IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Expositor:

Mg. Yon Ciro EZCURRA RAMIREZ

 AMBITO DE APLICACIÓN
LIGV (Art. 1°)

OPERACIONES GRAVADAS

El IGV grava:
a) Venta en el país de bienes muebles
b) Prestación o utilización de servicios en el país.
c) Contratos de construcción
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes.
EJEMPLOS
 Contratos de construcción
1. La empresa Constructora Lima SAA, entrega la
valorización N° 4 por el avance de la obra al 65%.
La 4ta. valorización asciende a S/. 500,000 más IGV,
que corresponde al mes de abril del 2023, la misma
que está debidamente aprobada por el supervisor de
obra y por el cliente, asimismo la factura fue emitida
con fecha 10 de mayo del 2023 y el pago es realizado
el 02 de junio del 2023.
Pregunta: ¿Cuándo nace la O.T. para el IGV?
 Contratos de construcción
2. Constructora Misti SAA, entrega la valorización N°
02 con el avance del 40% de la obra “Presa Quilca”, por
el monto de S/. 1,000,000 más IGV, correspondiente al
mes de abril del 2023, la misma que está debidamente
aprobada por el supervisor de obra y por el cliente;
asimismo la factura fue emitida con fecha 30 de abril del
2023 y el pago total fue realizado el 22 de mayo del
2023.
¿Cuándo nace la obligación tributaria para el IGV?
 Contratos de construcción
3. Constructora Characato SAA, entrega la valorización
N° 10 con el avance del 80% de la obra de la Planta de
Sulfuros Primarios, por el monto de S/. 2,000,000 más
IGV, correspondiente al mes de abril del 2023, la misma
que está debidamente aprobada por el supervisor de
obra y por el cliente; asimismo la factura es emitida con
fecha 10 de mayo 2023 y recibe un pago parcial de S/.
50,000 el 30 de abril del 2023.
¿Cuándo nace la obligación tributaria para el IGV?
 Contratos de construcción
La obligación tributaria nace RTF N° 6837-1-2009 :

Conforme a lo señalado por el inciso e) del

artículo 4° de la LIGV, la emisión de una factura
por parte del contribuyente, en el marco de un
contrato de construcción, configura el nacimiento
de la obligación tributaria del IGV, aún cuando no
se haya efectivizado el pago del servicio, o la
emisión de dicha factura tenga por objeto agilizar
su cobro en contratos de obra con entidades
públicas.
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
 Prestación de servicios

Objetivo

➢ Prestación de servicios a título oneroso.

➢ Servicios prestados por sujetos no
domiciliados y utilizados en el país.

BL: Inc. b), Art. 1º Ley IGV

 Prestación de servicios

Servicios:

➢ Es toda acción realizada a cambio de

RETRIBUCIÓN (considerada renta de tercera
categoría, aunque no este afecta al impuesto a
la renta).

➢ Arrendamiento de muebles e inmuebles y el

arrendamiento financiero (considerados renta de
tercera categoría).
BL: Inc. c), Art. 3º Ley IGV
 Prestación de servicios

También se considera retribución o ingreso los

montos que se perciban por concepto de
ARRAS, DEPÓSITO O GARANTÍA y que
superen el límite del 3%. No tienen naturaleza
de servicio pero se los considera así para
fines de la LIGV.

BL: Inc. c), Art. 3º Ley IGV

 SERVICIOS
ONEROSIDAD (RTF N° 1651-5-2004)

“Los contratos onerosos son aquellos en los

que cada una de las partes sufre un
sacrificio que se compensa con una ventaja.
La onerosidad no esta vinculada con la
ganancia sino a las prestaciones y
contraprestaciones.”
 SERVICIOS
SERVICIOS GRATUITOS
Por lo tanto, los SERVICIOS GRATUITOS no están dentro
del ámbito de aplicación; asimismo aquellos servicios que
no califican como servicios empresariales.

Inc. a) Art. 2° LIGV.

El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de
bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso
constituya renta de 1ra. o 2da. categorías gravadas con el
IR.
 SERVICIOS

RTF N° 8296-1-2004 y RTF N° 5130-5-2002

“El concepto de servicios es amplio, abarca las
prestaciones de dar, como las de hacer y no hacer, ...”

La jurisprudencia ha acogido la teoría amplia.

EJEMPLOS
 SERVICIOS
1. Juan Pérez PN sin negocio presto dinero S/.
200,000 a la empresa Cosito SA, acordando
las partes que el mismo devengará un
interés mensual de S/. 3,000.
El asesor tributario pregunta: ¿La citada
operación está gravada con el IGV?

Fundamente su respuesta con la base legal respectiva.

