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Ref

Impuesto Sobre la
Renta

RESICO

Personas Físicas
 SUJETOS.
De conformidad con el artículo 113-E Párrafo 1º, señala que los sujetos de este
régimen son las personas físicas que realicen únicamente:
➢ Actividades empresariales,
➢ Servicios profesionales u
➢ Otorguen el uso o goce temporal de bienes,
Podrán optar por pagar el ISR de conformidad con este régimen, siempre que la totalidad
de sus ingresos propios de la actividad, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior,
no hubieran excedido de la cantidad de tres millones quinientos mil pesos.
$3´500,000 Pesos.

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 SUJETOS.
CONVIVENCIA CON OTROS REGÍMENES.

REGLA:
3.13.3 RMF

NOTA: Es importante recordar que la suma de todos los ingresos no debe exceder de
$3,500,000.00
 SUJETOS.
La regla 3.13.4 de la RMF estipula que no se considerarán para el monto de los $3’500,000
los siguientes ingresos:

➢ Ingreso por enajenación de casa habitación exento (Art.93 fracción XIX, inciso a LISR)
➢ Ingreso por donativos exento (Art.93 fracción XXIII LISR)
➢ Ingreso por prima de antigüedad, retiro e indemnizaciones por separación laboral (Art.
95 LISR)
➢ Ingreso por enajenación de bienes (Articulo 119, último párrafo LISR)
➢ Ingresos por prescripción (Articulo 130, fracción III LISR)
➢ Ingresos por obtención de premios (Articulo 137 LISR)
➢ Ingresos por interese moratorios, indemnización por perjuicios, clausulas penales, así
como planes de Retiro (Articulo 142, fracciones IX y XVIII LISR)
 SUJETOS
OBLIGACIÓN DE PRESENTAR AVISO:

De conformidad con la regla 3.13.2 los contribuyentes personas físicas que tributen en
un régimen vigente distinto al previsto en el artículo 113-E de la Ley del ISR, podrán
optar por tributar en el RESICO, siempre y cuando presenten su aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones a que se refiere la ficha de trámite 71/CFF “Aviso
de actualización de actividades económicas y obligaciones” del Anexo 1-A, y una vez
elegida dicha opción no podrá variarla en el mismo ejercicio, dicho aviso se deberá
presentar dentro del mes siguiente a aquél en que se cambie de actividad económica, de
conformidad con el Anexo 1-A de la RMF 2023.
 SUJETOS.
PERSONAS FÍSICAS QUE NO PUEDEN TRIBUTAR EN RESICO:

➢ Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas
(Revisar art. 90 LISR).
➢ Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el
país.
➢ Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
➢ Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 LISR.
(Asimilados a salarios)
➢ Plataformas Digitales (Regla 3.13.4 RMF)

SOCIOS PERSONAS FÍSICAS QUE SI PUEDEN TRIBUTAR EN RESICO. (REGLA 3.13.9 RMF)

➢ Sean socios, accionistas o integrantes de las PM que tributen en el Título III de la Ley del ISR
(No lucrativas) siempre que no perciban de estas el remanente distribuible
➢ Sean socios, accionistas o integrantes de Cajas de Ahorro y Cooperativas de Ahorro y Préstamo,
aun y cuando reciban intereses de dichas sociedades.
➢ Sean socios de sociedades cooperativas de producción integradas únicamente por personas
físicas, dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras,
siempre que dichos socios cumplan por cuenta propia con sus obligaciones fiscales.
 SUJETOS

También se podrá tributar en RESICO cuando se inicien actividades y se estime que los
ingresos no rebasaran el limite de $3,500,000.00

Cuando los contribuyentes inicien operaciones y el periodo sea menor de 12 meses,

deberán determinar el monto estimado de ingresos como sigue:

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 SALIDA DE RESICO

MOTIVOS PARA SER EXCLUIDOS DEL RESICO (ART. 113-E, tercer párrafo LISR):

➢ Exceder del limite de 3.5 millones de pesos durante el año o a fin del mismo
➢ No cumplir con todas sus obligaciones
➢ No presentar tres o mas pagos mensuales en un año de calendario,
consecutivos o no.
➢ No presentar la declaración anual
➢ Serán cambiados en forma automática al Régimen de las actividades
empresariales y profesionales.
 SALIDA DE RESICO

De conformidad con el artículo 113-E en su párrafo 7, se establece que cuando un

contribuyente sale del RESICO, se tienen las siguientes consecuencias:
a) Si la salida corresponde al incumplimiento de sus obligaciones fiscales, en ningún
caso podrán volver a tributar en el RESICO.
b) Si la salida es por que el contribuyentes que hayan excedido el monto de 3.5 mdp,
podrán volver a tributar en RESICO, siempre que los ingresos obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior a aquél de que se trate, no excedan de tres millones
quinientos mil pesos y hayan estado al corriente en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.

