SESIÓN 06

REGIMEN DE UTLIZACION DE SERVICIOS EN LA LEY DEL

IGV

Mg. MARÍA YOLANDA BARRUETO BRAMBILLA

ART. 1- TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL IGV:
El IGV grava las siguientes operaciones:
Las ventas en el país de bienes
muebles
La prestación o utilización de servicios
en el país
Los contratos de construcción
La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos.

(*) Asimismo, la posterior venta del inmueble que

realicen las empresas vinculadas con el constructor,
cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de
éste o de empresas vinculadas económicamente con el
mismo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación
cuando se demuestre que el precio de la venta realizada
ART. 2- TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL IGV
No están gravados con el IGV:
-El arrendamiento de bienes muebles o inmuebles,
siempre que constituya renta de 1era o 2da categoría
en el IR
-La transferencia de bienes usados, por personas
naturales o jurídicas que no realicen actividad
empresarial, salvo habitualidad demostrada
-La transferencia o importación de bienes
-La prestación de servicios que realicen las
instituciones educativas públicas o particulares
-Intereses generados por certificados de depósito del
BCR
-Los juegos de azar y apuestas, como: loterías,
bingos, máquinas tragamonedas, etc
¿QUÉ ES UN SERVICIO?
TRIBUTACIÓN
INTERNACIONAL
ART. 3- T.U.O. IGV: DEFINICION DE SERVICIO:
Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos
del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a este último impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero (leasing).
Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que lo presta
se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere
el lugar de celebración del contrato o del pago de la retribución.

PERSONAS DOMICILIADAS EN EL PAIS:

-Las personas naturales de nacionalidad peruana que domicilian en el país.
-Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de 183 días
calendario durante un periodo cualquiera de 12 meses.
-Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales y que hayan
sido designadas por el Sector Público Nacional.
- Las personas jurídicas constituidas en el país.
- Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas naturales o
jurídicas
no domiciliadas en el país, en cuanto a su renta de fuente peruana.
Los bancos multinacionales, respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno.
ART. 4- T.U.O. DEL IGV:
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago (de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento), o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que
ocurra primero.
En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y
servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de
percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para
el pago del servicio, lo que ocurra primero.
En los contratos de construcción, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago (de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento) o en la fecha de percepción del ingreso, sea total o
parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero
UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS:
El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por
un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el
territorio nacional, independientemente del lugar en que se
pague o se perciba la contraprestación y del lugar donde se
celebre el contrato.
CONCURREN DOS ELEMENTOS:
- Servicio prestado por un sujeto no domiciliado.
- Consumido o empleado en el territorio nacional
En concordancia, en la sentencia de Casación N° 10736-2014
LIMA, publicada el 5 de febrero de 2020, en El Diario Oficial El
Peruano, se concluyó que el ejercicio del derecho al crédito
fiscal, en el caso de servicios prestados por no domiciliados,
se encuentra condicionado al pago previo del impuesto que
grava este servicio, formalidad sin la cual el contribuyente no
puede aplicar dicho crédito a su favor.
El Tribunal Fiscal mediante la Resolución Nº 5459-8-2018 dice: que para que se
configure un servicio digital deben concurrir ciertos elementos constitutivos: que
se trate de un servicio; que éste deba prestarse a través del Internet, cualquier
adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada
por internet u otra red; que se preste mediante accesos en línea; que deba ser
automático; que dependa de la tecnología de la información, siendo viables sólo si
existe un desarrollo básico de las herramientas informáticas; y que además sean
utilizados económicamente en el país. (MEF, 2018).
En el Perú apreciamos una debilidad impositiva en el cobro del IGV a estos
servicios digitales como los streaming: Netflix,Spotify, Airbnb, etc; bajo la relación
empresarial Bussiness to Consumer (B2C), es decir un consumidor final utiliza el
servicios prestado por un no domiciliado exento de todo impuesto, teniendo una
ventaja en relación de un servicios prestado por un domiciliado, que si cobra IGV, y
vemos que se viola el principio de igualdad en relación a la carga del impuesto al
consumir final. En los países de Chile, México, Argentina, Uruguay, Colombia ya
cobran el IVA a estos servicios streaming. Habría que preguntarnos que pasa con
nuestro país.
ART. 33- TUO DEL IGV:
En la legislación tributaria peruana la exportación de bienes o
servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el
exterior, no están afectos al IGV.
Para eso los servicios, cumplirán con los requisitos:
Se presten a título oneroso
El exportador sea persona domiciliada en el país
El usuario debe ser una persona no domiciliada
Cuando los servicios utilizados por el no
domiciliado, ocurran en el
extranjero

