FACULTAD DE DERECHO

TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y REGIONAL

SEMANA N° 2. SESION 2
❖
Bienvenidos a la clase de Tributación Regional y
Municipal
Bienvenidos al Curso de
Tributación Municipal…..

Algunas pautas para el buen

desarrollo del curso…

• Mantener micrófonos
apagados durante la clase.
• Si desea intervenir levantar la
mano, prender cámara, decir
su nombre y participar.
• Participar activamente, no hay
opinión equivocada.
Recordermos la clase anterior.

https://www.menti.com

Código: 1397 2258

 OBJETIVO DE LA CLASE DE HOY:

• Conocer el marco legal general y específico de la

potestad tributaria a nivel regional y municipal.
• Identificar las diferencias de esta potestad tributaria a
nivel regional – municipal, y con el nivel nacional.
LOGRO:

• Al finalizar la sesión, los estudiantes conocen el marco general

de la tributación para las regiones y gobiernos locales
(municipalidades).
 CONTENIDO
POTESTAD TRIBUTARIA EN REGIONES Y GOBIERNOS
LOCALES:
❖POTESTAD TRIBUTARIA A NIVEL REGIONAL
❖POTESTAD TRIBUTARIA A NIVEL DE GOBIERNOS
LOCALES
❖FACTORES CLAVE PARA EL EJERCICIO DE LA
POTESTAD TRIBUTARIA
Vamos entrando en contexto

🇵🇪 ¿Qué es la recaudación
tributaria? 💰[#AsíoMásFácil​​]
- YouTube
 VEAMOS DONDE ESTAMOS

Pregunta 1:
¿Qué entendemos por nivel regional de gobierno?

Pregunta 2:
¿ Que entendemos por nivel municipal de gobierno?
 LA POTESTAD TRIBUTARIA DE LAS
REGIONES
Dispositivos legales relevantes:

Ley Nº 27680, Ley de Reforma Constitucional del capítulo XIV del Título IV,
sobre descentralización (07/03/2002).

Ley Nº 27783, Ley de bases de la descentralización (20/07/2002).

Ley Nº 27867, Ley orgánica de los gobiernos regionales (18/11/2002).

Decreto Legislativo Nº 955, Descentralización Fiscal (05/02/2004).

Ley Nº 28390, Ley de Reforma de los artículos 74 y 107 de la Constitución

Política de 1993 (17/11/2004)

Decreto Supremo N.º 114-2005-EF, Reglamento del D. Leg. 955 que aprobó
la ”Ley de Descentralización Fiscal”
LEY Nº 28390, LEY DE REFORMA DE LOS ARTÍCULOS 74 Y 107
DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1993 (17/11/2004)
Artículo 74.-

“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece

una exoneración, exclusivamente por ley o Decreto
Legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante Decreto
Supremo.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden

crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar
de estas dentro de su jurisdicción , y con los límites que
señala la ley.”
 LEY N.º 27680, LEY DE REFORMA CONSTITUCIONAL DEL
CAPITULO XIV DEL TITULO IV, SOBRE
DESCENTRALIZACION

Artículo 189.-
El territorio de la República está integrado por regiones,
departamentos, provincias y distritos, en cuyas circunscripciones se
organiza el gobierno a nivel nacional, regional y local (…).

El ámbito del nivel regional de gobierno son las regiones y

departamentos. El ámbito del nivel local de gobiernos, son
 LEY Nº 27680, LEY DE REFORMA CONSTITUCIONAL DEL
CAPÍTULO
XIV DEL TÍTULO IV, SOBRE DESCENTRALIZACIÓN
(07/03/2002).

Articulo 192.-
Los gobiernos regionales (…) son competentes para:

1. Aprobar su organización interna y su presupuesto.

(…)
3. Administrar sus bienes y rentas.
4. Regular y otorgar las autorizaciones, licencias y
derechos. sobre los servicios de su responsabilidad.
(…)
LEY Nº 27680, LEY DE REFORMA CONSTITUCIONAL DEL
CAPÍTULO
IV DEL TÍTULO IV, SOBRE DESCENTRALIZACIÓN
(07/03/2002)
Articulo 193.-
Son bienes y rentas de los gobiernos regionales:

1.Los bienes muebles e inmuebles de su

propiedad.
2.Las transferencias específicas que les asigne
la ley anual de presupuesto.
3. Los tributos creados por Ley a su favor.
4. Los derechos económicos que se generen
por las privatizaciones , concesiones y servicios
que otorguen conforme a ley.
5. Los recursos asignados del Fondo de compensación regional,
que tiene carácter redistributivo, conforme a ley.
6. Los recursos asignados por concepto del canon.
7. Los recursos provenientes de sus operaciones
financieras, incluyendo aquellas que se realicen con el aval del
Estado. Conforme a Ley.
8. Los demás que determine la ley
LEY Nº 27783, LEY DE BASES DE LA DESCENTRALIZACIÓN
(20/07/2002)