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 OBLIGACIONES

PRINCIPALES OBLIGACIONES (ART. 113-G LISR)

➢ Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes y

mantenerlo actualizado.
➢ Contar con firma electrónica avanzada y buzón tributario activo.
➢ Contar con comprobantes fiscales digitales por Internet por la totalidad de sus
ingresos efectivamente cobrados.
➢ El CFDI global solo podrá cancelarse DENTRO DEL MES DE EMISION
➢ Obtener y conservar comprobantes fiscales digitales por Internet que
amparen sus gastos e inversiones.
➢ Efectuar retenciones y entero de ISR por sueldos y salarios.
➢ Presentar pagos provisionales.
➢ Presentar declaración anual en el mes de abril del año siguiente.
 OBLIGACIONES

De conformidad con la regla 3.13.17 de la RMF, las personas Físicas que

tributan en RESICO están eximidos de:

➢ No llevar ni enviar contabilidad electrónica.

➢ No enviar DIOT.
 DEDUCCIONES AUTORIZADAS.

De conformidad con el art. 113-E de la LISR, la personas físicas que tributen en

RESICO, no tienen derecho a efectuar deducciones autorizadas, sin embargo, se
recomienda que resguarde los CFDI ya que si llega a rebasar los ingresos de
$3,500,000.00 deberá presentar las declaraciones conforme al régimen general de
actividad empresarial y profesional y requerirá los CFDI para aplicar deducciones
autorizadas.
 DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL

De conformidad con el art. 113-E, los contribuyentes de RESICO calcularán y pagarán el

impuesto en forma mensual a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago.
DETERMINACIÓN DEL PAGO DETERMINACIÓN DEL PAGO
PROVISIONAL RESICO P.F NO PROVISIONAL RESICO P.F CON
TIENE OPERACIONES CON OPERACIONES CON PERSONA
PERSONA MORAL. MORAL.
INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEL MES
AMPARADOS CON CFDI SIN INCLUIR EL IVA.
MENOS: INGRESOS EXENTOS
IGUAL: INGRESOS GRAVADOS
INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEL MES
POR: TASA
AMPARADOS CON CFDI SIN INCLUIR EL IVA.
MENOS: INGRESOS EXENTOS IGUAL: ISR CAUSADO
IGUAL: INGRESOS GRAVADOS RETENCIÓN DEL 1.25% POR PARTE DE PERSONA
MENOS:
POR: TASA MORALSOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACIÓN
IGUAL: PAGO PROVISIONAL DE ISR IGUAL: PAGOS PROVISIONAL DE ISR

Tasa aplicable al RESICO

P.F dependiendo los
ingresos obtenidos.

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 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO.

De conformidad con el art. 113-F, los contribuyentes de RESICO están obligados a presentar
su declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL

EJERCICIO RESICO P.F NO TIENE OPERACIONES RESICO P.F CON OPERACIONES CON PERSONA
CON PERSONA MORAL. MORAL.

INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEL EJERCICIO

AMPARADOS CON CFDI SIN INCLUIR EL IVA.
INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS DEL EJERCICIO MENOS: INGRESOS EXENTOS
AMPARADOS CON CFDI SIN INCLUIR EL IVA. IGUAL: INGRESO GRAVADOS
MENOS: INGRESOS EXENTOS POR TASA:
IGUAL: INGRESO GRAVADOS IGUAL: ISR CAUSADO DEL EJERCICIO
POR TASA: RETENCIÓN DEL 1.25% POR PARTE DE PERSONA MORAL
MENOS:
IGUAL: ISR CAUSADO DEL EJERCICIO DEL EJERCICIO
PAGOS PROVISIONALES DE ISR EFECTUADOS EN EL PAGOS PROVISIONALES DE ISR EFECTUADOS EN EL
MENOS: MENOS:
EJERCICIO EJERCICIO
IGUAL: ISR DEL EJERCICIO (A CARGO O A FAVOR) IGUAL: ISR DEL EJERCICIO (A CARGO O A FAVOR)

Tasa aplicable al RESICO

P.F dependiendo los
ingresos obtenidos.

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 REFERENCIAS

❖ Cámara de Diputados. (2023). Ley del Impuesto Sobre la Renta. DOF.

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
❖ Pérez, J. (2022). Régimen Simplificado de Confianza (RESICO). Tax Editores.
❖ Servicio de Administración Tributaria. (2023). Resolución Miscelánea Fiscal. DOF.
https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5675764&fecha=27/12/2022#gsc.tab=0

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