INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y

ADMINISTRACIÓN
UNIDAD TEPEPAN

PROFESOR
MARTINEZ LOPEZ JOSE FRANCISCO

UNIDAD DE APRENDIZAJE
ESTRUCTURA DE TRIBUTACION DE PERSONAS MORALES

“AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDERAL”

ALUMNA
OSORIO DÍAZ KARLA IVETH
 REGLA 2.1 DE RFA

Retencion del ISR a operadores,

macheteros y maniobristas

Contribuyentes personas fisicas Tributen Obligaciones fiscales en

y morales, asi como los
titulo II, capitulo VII o titulo IV, materia de retenciones del ISR
coordinados exclusivamente al
Capitulo II, seccion I de la ley (pagos efectuados a sus
autotransporte terrestre de
del ISR trabajadores)
carga federal

Tomando como referencia le

solo los pagos efectivamente
Podran enterar el 7.5% por salarios base de cotizacion que
realizados a operadores,
concepto de retenciones de ISR sirva para el calculo de las
macheteros y maniobristas
aportaciones

IMSS debera elebaorar y

entregar en la ADSC mas
cercana a su domicilio fiscal a
mas tardar el 15 de febrero
 2.2 de la RFA
Facilidades de
comprobacion

Contribuyentes personas
fisicas y morales, asi como
los coordinados exclusivos
al autotransporte terrestre
de carga federal

II. La erogacion por la

I. El gasto haya sido
Podran deducir hasta el 8 % cual aplico dicha
efectivamente realizado
de los ingresos propios de su facilidad se encuentra
en el ejercicios fiscal que
actividad, sin documentacion registrada en su
se trate
que reuna requisitos fiscales. contabilidad

IV. Los contribuyentes que El monto a la deduccion que se

III. Efectue el pago por
ooncepto del ISR anual sobre
el monto que haya sido
deducido por este concepto a
la tasa del 16%
opten por esta deduccion detemrine conforme a la
deberan efectuar pagos presente regla, en el ejercicio
provisionales a cuenta del de que se trate, se deberá
impuesto anual a que se disminuir del monto que se
refiera la fraccion III. obtenga de restar al total de los
ingresos acumulables obtenidos
en el ejercicio

enteraran a mas tardar
El impuesto anual pagado se
considerara como definitivo y
no sera acreditable ni
deducible
Estos pagos
provisionales se
Cuando las deducciones
el dia 17 del mes autorizadas conforme a la Ley
siguiente del ISR por las que no se aplican
las facilidades
las facilidades aa que se refiere
que se refiere la
la
presente Resolución, sean
mayores a los ingresos
acumulables obtenidos en el
ejercicio, no se disminuirá monto
alguno por concepto de la
deducción a que se refiere la
presente regla.

 Los coordinados que opten por aplicar las facilidades a que se refieren las reglas 2.1. y 2.2. de la presente
Resolución, en el caso de que sus integrantes opten por tributar en lo individual, serán responsables solidarios
únicamente por los ingresos, deducciones, impuestos y retenciones que hayan consignado en la liquidación
emitida al integrante de que se trate, debiendo entregar a la autoridad fiscal anualmente la información de los
ingresos, deducciones, impuestos y retenciones, que hayan consignado en la citada liquidación por cada uno
de sus integrantes que opten por tributar en lo individual.
 cuentas maestras
dinamicas o empresariales
a nombre de cualquiera de
las personas fisicas
Las personas fisicas permisionarias
permisionarias del
autotransporte terrestre
de carga federal
integrantes de la persona
moral
2.4 RFA

Podran abrir y utilizar siempre que los

para realizar movimientos efectuados en
dichas cuentas coincidan
erogaciones con los registros realizados
correspondietes a las en la contabilidad de la
actividades empresa

contribuyentes dedicados a la
actividad de autotransporte terrestre
de carga federal