Articulo 38.- Tributos regionales

38.1 El poder Ejecutivo en el marco de la reforma

tributaria y la política de descentralización fiscal,
propone al Congreso para su aprobación, los
tributos regionales cuya recaudación y
administración será de cuenta directa de los
gobierno regionales.
38.2 Los gobiernos regionales podrán suscribir
convenios con las administraciones tributarias como
la SUNAT y ADUANAS, orientados a mejorar la
fiscalización y la recaudación de los tributos.
 EL DECRETO LEGISLATIVO N.º 955 Y LA ASIGNACION DE
INGRESOS A LAS REGIONES

Las tasas y/o contribuciones SEGUNDA ETAPA

deben ser aprobadas por el
Congreso de la República y
deben ser destinadas para
financiar obras y servicios de
competencia de las regiones.
-Transferencias presupuestales
-Ingresos directamente recaudados:
-50% del IGV e ISC
-50% del IR de 1ra, 2da, 4ta y 5ta
Categorías.

PRIMERA ETAPA
- Transferencias presupuestales
- Asignación de recursos del FONCOR ACREDITACION
 EL DECRETO LEGISLATIVO N.º 955 Y LA
ASIGNACION DE INGRESOS A LAS REGIONES

Artículo 1.- Objeto

a) Regular la asignación de recursos a los

Gobiernos Regionales y Locales, a fin de asegurar el
cumplimiento de los servicios y funciones de su
competencia.
b) Establecer mecanismos de gestión e
incentivos al esfuerzo fiscal para lograr un aumento y mayor
eficiencia en la recaudación tributaría y el uso
eficiente de los recursos públicos.
 EL DECRETO LEGISLATIVO N.º 955 Y LA
ASIGNACION DE INGRESOS A LAS REGIONES

c) Implementar reglas de responsabilidad fiscal aplicables a las

Circunscripciones Departamentales o Regiones y Gobiernos
Locales para que contribuyan, conjuntamente con el nivel de
Gobierno Nacional, con la estabilidad macroeconómica y la
sostenibilidad de las finanzas públicas.
d) Estimular el proceso de integración territorial para
conformar Regiones competitivas y sostenibles.
 EL DECRETO LEGISLATIVO N.º 955 Y LA
ASIGNACION DE INGRESOS A LAS REGIONES

Articulo 4º.- Normas Generales a las que se sujeta la

descentralización fiscal:
a)Reglas de asignación de competencias y gastos.
b)Reglas para la asignación de ingresos con esquemas de
incentivos que reconozcan el esfuerzo fiscal, el uso eficiente y
transparente de los recursos.
c)Reglas de transferencias presupuestales.
d)Reglas de endeudamiento y responsabilidad fiscal.
 EL DECRETO LEGISLATIVO N.º 955 Y LA
ASIGNACION DE INGRESOS A LAS REGIONES

Artículo 10°.-Tasas y Contribuciones Regionales

10.1 Los Gobiernos Regionales podrán proponer directamente al

Congreso de la República, la creación de Tasas y contribuciones
destinadas a financiar las obras públicas o los servicios públicos
que sean de su competencia.
10.2. La administración de las Tasas y Contribuciones Regionales
será de competencia de las Gobiernos Regionales. Asimismo, ellos
podrán suscribir convenios de cooperación interinstitucional con la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT a
los efectos de mejorar su capacidad de recaudación
Hasta aquí…. Que conceptos nos están quedando
 LA POTESTAD TRIBUTARIA EN LOS
GOBIERNOS LOCALES
•Dispositivos legales relevantes:

Ley Nº 27680, Ley de Reforma Constitucional del capítulo XIV del

Título IV, sobre descentralización (07/03/2002).

Ley Nº 27972 Ley Orgánica de Municipalidades (20/07/2002).

TUO
• del Código Tributario D.S. N.º 133-2013-EF

TUO
• de la Ley de Tributación Municipal Decreto Supremo N° 156-
2004-EF
LEY N.º 27680 LEY DE REFORMA CONSTITUCIONAL DEL
CAPITULO XIV DEL TITULO IV, SOBRE
DESCENTRALIZACION

Artículo 194
“Las Municipalidades provinciales y distritales son los órganos de
gobierno local. Tienen autonomía política, económica y
administrativa en los asuntos de su competencia. Las
Muncipalidades de los centros poblados son creadas conforme a
Ley”.
LEY N.º 27680 LEY DE REFORMA CONSTITUCIONAL DEL
CAPITULO XIV DEL TITULO IV, SOBRE
DESCENTRALIZACION
Articulo 195.- Los gobiernos locales (…) Son competentes:

(…)
3. Administrar sus bienes y rentas.
4. Crear modificar y suprimir contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y derechos municipales, creados
por Ordenanzas Municipales conforme a ley.
LEY N.º 27680 LEY DE REFORMA CONSTITUCIONAL DEL
CAPITULO XIV DEL TITULO IV, SOBRE
DESCENTRALIZACION

Artículo 196.- Son bienes y rentas de las Municipalidades:

(…)
2. Los tributos creados por Ley a su favor.
Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados
por Ordenanzas Municipales conforme a ley.
(…)
 LEY N° 27972 LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES

La Ordenanza Municipal

ARTÍCULO 40°.-ORDENANZAS

Las ordenanzas de las municipalidades provinciales y distritales,

en la materia de su competencia, son las normas de carácter
general de mayor jerarquía en la estructura normativa municipal,
por medio de las cuales se aprueba la organización interna, la
regulación, administración y supervisión de los servicios públicos
y las materias en las que la municipalidad tiene competencia
normativa.
 LEY N° 27972 LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES

Mediante ordenanzas se crean, modifican, suprimen o exoneran,

los arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de
los límites establecidos por ley.

Las ordenanzas en materia tributaria expedidas por las

municipalidades distritales deben ser ratificadas por las
municipalidades provinciales de su circunscripción para su vigencia
 TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO, D.S. N.º 133-2013-EF

Artículo 41º.- CONDONACIÓN

La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma
expresa con rango de Ley.

Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar,

con carácter general, el interés moratorio y las sanciones,
respecto de los impuestos que administren. En el caso de
contribuciones y tasas dicha condonación también podrá
alcanzar al tributo
 TUO DEL CODIGO TRIBUTARIO, D.S. N.º 133-2013-EF

Artículo 52.- Competencia de los gobiernos locales.

Los gobiernos locales administrarán exclusivamente las

contribuciones y tasas municipales, sean estas últimas
derechos, licencias y arbitrios, y por excepción los impuestos
que la Ley les asignen.
TUO DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL, D.S. N.º 156-
2004-EF
Artículo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios
por las siguientes fuentes:

a) Los impuestos municipales creados y regulados por las

disposiciones del Título Il.

b) b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos

Municipales, en el marco de los límites establecidos por el
Título Ill.
TUO DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL, D.S. N.º 156-
2004-EF

c) Los impuestos nacionales creados en favor de las

Municipalidades y recaudados por el Gobierno Central,
conforme a las normas establecidas en el Título IV.

d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de

Compensación Municipal.
TUO DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL, D.S. N.º 156-
2004-EF

Artículo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los

siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
TUO DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL, D.S. N.º 156-
2004-EF
Artículo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artículo 195 y
por el Artículo 74 de la Constitución Política del Perú, las Municipalidades
crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan
exoneraciones, dentro de los límites que fije la ley.

En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establece las

siguientes normas generales:
a) La creación y modificación de tasas y contribuciones se aprueban por
Ordenanza, con los límites dispuestos por el presente Título; así como
por lo dispuesto por la Ley Orgánica de Municipalidades.
b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidades no
tienen ninguna limitación legal.
TUO DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL, D.S. N.º 156-
2004-EF
“Artículo 61.- Las Municipalidades no podrán imponer ningún tipo de
tasa o contribución que grave la entrada, salida o tránsito de personas,
bienes, mercadería, productos y animales en el territorio nacional o que
limiten el libre acceso al mercado. En virtud de lo establecido por el
párrafo precedente, no es permitido el cobro por pesaje; fumigación; o el
cargo al usuario por el uso de vías, puentes y obras de infraestructura; ni
ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados y la libre
comercialización en el territorio nacional.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo genera
responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien
haga sus veces.
TUO DE LA LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL, D.S. N.º 156-
2004-EF
Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales
que contravengan lo dispuesto en el presente artículo podrán recurrir
a la Defensoría del Pueblo y al Ministerio Público.

Cuando los referidos tributos limiten el acceso y/o permanencia de los

agentes económicos en el mercado, por constituir barreras
burocráticas, podrán ser conocidas por el Instituto Nacional de
Defensa de la Competencia y de la Protección de la Propiedad
Intelectual (Indecopi).”
 Tributos que recaudan los municipios
Tributarios Ámbito Distribución
Distrital Provincial Provincial Distrital Fondo Inv P.
Impuestos -
- - 100%
Predial -
- 100% -
Vehicular
100/50% 60%
Alcabala
Juegos 1/ - - 100%
-
Apuestas - 60%
40% -
EPND - - -
100%
Tasas
Arbitrios - - 100% -
Licencias - - 100% -
Derechos - - 100% -
Contribuciones - -
100%
Respecto a las municipalidades, que podemos
decir?
FACTORES CLAVE PARA EL EJERCICIO DE
LA POTESTAD TRIBUTARIA
A B C
Eficiente Marco legal adecuado Atención
administración y acorde a la potestad priorizada en
tributaria tributaria el ciudadano

