TEMA: PAGOS PROVISIONALES

1. GENERALIDADES DE LOS PAGOS PROVISIONALES

(QUE SON, QUE LEY LOS REGULA, PRESENTACIÓN,
SUJETOS OBLIGADOS, FECHAS DE PRESENTACIÓN)

 ¿Qué son?

Son anticipos que los contribuyentes hacen y presentan ante el SAT para
así lograr llegar al pago de ISR e IVA y con ello tener una presión menos
impositiva y financiera.

 Ley que los regula

Los Pagos Provisionales se regulan en la Ley del Impuesto Sobre la Renta

(ISR) en el artículo 14 en su fracción 1 y artículo 94 fracción 2 de la misma
ley del ISR.

 Presentación

Los pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a

más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel que corresponda el
pago conforme las bases del artículo 14 de LISR las señalen.

 Sujetos Obligados

Los sujetos que están obligados a realizar los pagos provisionales serán las
Personas Físicas que hayan prestado sus servicios profesionales, Personas
Físicas que residen en el extranjero pero tienen uno o varios
establecimientos en el país y también las personas morales que residan en
México y estén dadas de alta ante la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) o el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
 Fechas de Presentación

Los pagos provisionales y definitivos generalmente deben presentarse cada

mes, a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago;
sin embargo, tiene de uno a cinco días más de plazo, según el sexto dígito
numérico de su RFC como lo muestra la siguiente tabla:

Sexto digito numérico del RFC Fecha límite de pago

1y2 Día 17 más un día hábil
3y4 Día 17 más dos días hábiles
5y6 Día 17 más tres días hábiles
7y8 Día 17 más cuatro días hábiles
9y0 Día 17 más cinco días hábiles
2. FORMATO DE CALCULO (SEÑALANDO ARTÍCULO QUE
LO REGULA PASO A PASO)
 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO
ING. NOMINALES DEL MES
ING.NOMINALES ACUM.
X COEFICIENTE DE UTIL.
= UTIL.FISCAL P/PAGO PROV
- PTU EFECT. PAGADO
- ANTICIPOS Y RENDIM.
- PERDIDA DEL EJERCICIO
IGUAL BASE PAGO PROVICIONAL
X TASA ART.9 LISR 30%
= PAGO PROV.DEL PERIODO
- PAGOS PROV.DEL PERIODO
- RETENCIONES ART.54 LISR
= PAGO PROV. DEL MES

JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE

ING. NOMINALES DEL MES
ING.NOMINALES ACUM.
X COEFICIENTE DE UTIL.
= UTIL.FISCAL P/PAGO PROV
- PTU EFECT. PAGADO
- ANTICIPOS Y RENDIM.
- PERDIDA DEL EJERCICIO
IGUAL BASE PAGO PROVICIONAL
X TASA ART.9 LISR 30%
= PAGO PROV.DEL PERIODO
- PAGOS PROV.DEL PERIODO
- RETENCIONES ART.54 LISR
= PAGO PROV. DEL MES
 NOVIEMBRE DICIEMBRE
ING. NOMINALES DEL MES
ING.NOMINALES ACUM.
X COEFICIENTE DE UTIL.
= UTIL.FISCAL P/PAGO PROV
- PTU EFECT. PAGADO
- ANTICIPOS Y RENDIM.
- PERDIDA DEL EJERCICIO
IGUAL BASE PAGO PROVICIONAL
X TASA ART.9 LISR 30%
= PAGO PROV.DEL PERIODO
- PAGOS PROV.DEL PERIODO
- RETENCIONES ART.54 LISR
= PAGO PROV. DEL MES
 ARTÍCULO QUE LO REGULA
Artículo 14 de La Lay del Impuesto Sobre la Renta (LISR)

Según el artículo 14 de la LISR se calcularan de la siguiente manera:

1. Se calculara el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de

doce meses el cual se obtendrá al dividir la utilidad fiscal del ejercicio que se
calcule entre los ingresos nominales del ejercicio.
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos
de la fracción II del artículo 94 de esta Ley, adicionarán a la utilidad fiscal o
reducirán de la pérdida fiscal, según corresponda, el monto de los anticipos y
rendimientos que, en su caso, hubieran distribuido a sus miembros en los
términos de la fracción mencionada, en el ejercicio por el que se calcule el
coeficiente.
Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional
comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se
considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no
hubiera sido de doce meses.
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad
conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al
último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que
ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban
efectuar los pagos provisionales.
2. Al obtener nuestro coeficiente de utilidad que corresponda lo multiplicaremos
por nuestros ingresos nominales acumulados y nuestro resultado será nuestra
utilidad fiscal o si es el caso directamente obtendríamos el pago provisional.
3. A este resultado le restaremos el PTU efectivamente pagado(Solo se repartirá
hasta el mes de enero y se ira acumulando desde el mes de mayo a
diciembre), también restaremos anticipos y rendimientos y perdida fiscal si se
presenta.
4. El resultado será la base de nuestros pagos provisionales y se multiplicara por
la tasa del 30% según el artículo 9 de esta ley y el resultado será el pago
provisional del periodo.
5. A este resultado se le restaran restaran los pagos provisionales del periodo y
las retenciones según el artículo 54 de esta ley y finalmente obtendremos el
resultado de nuestros pagos provisionales del mes.