PRINCIPIO

S DEL
DERECHO
TRIBUTAR
IO
PRINCIPIOS

• Principio de • Prohibición de
legalidad doble
• Principio de tributación
capacidad de • NO confiscación
pago • Equidad y
• Principio de justicia
Irretroactividad tributaria
• Principio de • Certidumbre
justicia • Comodidad
tributaria
• Economía
• Su propia
doctrina • Generalidad
• Igualdad
PRINCIPIO DE LEGALIDAD

• Constitución artículos: 5, 24, 28Solvet et repet,39,40,41, 135,

239,243
• Código Tributario
• Leyes especificas
• Leyes creadas por el Organismo Legislativo
• Elementos esenciales del tributo: Objeto, sujeto, hecho
generador, tipo impositivo, periodo fiscal, exenciones, base
imponible, deducciones, sanciones e infracciones.
PROHIBICION DE
DOBLE
TRIBUTACION
• 243 DE LA
CONSTITUCION
• Hay doble tributación
cuando un acto
constituye dos o mas
hechos generadores
para dos o mas tributos.
 24 Constitución Política

PRINCIPIO DE Punibilidad de revelación

CONFIDENCIALI de información
concerniente a impuestos
DAD

Reserva absoluta
EQUIDAD Y
CAPACIDAD DE
PAGO
243 Constitución
PRINCIPIO DE NO
CONFISCACION

• 39,40,41, 239 CONSTITUCION.

• EL CONTRIBUYENTE NECESITA LO
MINIMO PARA SU SUBSISTENCIA
• DEBE PODER REALIZAR SU ACTIVIDAD
ECONOMICA
PRINCIPIO DE
IRRETROACTIVID
AD
La leyes tributarias rigen a
partir de su vigencia para
adelante.
Su propia doctrina

• El derecho tributario
tiene su propia doctrina
que se debe aplicar con
prioridad en atención al
principio de
especialidad de la ley.
PRINCIPIO DE
IGUALDAD
• 4 DE LA CONTITUCION
• Todos debemos pagar tributos,
atendiendo a nuestra economía y
situación social.
• Iguales en condiciones iguales
• Desiguales en condiciones
desiguales.
NO
CONFISCACION
• 39, 41 Constitución,
propiedad privada.
Prohibición de
confiscación de bienes y
multas confiscatorias.
• UN TRIBUTO ES
CONFISCATORIO
CUANDO AFECTA UNA
PARTE IMPORTANTE DE
LA RIQUEZA DEL
CONTRIBUYENTE.
certidumbre

• Fijo y no arbitrario
• Fecha de pago, forma y cantidad deben
ser claros.
COMODIDA
D
Debe recaudarse en la fecha y
forma mas conveniente mas
conveniente
economía • Diferencia entre lo que se recaude y lo que ingrese
sea la menor.
• El menor costo para realizar la recaudación.
Generalidad

135 CONSTITUCIÓN, 1 DE OBSERVANCIA Y

CÓDIGO TRIBUTARIO CUMPLIMIENTO GENERAL.
Proporcionabilidad o
proporcionalidad
• 41. 243, constitución,
• No debe afectar el derecho de propiedad
• No deben existir tributos confiscatorios
RELACION
JURIDICA
TRIBUTARIA
• Vinculo jurídico
obligacional que se entabla
entre el Estado como
sujeto activo, que tiene la
pretensión de una
prestación pecuniaria a
titulo de tributo y un
sujeto PASIVO, obligado a
la prestación
(contribuyente).
• 14 Código Tributario
CARACTERISTIC
AS
• Vinculo personalísimo
• Obligatoriedad
pecuniaria
• Tipicidad expresa
• Autonomía relacional
 • Personal. Activo, pasivo 135
Constitución
• Contribuyentes
• Deudores
ELEMENTOS • Agentes de Retención
DE LA • Agentes de percepción
RELACION • Responsables
JURIDICA • Obligado por deuda ajena
• Responsable por representación
TRIBUTARIA
 • Hecho imponible, hipótesis legal
condicionante tributaria. Hecho
hipotético descrito en la ley.
• Hecho efectivamente realizado
en el territorio nacional, en un
determinado momento, que se
adecua a la hipótesis legal,
HECHO dando nacimiento a la obligación
GENERADOR tributaria.