DERECHO

TRIBUTARIO
SESIÓN 1I
LIC. WALFRED GARCÍA
 • Definición de Principio
CONTENIDO
• Principios del Derecho Tributario
PRINCIPIO • Base o fundamento que sirve para orientar
 • Establecidos en la Constitución Política de la República
de Guatemala, los cuales sustentan las bases y límites
del Derecho Tributario.
• ARTICULO 4. Principios aplicables a
PRINCIPIOS DEL interpretación. La aplicación, interpretación e
DERECHO integración de las normas tributarias, se hará conforme
TRIBUTARIO a los principios establecidos en:
• 1. Constitución Política de la República de Guatemala
• II. Código Tributario
• III. Leyes tributarias específicas
• IV. Ley del Organismo Judicial.
LA ANALOGÍA EN EL
DERECHO TRIBUTARIO
• ARTICULO 5. Integración analógica.
En los casos de falta, oscuridad,
ambigüedad o insuficiencia de una ley
tributaria, se resolverá conforme al
Artículo 4 del Código Tributario.
 • Artículo 239. Corresponde con exclusividad al
Congreso de la República, decretar impuestos
ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones
especiales, conforme a las necesidades del Estado, así
como determinar las bases de recaudación,
PRINCIPIO DE especialmente las siguientes:
LEGALIDAD • A. Hecho generador
• B. Exenciones
• C. El sujeto pasivo del tributo
• D. La base imponible y el tipo impositivo
• E.. Las deducciones, los descuentos, reducciones y
recargos
• F. Las infracciones y sanciones tributarias
DOBLE
FUNCIÓN DEL • RESERVA DE LEY
PRINCIPIO DE • PREFERENCIA DE LEY
LEGALIDAD
 • Nullum tributum sine lege.
• Artículo 171.- Otras atribuciones del Congreso de la
República de Guatemala.
• C) Decretar impuestos ordinarios y extraordinarios
conforme a las necesidades del Estado y determinar las
bases de su recaudación
RESERVA DE LEY • ARTICULO 3. Materia privativa. Se requiere la emisión de
una ley para:
• Decretar tributos ordinarios y extraordinarios, reformarlos
y suprimirlos, definir el hecho generador de la obligación
tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo como
contribuyente o responsable y la responsabilidad solidaria,
la base imponible y la tarifa o tipo impositivo.
 • Son nulas ipso jure las disposiciones, jerárquicamente
inferiores a la ley, que contradigan o tergiversen las
PREFERENCIA normas legales reguladoras de las bases de
DE LEY recaudación del tributo
• Las disposiciones reglamentarias no podrán modificar
dichas bases
 • Artículo 135.- Deberes y derechos cívicos. Son
derechos y deberes de los guatemaltecos, además de
los consignados en otras normas de la Constitución y
PRINCIPIO DE leyes de la República, los siguientes:
JUSTICIA Y • d) Contribuir a los gastos públicos, en la forma prescrita
EQUIDAD por la ley

• Artículo 243.- El sistema tributario debe ser justo y

equitativo
PRINCIPIO DE • Artículo 4º.- Libertad e igualdad. En Guatemala todos
IGUALDAD Y los seres humanos son libres e iguales en dignidad y
GENERALIDAD derechos
PRINCIPIO DE • Artículo 243.- Para el efecto las leyes tributarias serán
CAPACIDAD DE estructuradas conforme al principio de capacidad
PAGO de pago
DOBLE
FUNCIÓN DEL • PROPORCIONALIDAD
PRINCIPIO DE
• PROGRESIVIDAD
CAPACIDAD DE
PAGO
 • Artículo 243.- Se prohíben los tributos confiscatorios
PRINCIPIO DE • Artículo 41.- Se prohíbe la confiscación de bienes y la
NO imposición de multas confiscatorias. Las multas en
CONFISCACIÓN ningún caso podrán exceder del valor del impuesto
omitido.
PRINCIPIO DE
NO DOBLE O • Artículo 243.- Se prohíbe la doble o múltiple
MÚLTIPLE tributación interna
TRIBUTACIÓN
PRINCIPIO DE
SEGURIDAD • Artículo 2.- Deberes del Estado. Es deber del Estado
JURÍDICA garantizarle a los habitantes de la República seguridad
TRIBUTARIA
 • Artículo 17.- La ley no tiene efecto retroactivo, salvo
en materia penal cuando favorezca al reo.

PRINCIPIO DE • Excepción:
IRRETROACTIVIDAD • Artículo 66.- Tendrán efecto retroactivo las que
supriman infracciones y establezcan sanciones más
benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no
afecten, resoluciones o sentencias firmes