Gestión Municipal
Eficiente en la
prestación de servicios

BUENA RECAUDACION
 ¿QUÉ SUCEDE SI FALLA ALGUNO DE ESTOS FACTORES?
ESCEN. / COND. (A) (B) (C) RECAUDACIÓN

Escenario I :

Escenario II : x Evasión, deuda

Escenario III : x x Elusión, deuda
Escenario IV : x No
Recaudación
Escenario V : X Reclamos
Escenario VI : X X X No
Recaudación
(A) Eficiente Administración Tributaria
(B) Adecuado Marco Legal
(C) Optimo Servicio Municipal
 Factores para el éxito de una Administración Tributaria

• ACTITUD POLITICA
Real apoyo a la gestión de la administración por parte del nivel
político de cada gobierno local.
Apoyo público y notorio
Se manifiesta de diversas formas:
– Tramite rápido de normas reglamentarias del sistema
tributario (Ordenanzas).
– Asistiendo personalmente a la realización de alguna
orientación o inducción importante de control tributario.
– Manifestando apoyo y respaldo a la gestión de la
administración en actos público y notas periodísticas.
 Factores para el éxito de una Administración Tributaria

• IGUALDAD ANTE LA LEY

La aplicación de las normas tributarias no debe hacer
distinciones de:
* Tipos de personas,
* Militancia política,
* Pertenencia religiosa, etc.
Cuando existen privilegios estos son usados como
excusa, por otros, para dejar de cumplir obligaciones
tributarias propias o reclaman mismos métodos que
usan los contribuyentes protegidos.
 Factores para el éxito de una Administración Tributaria

• SISTEMA TRIBUTARIO
Debe requerir de cada agente económico un
aporte razonable.
Una presión tributaria excesiva induce a la
evasión y esta afecta a la competencia entre
agentes económicos formales e informales.
Las normas deben contener procedimientos
ejecutivos, pero que permitan combatir a la
evasión y defraudación comprobadas.
 Factores para el éxito de una Administración Tributaria

• PLANEAMIENTO ESTRATEGICO
Los principales temas de una administración,
debieran estar contenidas en un plan estratégico.
Confeccionar un programa de las tareas a realizar y
lograr las metas propuestas.
Que los principales trabajos se realicen en forma
espontánea, anárquica y errática, es negativo para
las administraciones.
 Factores para el éxito de una Administración Tributaria

• AUTONOMIA
La administración debe tener autonomía
administrativa y financiera.
Que considere fondos necesarios para su
funcionamiento según lo que recaude por
tributos que administra (según productividad por
centro de costos).
Los fondos recibidos por la administración, deben
financiar solamente un presupuesto previamente
aprobado.
 Factores para el éxito de una Administración Tributaria

• RR.HH.
Funcionarios de la administración tributaria, deben
tener motivación y cualidades necesarias, para una
labor administrativa efectiva.
Se necesita equipo técnico multidisciplinario
constituido con adecuados procesos de selección y
programas de actualización de conocimiento
permanente.
 Factores para el éxito de una Administración Tributaria

• INFRAESTRUCTURA
Se debe disponer de:
- Cantidad suficiente de insumos básicos,
- Invertir en infraestructura de atención al publico,
- Facilidades para el pago voluntario a través de
canales de atención,
- Descuentos por pago oportuno y programas para los
contribuyentes puntuales,
- Equipamiento de computación con cualidad, cantidad
y capacidad que aplicaciones y volúmenes de
información que requieran.
 Factores para el éxito de una Administración Tributaria

• SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS
Mayoría de sistemas y procedimientos que utiliza la
administración son de carácter masivo, por lo que
deben tender a ser simples, así bajar probabilidad de
cometer errores y degradar calidad de archivos.

Si solo queda desarrollar procedimientos complejos,

la operación de los mismos debería estar reservada a
personas capacitadas.
 Factores para el éxito de una Administración Tributaria

• PUBLICIDAD Y DIFUSION
Tarea sumamente importante, no apreciada en toda
su magnitud por la mayoría de las administraciones.

- La publicidad sirve para expandir y potenciar la

acción de la administración,
- Llevar el mensaje del alto riesgo de evadir
obligaciones tributarias a todos los contribuyentes.
Revisemos
el caso
práctico
 Ideas fuerza de la clase de hoy

Gobierno Regional: Puede crear modificar o suprimir

tasas y contribuciones regionales.

Gobierno Local: Puede crear modificar o suprimir tasas y

contribuciones municipales

Gobierno Nacional: Puede crear modificar o suprimir tasas

y contribuciones regionales y municipales.

Un optimo ejercicio de la potestad tributaria responde a una

eficiente gestión pública.
Gracias por su atención