COORDINADO
personal moral que integre a personas
fisicas
2.5 de RFA

I. Coordinar y convenir los servicios

que se presten en forma conjunta
II. cumplir con las obligaciones en
materia fiscal
III. Contar con un manual de politicas
 RFA
2.6

coordinados dedicados
Contribuyentes personas exclusivamente al
fisicas y morales autotransporte terrestre de
carga federal

siempre y cuando se trate de

podran considerar deducibles
deben constituir organismos proyectos que se destinen
para efecto de dicho
publicos descentralizados del exclusivamente a inversiones
impuesto los donativos que
gobierno federal productivas y creacion de
se realicen a fideicomisos
infrsestructura

obligacion de efectuar el
20% art.126 de la ley ISR

personales morales que

tributen el regimen de
los coordinados siempre y cuando el enajenamiento
de las acciones acumule a los
ingresos propios de la actividad de
2.7 RFA
2.7 RFA autotransporte terrestre de carga
ENAJENACION DE ACCIONES federal
EMITIDAS POR EMPRESAS
DEDICADAS AL AUTOTRANSPORTE
TERRESTRE DE CARGA
debe cumplir con sus
sean enajenadas por pbligaciones fiscales,
personas exclusivamente
dedicadas al autotransporte
presentando un dictamen de
terrestre de carga federal enajenacion de acciones por
contador público inscrito
 2.8 RFA
AVISO DE OPCION PARA
TRIBUTAR A TRAVES DE UN
COORDINADO

Efectos del art. 72, fraccion II,

cuarto parrafo de la ley ISR

quienes opten por pagar el ISR deberan presentar ademas del

a traves de un coordinado o
de varios coordinados de
autotransporte de carga
terrestre
a más tardar dentro de los 30
aviso de opcion, el de
dias siguientes a la entrada en
actualizacion de actividades
vigor de la presente resolucion
economicas y obligaciones
ART.30 fraccion V
ante las autoridades fiscales

consideraran cumplida la
obligacion a la que refiere ART.27
segundo parrafo fraccion III de la
Contribuyentes personas fisicas y ley del ISR
morales, asi como los
coordinados dedicados
exclusivamente al cuando los pagos por consumo de
autotransporte de carga federal combustibles se realicen con
2.9 RFA ADQUISICIÓN medios distintos a cheque
DE COMBUSTIBLES nominativo de la cuenta del
contribuyente

tarjeta de credito, de debito o

servicios o monederos electronicos
auntorizados por el SAT, siempre
que estos no excedan el 15% total de
los pagos efectuados

ART.72 DE LA LEY DEL
ISR , TITULO II CAPITU
VII
I. Denominacion o raozn
social, domicilio fiscal, y
clave en el RFC, de la
persona moral, asi como el
numero de folio
consecutivo
Los coordinado deberan
expedir el CFDI de
retenciones e informacion
de pagos al cual se le
debera incorporar el
"complemento de
liquidicacion"
2.10 RFA
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
II. lugar y fecha de
expedicion
Tambien debera incluir
informacion correspondiente
al valor de las actividades, el
IVA que se traslada, el que les
hayan trasladado y en su caso
el pago de su importacion
Deberan emitir la
liquidacion de sus
integrantes a traves de un
CFDI de retenciones e
informacion de pagos
III. Nombre del integrante
IV. Descripcion global de
al que se le explica, su
los conceptos de los
clave en el RFC o CURP,
ingresos, decucciones y en
ubicacion de su negocio o
su caso de los impuestos y
domicilio y firma del
retenciones
mismo
presentarán las declaraciones
tendran hasta 30 dias correspondientes al IVA en
siguientes a dicha fecha forma global por sus
operaciones y las de sus
para presentar su aviso de integrantes, por las
actualizacion de actividades empresariales que
actividades economicas se realicen a través del
coordinado.
 Información con proveedores del IVA
2.11. Para los efectos de la obligación a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA,  tratándose de
coordinados del autotransporte terrestre de carga federal que cumplan con las obligaciones fiscales por
cuenta de sus integrantes, presentarán la información en forma global por sus operaciones y las de sus
integrantes, por las actividades empresariales que se realicen a través del coordinado.