Universidad del

Tolima - IDEAD
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IMPUESTO RETENCIÓN EN LA
FUENTE
 RETENCIÓN EN LA FUENTE
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 La retención en la fuente, es un mecanismo

que tiene por objeto conseguir en forma
gradual que el impuesto se recaude en lo
posible dentro del mismo ejercicio gravable
que se cause. (Art 367 E.T)
 CARACTERISTICAS DE LA RETENCIÓN
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 Facilitar el Recaudo
 Acelerar su percepción
 Recaudo en el Origen
 Ser más eficiente en el control del tributo que se recauda a
través de este mecanismo.
 ELEMENTOS DE LA RENCIÓN
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Agente de Retención
Sujeto Pasivo
Pago o abono en cuenta
Base de Retención
Tarifa
 IMPUESTOS EN LOS QUE OPERA LA RETENCIÓN EN
LA FUENTE
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◈ A Titulo Del Impuesto De Renta, finalidad
Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto.
◈ Los porcentajes se dan tomando en cuenta la
cuantía de los pagos o a bonos y tarifas del
impuesto vigente. Así como los cambios
legislativos que tengan incidencia en dichas
tarifas, las cuales serán tenidas como buena cuenta
o anticipo.
 A TITULO DE IVA
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 La retención podrá ser hasta del (50%) del valor del impuesto, de
acuerdo con lo que determine el Gobierno Nacional.
 Cuando no exista una retención en la fuente especial establecida
mediante decreto reglamentario, será aplicada la tarifa del quince por
ciento (15%).
 Retención del 100% del impuesto, las personas del régimen común,
que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en
el país, la prestación del servicio gravado en el territorio nacional.
 PRESTACIÓN DEL SERVICIO DESDE EL
EXTERIOR
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◈ Las entidades emisoras de tarjeta crédito y debito, los vendedores
de tarjeta prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros
y los demás que designe la DIAN en el momento del
correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el
exterior, de los siguientes servicios electrónicos o digitales, cuando
el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este sistema
alternativo de pago del impuesto.
 PRESTACIÓN DEL SERVICIO DESDE EL
EXTERIOR
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◈ a. Servicio de suministros audiovisuales ( música, videos, películas
y juegos de cualquier tipo de evento.
◈ b. Servicios prestados a través de plataformas digitales.
◈ c. Suministro de servicio de publicidad online
◈ d. Suministro de enseñanza o entretenimiento a distancia.
◈ e. Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
◈ f. otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios
ubicados en Colombia
 PRESTADORES DE SERVICIOS DIGITALES
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◈ Que voluntariamente se acojan al sistema de retención en la fuente
siempre que cumplan:
◈ (i) Realicen de forma exclusiva una o varias actividades de los
enunciados y las mismas se presten a usuarios en Colombia.
◈ (ii) No se hayan acogido al sistema de declaración bimestral del
impuesto sobre las ventas (IVA) y se acojan voluntariamente a este
sistema alternativo de pago del impuesto.
◈ (iii) El valor facturado, cobrado y/o Exigido a los usuarios ubicados
en Colombia corresponda a la base gravable del impuesto sobre las
ventas (IVA) por los servicios electrónicos o digitales.
 Agentes Retenedores
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◈ RENTA (Art 368, 368-1, 368-2 E.T
◈ Entidades de derecho publico
◈ Fondo de Pensiones
◈ Consorcios y Uniones temporales
◈ Personas Jurídicas
◈ Personas Naturales (Patrimonio o ingresos brutos superiores
a 30.000 UVT.
◈ Personas naturales y jurídicas exportadoras de servicios de
entretenimiento para adulto a través del sistema webcam.
 Conceptos Sujetos a Retención
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◈ RENTA
◈ Salarios y demás ingresos laborales
◈ Rendimientos financieros
◈ Loterías, rifas, apuestas
◈ Honorarios
◈ Comisiones Servicios
◈ Arrendamientos
◈ Enajenación de activos fijos de personas naturales.
 AGENTES RETENEDORES
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◈ IVA (Art 437 – 2 E.T)
◈ Entidades de derecho Público
◈ Grandes contribuyentes
◈ Entidades emisoras de tarjeta de crédito o
debito, vendedores de tarjetas prepago,
economía digital.
 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
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◈ RETENER
◈ CONSIGNAR
◈ DECLARAR
◈ CERTIFICACIÓN
 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
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◈ RETENER
◈ Los agentes retenedores que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales
deban, por expresa disposición legal, efectuar
dicha retención.
 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
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◈ CONSIGNAR
◈ Los agentes retenedores deberán consignar el
valor retenido en lugares y dentro de los plazos
establecidos por el Gobierno Nacional y en el
formulario de retención en la fuente.
 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
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◈ Operaciones anuladas, rescindidas o retención
en exceso: El agente retenedor podrá descontar
las sumas que hubiere retenido por tales
operaciones del monto de las retenciones por
declarar y consignar en el periodo en el cual se
haya anulado la operación, o rescindido o se haya
cobrado en exceso.
 Obligaciones del Agente Retenedor
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◈ RESPONSABILIDAD PENAL (Art 665 E.T)
◈ El Agente Retenedor que no consigne las sumas retendidas
dentro de los dos (2) meses siguientes a aquel en que se
efectuo la respectiva retención, queda sometido a las mismas
sanciones previstas en la ley penal para los servidores
públicos que incurran en el delito de peculado para
apropiación.
 CAMBIO REFORMA TRIBUTARIA
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◈ Antes
◈ Articulo 206 numeral 10. El (25%) del vr total
de los pagos laborales, limitada mensualmente
a (240 UVT)
◈ Reforma Tributaria (Ley 2277/22)
◈ El (25%) del vr total de los pagos laborales
limitada anualmente (790 UVT)
Gracias

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