Instrumentos Financieros

Dr. Rubén Darío Marrufo García

Certificado en NIIF Pymes por ICAEW
 Instrumentos Financieros

NIC 32 Clasificación de los Pasivos y Patrimonio

NIC 39 Clasificación y Medición de los Activos y Pasivos financieros, Cálculos

de deterioro y la Contabilidad de Cobertura,

NIIF 7 Revelaciones

NIIF 9 Reemplaza a la Nic 39, en lo que tiene que ver con la medición de Activos
y pasivos financieros deterioro y contabilidad de Cobertura
 Objetivos:

Establecer principios para reconocer medir, revelar así como también

presentar los instrumentos financieros como pasivo o patrimonio además
de compensar activos y pasivos financieros

Instrumentos de Renta Fija Instrumentos de Renta Variable

Pasivos Financieros Instrumento de patrimonio

Definición de Instrumento Financieros

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar, simultáneamente, a un

activo financiero para una empresa y a un pasivo financiero o instrumento de
capital en otra empresa (NIC 32.11).

Ejemplo: Cuentas Por Cobrar

Inversiones, Cuentas Por Pagar

Derivados, deudas entre otros,

Pasivo Financieros: Un instrumento de Renta Fija

Bono
Un Instrumento de Capital:

Acciones Ordinarias
 Reconocimiento de los Instrumentos financieros

Se reconoce : Cuando la empresa es parte obligada de conformidad con los

términos del acuerdo.

Ejemplo: Se transfieren los riesgos y beneficios en una venta,

Clasificación: (Pasivo / Patrimonio)

Se debe hacer al momento del reconocimiento inicial, para no tener cambios

Posteriores.

Definir el Pasivo financiero o el instrumento de capital, de acuerdo con la esencia/

naturaleza del acuerdo contractual,
 Clasificación y Medición de los Activos Financieros

Categoría Mediciòn Reconocimiento

Costo Amortizado
Tasa de
Costo Amortizado Interés Efectiva Variaciòn a Resultados
Valor Razonable (ORI) Valor Razonable Variaciòn ORI
Valor Razonable (Resultados) Valor Razonable Variación a Resultados

Ejemplo: Cuentas Por Cobrar

Crédito en condiciones Normales: Se mide al Costo

Crédito en condiciones Anormales: Hay que traerla a Valor
Presente.
 Clasificación y Medición de los Activos Financieros

Categoría Mediciòn Reconocimiento

Costo Amortizado
Tasa de
Costo Amortizado Interés Efectiva Variaciòn a Resultados
Valor Razonable (ORI) Valor Razonable Variaciòn ORI
Valor Razonable (Resultados) Valor Razonable Variación a Resultados

Valor Razonable (ORI) : Es un activo financiero que se quiere negociar en un

mediano o largo plazo.

Valor Razonable (Resultados) : Son aquellos que se pretenden negociar en el

corto plazo.

Costos Iniciales de la Transacción

Costo Amortizado- Mayor Valor del Activo

Valor Razonable (ORI) – Mayor Valor del Activo

Valor Razonable (Resultados) - Resultados
 Activos Financieros- Costo Amortizado
Tés “ Modelo de Negocio”

El objetivo del modelo de negocio:

Mantener el Instrumento para Cobrar los Flujos de Caja contractuales

Tés “ Característica del Activo Financiero”

Las condiciones contractuales del activo financiero darán lugar a flujo de

caja, en fechas especificas que solo representan pagos de capital e interés.
 Clasificación y Medición de los Pasivos Financieros

Categoría Mediciòn Reconocimiento

Costo Amortizado
Tasa de
Costo Amortizado Interés Efectiva Variaciòn a Resultados
Valor Razonable (Resultados) Valor Razonable Variación a Resultados

Costos Iniciales de la Transacción

Costo Amortizado- Mayor Valor del Pasivo

Valor Razonable (Resultados) - Resultados