OPERACIONES INAFECTAS AL IGV

A nivel nacional, podemos decir que existen dos tipos de inafectaciones: las naturales y las
legales.

 Inafectación Natural: Es la inafectación en estricto sensu, que se da cuando los

hechos del mundo real no se subsumen o no quedan comprendidos en los
supuestos de hecho previstos en la Ley.

 Inafectación Legal: La doctrina nacional denomina así, a los hechos que en

ausencia de la previsión normativa explícita, estarían gravados con algún impuesto.

1.- ¿Qué operaciones se encuentran inafectas al impuesto general a las ventas (IGV)?

El artículo 2 de la Ley del IGV establece los supuestos que no están gravados con dicho
impuesto, como los siguientes:
a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles
siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoría
gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas
que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización
de este tipo de operaciones.
c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de
empresas:

A la reorganización de sociedades o empresas a

que se refieren las normas que regulan el
Impuesto a la Renta.
Se entiende por
reorganización
de empresas

Al traspaso en una sola operación a un único

adquiriente, del total del activo y pasivo de
empresas unipersonales y de sociedades
irregulares.
d) La importación de:

 Bienes donados a entidades religiosas.

 Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de

derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos
en los mismos, con excepción de vehículos.

 Bienes efectuados con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén
destinados a la ejecución de obras públicas por convenios.

e) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:

 Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.

 Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y

cuños.

f) La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las

Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.

COMPRA CON TARJETA DE CRÉDITO

En el mes de noviembre de 2009, la empresa «DIPER» S.A. adquirió una maquinaria por un
valor de s/. 9,500 más IGV, según Factura Nº 001-0005425, la cual fue cancelada con
Tarjeta de Crédito. Al respecto, la empresa se comprometió pagar la suma en 18 cuotas.

Así mismo, se conoce que de acuerdo al «contrato de tarjeta de crédito» celebrado con la
entidad financiera, la tasa de interés aplicable para estos casos es de 40%, a lo cual se
suma la cantidad de s/. 10 por concepto de portes y comisiones en cada cuota.

En tal sentido, la empresa «DIPER» S.A. nos consulta acerca del tratamiento tributario y
contable de esta operación.
SOLUCIÓN:

En el caso planteado podemos apreciar que la empresa está adquiriendo un activo fijo, el
cual lo ha cancelado utilizando una tarjeta de crédito, motivo por el cual esta empresa
tiene una deuda con la entidad financiera emisora de la tarjeta de crédito.

VALOR DEL BIEN S/. 9,500

IGV (18%) S/. 1,710
PRECIO DEL BIEN S/. 11,210
INTERESES (40%) S/. 4,484
TOTAL S/. 15,694
CUOTA (15,694/18) S/. 871.89

ENFOQUE CONTABLE:

xx
33 INMUEBLE, MAQUINARIAS Y EQUIPO 9,500.00
333 Maquinaria y equipo de explotación
40 TRIB, CONT Y APORT AL SIST PENS Y SD X PAGAR 1,710.00
401 Gobierno Central
4011 IGV
42 CTAS X PAGAR COMERCIALES-RELACIONADAS 11,210.00
421 Fct, btas y ot. Comp. X pagar
X/X Por la compra de maquinaria.
xx
42 CTAS X PAGAR COMERCIALES-RELACIONADAS 11,210.00
421 Fct, btas y ot. Comp. X pagar
37 ACTIVO DIFERIDO 4,484.00
373 Intereses diferidos.
46 CTAS X PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 15,694.00
469 Otras ctas x pagar diversas.
X/X Por la deuda contraída con la entidad financiera.
xx
 Para registrar el pago de las cuotas mensuales, considerando el pago de s/. 10 por
concepto de portes y comisiones, se deberán realizar los siguientes asientos:

xx
46 CTAS X PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 871.89
469 Otras ctas x pagar diversas.
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10.00
639 Otros servicios p. x terceros
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 881.89
104 Ctas ctes en inst financieras
X/X Por el pago de la cuota y los portes y comisiones
a la entidad financiera.
xx
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 10.00
79 CARGAS IMP A CTA DE COSTOS Y GASTOS 10.00
X/X Por la transferencia del gasto.X/X Por
= 4,484.00/1 .xx249.11

Asimismo, la empresa deberá registrar el devengo del gasto financiero por concepto de
intereses.
Interés devengado en cada cuota = 4,484.00/18 = s/. 249.11
Con respecto a las incidencias tributarias de esta operación es necesario señalar que los intereses
cobrados por la entidad financiera en mérito al contrato de tarjeta de crédito suscrito con la
empresa «DIPER» S.A., así como el cobro por concepto de portes y comisiones no se encuentran
sujetas al IGV de acuerdo a lo establecido.