarse el pago provisional.

Si son varios pagos provisionales por los que se solicita la autorizacin :


- Debe presentarse un mes antes de la fecha en la que deba enterar el primero de ellos.

Casos prcticos

CASOS PRCTICOS