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culo-de-pagos-provisionales-para-
arrendamiento-mensual-o-trimestral/
Clculo de pagos provisionales para
arrendamiento mensual o trimestral
Por Magi Marquez -
octubre 2, 2015
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Pago Provisional de ISR con ingresos de arrendamiento

Ya hemos platicado y ejemplificado algunos clculos para el pago de impuestos de personas


fsicas y personas morales (aunque aun faltan algunos), pero el caso es que en este articulo
veremos cmo se realiza el calculo de una persona fsica que percibe ingresos por
arrendamiento, y en qu caso aplica para los pagos trimestrales as como cundo ejerce la
opcin de la deduccin ciega.

(Que no se confunda con un articulo publicado anteriormente, Qu es la deduccin


ciega).

Si recordamos un poco, cuando se trata del rgimen de arrendamiento o uso o goce


temporal de bienes inmuebles se puede optar por la deduccin ciega, que es la deduccin
del 35% de los ingresos obtenidos sin comprobacin, o efectuar las deducciones
autorizadas, como desee el contribuyente, pero para el calculo y pago del Impuesto sobre la
Renta (ISR) tambin existen dos opciones, puede ser de forma mensual o trimestral.

Fundamento legal del pago de ISR por arrendamiento


De acuerdo al articulo 116 de la Ley de ISR, los contribuyentes que obtengan ingresos por
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, deben efectuar pagos
provisionales mensuales o trimestrales, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior
al que corresponda el pago.

En caso de que los contribuyentes del rgimen de arrendamiento perciban sus ingresos
nicamente por arrendamiento, podrn efectuar el pago provisional trimestral siempre y
cuando el monto mensual no exceda de 10 SMG vigentes en el DF elevados al mes, lo
que significa una cantidad de 21,731.00 aproximadamente (mismo articulo, 116).
Se pueden hacer pagos
provisionales de arrendamiento de forma trimestral

Caso prctico de clculo de ISR por arrendamiento


Ahora veamos la frmula de determinacin del pago de ISR ya sea por mes o por trimestre.

Ingresos del mes o trimestre:

() Deducciones del mes o trimestre con comprobacin, o deduccin del 35%

(=) Base del pago provisional, si resulta positivo

() Lmite inferior de la tarifa del artculo 96 de la LISR, mensual o trimestral

(=) Excedente del lmite inferior

(x) Por ciento sobre el excedente del lmite inferior

(=) Impuesto marginal

(+) Cuota fija

(=) Impuesto segn la tarifa del artculo 96 de la LISR, mensual o trimestral

() Retenciones de ISR efectuadas por personas morales en el mes o trimestre

(=) ISR a cargo del mes o trimestre, en caso de resultar positivo

Ahora vemoslo de las dos formas con nmeros


Un contribuyente persona fsico que percibe ingresos por la renta de dos locales
comerciales (mensual):

ingresos por el mes de marzo 24,000.00


renta de un local a una persona fsica 8,000.00
renta de un local a una persona moral 16,000.00
deducciones autorizadas con comprobantes 10,625.00
retenciones efectuadas por persona moral 1,600.00

ingresos del mes 24,000.00


menos deducciones autorizadas 10,625.00
igual a base del pago provisional 13,375.00
menos limite inferior de la tarifa del articulo 96 10,298.36
igual a excedente del limite inferior 3,076.64
por porciento a aplicar 21.36%
igual a impuesto marginal 657.17
mas cuota fija 1,090.61
igual impuesto segn la tarifa del artculo 96 1,747.78
menos retenciones de ISR efectuadas por personas morales (10%
1,600.00
R)
igual a ISR a cargo 147.78

Un contribuyente que percibe todos sus ingresos solo por arrendamiento, y por lo tanto
podr efectuar pagos provisionales de manera trimestral.

SMG vigente de la zona del DF 70.10


renta mensual percibida en el mes 8,000.00
numero de das de marzo 31

Lmite mensual de ingresos para pagos provisionales trimestrales

SMG DF 70.10
por 10 701.00
por das del mes, 31 21,731.00
limite mensual de ingresos para pagos provisionales trimestrales 21,731.00
Como podemos darnos cuentas en este caso el contribuyente podr presentar el pago
provisional trimestralmente ya que el monto de su renta no rebasa el lmite para poder
ejercer esta opcin, la forma para el clculo es la que ya comentamos anteriormente.

Y ya que estamos en este tema, es importante hacer hincapi en que los contribuyentes que
ejerzan la opcin de aplicar la deduccin ciega, s pueden acreditar el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) de sus gastos, ya que dicha deduccin solo aplica para la ley de ISR, no
para la de IVA, una cosa es la ley de ISR y otro la ley de IVA, tambin vale la pena recordar
que una vez decidido el mtodo que decidan ejercer no se podr cambiar, lo debern utilizar
durante todo el ejercicio, esto de acuerdo al articulo 6 del Cdigo Fiscal de la Federacin
(CCF) en su ultimo prrafo:

Artculo 6o.-

Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el


cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su
cargo, la elegida por el contribuyente no podr variarla respecto al mismo ejercicio.

Ya que hace algunos lectores preguntaban, hace ya un tiempo, sobre el fundamento de que
no se poda cambiar de mtodo o procedimiento para cualquier calculo que establecen las
diferentes disposiciones, en este caso, fiscales, pues bien el prrafo anterior es el
fundamento.