En un informe de Deloitte se señala que en los últimos meses del año

2019, representantes de la SUNAT y del MEF anunciaron que se
estaba preparando un proyecto de Ley para cobrar el IGV (tasa del
18%) sobre servicios prestados a través de plataformas digitales,
tales como, los de transmisión de videos vía streaming, aplicativos
digitales, y otros similares utilizadas por personas naturales.
NUEVOS SERVICIOS EXPORTADOS EXONERADOS DEL IGV:
El 22.06.2016, (DS 164-2016-EF),
se incorpora a siete nuevos servicios de exportación que estarán
exonerados del IGV:

servicios de consultoría, asesoría y asistencia técnica

Servicios de diseño
Servicios editoriales
Servicios de imprenta
Servicios de
investigación
científica y desarrollo
tecnológico
Servicios de
asistencia legal
Servicios
audiovisuales
DRAWBACK:
Es un Régimen Aduanero que permite la devolución total o
parcial de los derechos arancelarios pagados en la importación
de materias primas o insumos o productos intermedios o partes
y piezas, incorporados en la producción de bienes exportados.
El monto a restituir es del (3%) del valor FOB del bien
exportado, con el tope del cincuenta por ciento (50%) de su
costo de producción, correspondiendo aplicar la tasa vigente al
momento de la aprobación de la solicitud. Este monto tiene
naturaleza tributaria.
VALOR FOB: Valor de Venta de los productos más el Costo de
los fletes, seguros y otros gastos necesarios, puestos en el
puerto de embarque
VALOR CIF: Valor de Venta de los productos más el Costo de
los fletes, seguros y otros gastos necesarios, puestos en el
puerto de destino.
EJERCICIO: La empresa XYZ SAC.ha recibido un servicio de asesoría empresarial de una empresa koreana por
un valor de $ 5,000. Tipo de Cambio: 3.60
• IGV DE NO DOMICILIADOS: $ 5,000 x 3.60 = S/ 18,000
• IGV DE NO DOMICILIADOS: 18,000 x 0.18 = S/ 3,240
16 Cuentas por Cob Divers-Terc 3,240
63 Gastos por Servixc prest por Terc 18,000
1679 IGV por aplicar
632 Asesoría
40 Tributos, Contraprest y Aport 3,240
6329 Otros
40112 IGV Serv No Domiciliado
42 Cuentas por pagar-Comercial-Terc 18,000
Glosa: reconoceer IGV
421 Fact, boletas y comprob
XX
4212 Emitidas
40 Tributos, Contraprest y Aport 33,240
Glosa:
40112 IGV Serv No Domiciliado
XX
10 Eefectivo y Equivalent 3,240
94 Gastos admkinist 18,000
1041 Ctas Ctes
79 Gastos Imput a cta costos y gast 18,000
Glosa: pago Igv no domiciliado
Glosa:
 SESION 6
EJERCICIO: La empresa XYZ SAC.ha recibido un servicio de asesoría empresarial de una empresa koreana por
un valor de $ 5,000. Tipo de Cambio: 3.60
• IGV DE NO DOMICILIADOS: $ 5,000 x 3.60 = S/ 18,000
• IGV DE NO DOMICILIADOS: 18,000 x 0.18 = S/ 3,240
XX
16 Cuentas por Cob Divers-Terc 3,240
1674 IGV por acreditar no domicil
16 Cuentas por Cob Divers-Terc 3,240
1679 IGV por aplicar
Glosa: reconocimiento de crédito
fiscal por Igv no domiciliado