 SERVICIOS
2. Characato SAA prestó S/. 800,000 a la
empresa Misti SAA, acordando las
partes que el mismo devengará un
interés mensual de S/. 10,000.
El asesor tributario pregunta: ¿La
citada operación está gravada con el
IGV?
 SERVICIOS
3. La Limeñita SAA prestó S/. 1,000,000 a la empresa Chachani SAA
(no existe vinculación económica), acordando las partes que el
mismo no devengará interés alguno, según contrato de mutuo
dinerario de fecha cierta.
A fines de marzo de 2024 la empresa emitió el comprobante de pago
por el servicio a título gratuito, consignando en la parte de la
descripción que el monto del servicio gratuito asciende a S/. 20,000.
El asesor tributario pregunta si la citada operación está gravada con
el IGV y además si existe alguna controversia referente al presente
tema?
 SERVICIOS
4. Al verificar los servicios prestados en diciembre
la facturación es emitida en enero del siguiente
año por indicación expresa del cliente.

El servicio se ha concluido en 12/2023 y la

factura se emite en 01/2024.
Pregunta: ¿Cuándo se grava con el IGV e IR?
UTILIZACION DE SERVICIOS EN
EL PAIS
 Utilización de
Utilización de servicios
serviciosen
enelelpaís
país

Cuando el servicio es prestado por un sujeto no

domiciliado y su consumo se realiza en el país .

¿Cuándo está gravada la utilización de servicios en

el país?

Consumo o empleo
Prestador Usuario del servicio

Sujeto no Sujeto Utilizado en el país

domiciliado domiciliado (gravado con el IGV)
 Utilización de servicios en el país
La obligación tributaria nace:
Temporal
Base Legal: Inc. c), Art. 4° Ley IGV

En el caso de los servicios prestados por sujetos no

domiciliados y utilizados en el país:
➢ Cuando se realice el pago retribución, o.
➢ Se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras del sujeto domiciliado.

LO QUE OCURRA PRIMERO

 Entrega gratuita de activos fijos entre empresas
vinculadas
Se encuentra gravado con el impuesto la entrega a
Regla de excepción

título gratuito (que no conlleva transferencia de

propiedad) de bienes que conforman el activo fijo de
una empresa a otra vinculada económicamente.
Base Lega: Art. 3° Inc. c) numeral 2 del TUO IGV

El valor asignado será el de mercado; caso contrario se

tomará como base imponible mensual el dozavo del valor
que resulte de aplicar el 6% sobre el valor de adquisición
ajustado, de ser el caso.
Base Legal:Núm. 7 Art. 5° Rgto. TUO IGV
 Adquisición de bienes intangibles en el
exterior

Tratándose de importaciones de bienes intangibles, la

norma señala que estos se encuentran gravados con el
IGV, aplicándose el mismo tratamiento que la utilización
de servicios en el país.

Usuario Tratamiento

Adquisición de Utilización de
bienes intangibles servicios en el
del exterior país
SERVICIOS PRESTADOS POR SUJETOS NO
DOMICILIADOS Y UTILIZADOS EN EL PAÍS

RTF N° 7116-5-2002

“…el impuesto pagado por utilización de

servicios puede deducirse como crédito fiscal a
partir de la declaración correspondiente al
periodo tributario en que se realiza el pago
del impuesto”.
SERVICIOS PRESTADOS POR SUJETOS NO
DOMICILIADOS Y UTILIZADOS EN EL PAÍS

Prestamos de dinero realizados por sujetos no

domiciliados a sujetos domiciliados, se
encuentran gravados con el IGV?
¿Cómo se debe efectuar el pago?
¿Quién es el obligado al pago?
¿Existe la posibilidad que la operación este
inafecta?
EJEMPLOS
 SERVICIOS PRESTADOS POR SUJETOS NO
DOMICILIADOS Y UTILIZADOS EN EL PAÍS

1. La empresa Moly Cop Perú SAA obtiene un

préstamo de S/. 30,000,000 de la empresa CAT
Alemania Inc., las partes acuerdan que
devengará un interés mensual de S/. 50,000
cada mes.
El asesor tributario pregunta si la citada
operación está gravada con el IGV?
 SERVICIOS PRESTADOS POR SUJETOS NO
DOMICILIADOS Y UTILIZADOS EN EL PAÍS

2. La empresa domiciliada en el Perú, Inca

Perú SAA obtiene un préstamo de S/.
30,000,000 del Bank Boston de EEUU, las
partes acuerdan que devengará un interés
mensual de S/. 50,000 cada mes.
El asesor tributario pregunta: ¿La citada
operación está gravada con el IGV?
Gracias